Практическая работа 1 Инвентаризация расчетов с персоналом организации и подотчетных сумм
 Скачать 48.12 Kb.
|
Практическая работа 1Инвентаризация расчетов с персоналом организации и подотчетных сумм Практическое задание1. Письменно отразите особенности проведения инвентаризации денежных средств в кассе предприятия. Перечислите документы по инвентаризации кассы. Исходные данные для заполнения документов по инвентаризации кассы: Задание 1: Особенности проведения инвентаризации денежных средств в кассе предприятия Порядок проведения инвентаризации денежных средств прописан в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина от 13.06.95 N 49. Инвентаризация денежных средств в кассе производится в присутствии материально ответственного за денежные средства лица (как правило, кассира). Инвентаризационная комиссия должна пересчитать деньги в кассе и сверить их с остатком по кассовой книге. Во время инвентаризации комиссия также изучает кассовую книгу, отчеты кассира, ПКО и РКО и т.д. Результат проверки надо оформить актом ИНВ-15 (подробнее об оформлении акта читайте в отдельной консультации). При годовой инвентаризации оформляется 2 экземпляра акта, при смене кассира – 3 экземпляра. Один экземпляр остается у кассира, сдающего наличные деньги, второй – у принимающего кассира, а третий передается в бухгалтерию. Акты подписывают все члены комиссии и лица, ответственные за сохранность ценностей. Во время инвентаризации денежных средств в кассе операции по приему и выдаче денег не производятся. Перечислите документы по инвентаризации кассы. Перед началом проверки инвентаризационная комиссия должна получить от кассира (п. 2.4 указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, далее – указания): приходные и расходные кассовые ордера, которые еще не были переданы в бухгалтерию; расписку о том, что к началу проверки все расходные и приходные документы на деньги и ценности, фактическое наличие которых проверяется, сданы в бухгалтерию или переданы инвентаризационной комиссии, все денежные средства и ценности, поступившие в кассу, оприходованы, а выбывшие — списаны. При проведении инвентаризации в кассе компании следует оформить немало документов. Для начала руководитель издает приказ о сроках проведения проверки, о составе комиссии и ценностей, подлежащих пересчету. В ходе ревизии сведения о фактическом наличии ценностей заносят в самостоятельно разработанные формы или унифицированные, например, можно использовать: форму № ИНВ-15 — для оформления результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов; форму № ИНВ-16 — для отражения результатов ревизии ценных бумаг и бланков строгой отчетности. Применяемые формы документов нужно утвердить в учетной политике компании (п. 4 ПБУ 1/2008). Задание 2: Бухгалтерские проводки:
Задание 3: Контрольные вопросы: Мероприятия, проводимые перед инвентаризационной проверкой расчетов с проверки подотчетных сумм: Перед проведением инвентаризации подотчетных сумм, комиссия обязана установить наличие распорядительных документов текущего финансового года, регламентирующих осуществление расчетов с подотчетными лицами, к числу которых относятся нормативные локальные акты, утвержденные руководителем предприятия: 1) Приказ, утверждающий список сотрудников, которым могут быть выданы авансовые суммы на целевые нужны под отчет, порядок предоставления отчета по израсходованным подотчетным суммам, сроки сдачи авансовых отчетов и подтверждающих финансовых документов; 2) Список сотрудников, наделенных полномочиями определять необходимость и объемы целевых трат, отдавать распоряжения подотчетным лицам и выдачу подотчетных наличных сумм. Особенности заполнения Приказа о проведении инвентаризации расчетов с проверки подотчетных сумм: Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами в общем случае должна проводиться не реже одного раза в год - перед составлением годового баланса. В соответствии с п. 3.47 приказа Министерства финансов от 13.06.1995 № 49 в случае, если проводится инвентаризация подотчетных сумм, проверяются: - отчеты по полученным авансам лиц, получивших деньги в подотчет (с проверкой целевого использования средств); - суммы выданных в подотчет авансов по каждому подотчетному лицу (проверяются целевое назначение и дата выдачи). В начале инвентаризации комиссия должна проверить, имеются ли все необходимые распорядительные документы для осуществления расчетов с подотчетными лицами. Это локальные акты, которые оформляются бухгалтерией и утверждаются директором предприятия. К числу таких локальных актов относятся: - список сотрудников, которые получили право на получение подотчетных сумм; - список лиц из состава руководящего звена, которым доверено давать поручения подотчетным лицам касательно целевых трат, а бухгалтеру (кассиру) — распоряжения по выдаче подотчетных сумм. По итогам инвентаризации выявленные нарушения должны быть устранены, а виновные лица - привлечены к ответственности. Важно выявить все суммы, по которым в срок не был получен авансовый отчет. Это необходимо для того, чтобы впоследствии при налоговой проверке не произошло доначисления НДФЛ и страхвзносов с выданных сумм. Унифицированная форма № ИНВ-15 Утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88
инвентаризации наличных денежных средств,
РАСПИСКА К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Акт составлен комиссией, которая установила следующее:
Пятьдесят пять тысяч четыреста сорок шесть (прописью)
Пятьдесят пять тысяч сто сорок шесть (прописью)
Председатель комиссии зам. главного бухгалтера Никитина Никитина О.С. (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Члены комиссии: служащий отдела сбыта Пахомов Пахомов С.П. (должность) (подпись) (расшифровка подписи) (должность) (подпись) (расшифровка подписи) (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении. Материально ответственное лицо: кассир Иванова Иванова Н.Е. (должность) (подпись) (расшифровка подписи) “ 28 ” сентября 2018 г. Оборотная сторона формы № ИНВ-15 Объяснение причин излишков или недостач образовавшийся излишек кассир объяснила тем, что с целью хранения положила на несколько дней свои деньги в сейф кассы.
Решение руководителя организации оприходовать образовавшийся излишек в качестве дохода предприятия.
Практическая работа 2Тема Инвентаризация незавершенного производства, расходов будущих периодов Практическое задание 1. Организация приняла решение о ликвидации находящегося на балансе законсервированного объекта незавершенного строительства. Фактический объем капитальных вложений в ликвидируемый объект (сальдо счета 08 на отчетную дату) составил 10 000 000 руб. Ликвидация (демонтаж) производится подрядным способом. Стоимость выполненных работ по ликвидации равна 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 236 000руб.). В результате ликвидации оприходованы пригодные для дальнейшего использования материально-производственные запасы, рыночная стоимость которых составила 500 000 руб. В дальнейшем эти МПЗ были реализованы на сторону по той же рыночной цене. Отразите результаты инвентаризации в учёте. Вопрос 1: Особенности инвентаризации оборудования, принятого в монтаж. Проводя инвентаризацию оборудования к установке, необходимо выяснить: • наличие и состав материальных ценностей, учтенных на счёте 07 «Оборудование к установке»; • правильность оценки оборудования. К оборудованию, требующему монтажа, относят технологическое, энергетическое и производственное оборудование (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), предназначенное для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. К оборудованию, требующему монтажа, также относят оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включается контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования. Транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. не являются оборудованием, требующим монтажа. Передачу оборудования в монтаж оформляют актом приема-передачи оборудования в монтаж (форма № ОС-15), который служит единственным подтверждением факта передачи оборудования в монтаж сторонней организации. Оборудование, переданное в монтаж, учитывают по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Специальных описей и сличительных ведомостей для отражения результатов инвентаризации оборудования к установке постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» не предусмотрено. Поэтому используют «Инвентаризационную опись основных средств» (форма № ИНВ-1) и «Сличительную ведомость результатов инвентаризации основных средств» (форма № ИНВ-18). Вопрос 2. Особенности инвентаризации оборудования, переданное на ответственное хранение. В соответствии с п.1.3 Указаний инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете, в частности, находящиеся на ответственном хранении (п. 1.3, 3.7 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Согласно п. 1.4. основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах (п.2.5 Указаний). Наименования и количество проверяемых объектов указывается по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете (п.2.5 Указаний). Таким образом, хранитель обязан оформить инвентаризационную опись (акт инвентаризации) согласно данным учета на забалансовом счете 002 и передать данные заказчику. Практическое задание 1.
Практическая работа 3Тема Ошибки при проведении инвентаризации и их последствия Контрольные вопросыХищения и недостачи. Порча имущества в результате чрезвычайных обстоятельств Материальная ответственность. Задание1: на основании приведенных данных о результатах проведенной инвентаризации составьте инвентаризационно - сличительную ведомость и оформите бухгалтерскими проводками результаты инвентаризации. Справка о наличии товарно-материальных ценностей по данным бухгалтерского учета на дату инвентаризации.
Выписка из инвентаризационной описи о фактическом наличии товарноматериальных ценностей.
Инвентаризационно-сличительная ведомость.
Выписка из акта инвентаризационной комиссии. Выявлены следующие расхождения фактического наличия запасных частей с данными бух. учета и следующие причины этого расхождения. Недостача масляных фильтров (__2__шт.) на сумму _170_руб., цилиндров тормозных (_3_шт.) на сумму __360___руб. и стартеров (_2_шт.) на сумму __2 600__руб. возникла по причине халатности кладовщика. При недостаче тормозных шлангов (_5_ шт.) на сумму ___100__ руб. виновные не установлены. Излишки колодок тормозных (_3__шт.) на сумму ___300___руб. возникли по причине неправильного оприходования запасных частей на склад.
Контрольные вопросыВиды ошибок при проведении инвентаризации. Определить влияние данных ошибок на результаты, полученные при проведении инвентаризации Последствия выявленных ошибок при инвентаризации Ответы: Хищение и недостача: при обнаружении недостачи (хищения) основных средств в обязательном порядке проводится инвентаризация, результаты которой оформляются инвентаризационной описью, сличительной ведомостью и иными документами, предусмотренными внутренними правилами организации. Порча имущества в результате чрезвычайных обстоятельств: недостача (порча) имущества, возникшая в результате чрезвычайной ситуации, не отражается на счете 94, а списывается напрямую в состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на субсчете 99. Основание для списания — акт или иной первичный учетный документ (ПУД). Материальная ответственность: Учет возмещения ущерба происходит с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2. При этом производятся такие бухгалтерские проводки: Дебет счета 73.2 (на сумму, которая подлежит взысканию), Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и счета 98 «Доходы будущих периодов» (по недостаче товарно-материальных ценностей), счета 28 «Брак в производстве» (ущерб, в связи с браком товара) и пр. Контрольные вопросы:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||