Налоговое право. вопросы к экзамену нп. Сформулируйте понятие, раскройте структуру и содержание налоговых правоотношений. Дайте классификацию субъектов налоговых правоотношений
 Скачать 150.41 Kb.
|
|
Вопросы к экзамену Сформулируйте понятие, раскройте структуру и содержание налоговых правоотношений. Дайте классификацию субъектов налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения — это отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Структура налогового правоотношения, как у любого правоотношения, представляет триаду элементов - субъекты налоговых правоотношений, объект налогового правоотношения и содержание налогового правоотношения, под которым понимаются как права и обязанности субъектов правоотношения, так и реализация прав и обязанностей в поведении субъектов Содержанием налогового правоотношения выступают права и обязанности его участников Налоговый кодекс РФ наделяет статусом участников налоговых отношений только две категории субъектов: налогоплательщиков и плательщиков сборов (частные субъекты); государство в лице органов, представляющих и реализующих его имущественные интересы (публичные субъекты). ——————— Раскройте понятие норм налогового права, укажите виды, структуру и особенности норм налогового права. Нормы налогового права – установленные государством и обеспеченные мерами государственного принуждения правило поведения, целью которого является регулирование общественных отношений, возникающих, изменяющихся и прекращающихся при установлении, введении и взимании налогов и сборов в РФ. —————————— Виды налоговых норм: – материальные нормы налогового права – закрепляют права, обязанности и ответственность участников налоговых правоотношений, устанавливают систему налогов и сборов, их виды, общие принципы налогообложения; – процессуальные нормы налогового права – определяют процесс реализации материальных норм права, отражают уплаты налогов и сборов, взыскания налогов и сборов, осуществления налогового контроля и т.д.; Структура правовой нормы налогового права: – гипотеза – определяет условия, обстоятельства, при которых могут возникнуть налоговые правоотношения и указывает на субъектов – участников этих правоотношений; – диспозиция – содержит предписание о том, как должны поступать участники налоговых отношений, определяет их права и обязанности; – санкция – способ защиты правил, установленных нормами налогового права. Особенности норм налогового права: императивный характер; государственно-властный характер Вопрос 3 Приведите и охарактеризуйте систему источников налогового права. Источниками налогового права являются законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов РФ о налогах и (или) сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах (сборах), подзаконные акты органов исполнительной власти и исполнительных органов местного ——————— Система источников налогового права выглядит следующим образом: 1) Конституция РФ; 2) специальное налоговое законодательство, которое включает: • федеральное законодательство о налогах и сборах (НК РФ; иные федеральные законы о налогах и сборах); • региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов РФ; иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными органами субъектов РФ); • нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления; 3) общее налоговое законодательство; 4) подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и обложением сборами: • акты органов общей компетенции; • акты органов специальной компетенции; 5) решения Конституционного Суда РФ; 6) нормы международного права и международные договоры Российской Федерации. Вопрос 4 Выявите взаимосвязь налогового права с другими отраслями и подотраслями российского права. Налоговое право и бюджетное: ⁃ Образование бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов в большей степени осуществляется на основе норм налогового права и норм иных институтов финансового права, регулирующих государственные доходы Налоговое и конституционное право: ⁃ Нормы Конституции не только закрепили всеобщую обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы, но и предусмотрели систему правовых гарантий, обеспечивающих компромисс в соблюдении прав налогоплательщиков и фискальных интересов государства Налоговое право и гражданское: ⁃ Гражданские правоотношения приводят к последствиям, имеющим значение для налоговых отношений, т.к. объекты налогообложения образуются, как правило, в результате совершения гражданско-правовых сделок Налоговое и административное право: ⁃ Взаимосвязь налогового и административного права обусловлена исполнительно-распорядительной деятельностью государства Налоговое и уголовное право ⁃ С одной стороны, одним из объектов уголовно-правовой охраны являются фискальные интересы государства, с другой – квалификация некоторых преступлений невозможна без обращения к нормам налогового права Вопрос 5 Охарактеризуйте налог как правовую категорию: дайте определение понятия «налог», укажите признаки и функции налогов. Раскройте соотношение понятий «налог», «сбор», «пошлина». Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами, носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение — мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Признаки налога Императивно-обязательный характер. Уплата налога является конституционально-правовой обязанностью гражданина, а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности; Индивидуальная безвозмездность Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую Налог, в отличие от сбора или пошлины, является платежом, взимаемым не единовременно, а периодически. 2) В определении налога употребляется слово «платеж», «денежные средства», тогда как сбор и пошлина – «взнос», а значит, не требует обязательной денежной формы Вопрос 6 Раскройте способы уплаты налогов и сборов. НК РФ установлено несколько способов взимания налога, к числу которых относят: • уплата налога на основании декларации; • взимание налогового платежа с источника дохода; • кадастровый способ взимания налогового платежа; • взимание налога во время реализации дохода; • исполнение обязанности по уплате налога в процессе использования имущества: как движимого, так и недвижимого. —————— Рассмотрим некоторые способы более детально. 1. Уплата налогового сбора по декларации 2. Уплата налога с источника дохода 3. Кадастровый способ Вопрос 7 Раскройте сущность и значение страховых взносов в России. Страховые взносы — это выплаты, которые осуществляются работодателем в пользу своих работников по обязательным видам государственного страхования. К ним относятся выплаты на пенсионное и медицинское страхование, а также отчисления на случай нетрудоспособности, материнства и производственных травм Главная цель системы страховых взносов - защита и поддержка работодателей и их сотрудников в случае временной нетрудоспособности, в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве Вопрос 8 Назовите и раскройте обязательные и факультативные элементы налогообложения. Согласно российскому законодательству, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения (ст. 17 НК): налогоплательщики; объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Таким образом, первую группу составляют эти обязательные элементы налога, которые всегда должны быть указаны в законодательном акте при установлении налогового обязательства. Вторую группу составляют факультативные элементы, которые не обязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам. К ним относятся: порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правонарушения, налоговые льготы и др. Представительные органы власти субъектов Российской Федерации (местного самоуправления), устанавливая региональные (местные) налоги и сборы, определяют в нормативных правовых актах как основные обязательные, так и факультативные элементы налогообложения. Согласно ст. 12 НК, к таким элементам относятся: налоговая ставка, устанавливаемая в пределах, предусмотренных Кодексом; порядок и сроки уплаты налога и сбора; форма отчетности по этим налогам; налоговые льготы. В третью группу входят дополнительные элементы налогов, которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны или присутствуют при установлении налогового обязательства. К данной группе элементов относятся: предмет налога; масштаб налога; единица налога; источник налога; налоговый оклад; получатель налога. Вопрос 9 Охарактеризуйте систему налогов и сборов Российской Федерации, обозначьте особенности ее построения. Налоговая система представляет собой форму организации порядка налогообложения. Следует отметить, что под налоговой системой в Российской Федерации понимается строго регламентированная совокупность обязательных платежей, обладающих сходными признаками (все налоги имеют объект налогообложения, налоговую базу, ставки, налоговые периоды и т.п.). Система налогов и сборов Российской Федерации представляет собой совокупность отдельных видов налогов и сборов и представлена тремя уровнями, которые отражают федеративное устройство Российского государства. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: 1) федеральные: а) налог на добавленную стоимость; б) акцизы; в) налог на доходы физических лиц; г) налог на прибыль организаций; д) налог на добычу полезных ископаемых; е) водный налог; ж) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; з) государственная пошлина; 2) региональные: а) налог на имущество организаций; б) налог на игорный бизнес; в) транспортный налог; 3) местные: а) земельный налог; б) налог на имущество физических лиц. Перечень федеральных, региональных и местных налогов, которые могут быть установлены на российской территории, закреплены в ст. 13-15 Налогового кодекса РФ. Федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ, устанавливаться не могут. Кроме того, федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются также исключительно Налоговым кодексом РФ. Специальные налоговые режимы Налоговым кодексом РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса РФ, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Отдельный раздел части второй Налогового кодекса РФ посвящен специальным налоговым режимам (разд. VIII.1, гл. 26.1 - 26.4). Понятие специальных налоговых режимов, содержащееся в ст. 18 части первой Налогового кодекса РФ, исходит из того, что такие режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, взимание которых предусмотрено на территории Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В настоящий момент действующее законодательство допускает применение следующих специальных налоговых режимов: 1) единого сельскохозяйственного налога - системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (гл. 26.1 Налогового кодекса РФ); 2) упрощенной системы налогообложения (гл. 26.2 Налогового кодекса РФ); 3) системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 Налогового кодекса РФ); 4) системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 Налогового кодекса РФ). Каждый из установленных налоговых режимов имеет свои характерные особенности: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) позволяет заменить уплатой единого сельскохозяйственного налога совокупность следующих налогов: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, единый социальный налог; 2) упрощенная система налогообложения освобождает налогоплательщика от уплаты налогов, наиболее сложных по порядку исчисления и уплаты, таких как налог на прибыль (налог на доходы физических лиц), налог на имущество и единый социальный налог; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности заменяет собой уплату налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции начинает действовать для налогоплательщика только на основании договора, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Вопрос 10 Охарактеризуйте функции налогов. Фискальная функция налогов Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсыи создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция, таким образом, является понятием более широким, чем функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей. Фискальная функция налогов Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсыи создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция, таким образом, является понятием более широким, чем функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей. Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения. Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику. Вопрос 11 Дайте понятие и классификацию налогов. Классификации налогов: Классификация налогов · Налог на добавленную стоимость; · Акцизы; · Налог на доходы физических лиц; · Налог на прибыль организаций; · Налог на добычу полезных Федеральные: Налог на добавленную стоимость; Акцизы; Налог на доходы физ... Региональные: Налог на имущество организаций; Транспортный налог; Налог на ... Местные: Земельный налог; Налог на имущество физических лиц Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с налогоплательщиков (организаций и физических лиц) в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований Вопрос 12 Укажите и раскройте задачи, функции, полномочия, систему и структуру ФНС России. Функции ФНС - разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, страховым взносам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, и направляет их для согласования в Министерство финансов Российской Федерации. Основные направления деятельности Федеральной налоговой службы • обеспечение соблюдения законодательства о налогах и сборах; • создание комфортных условий для исполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей; • снижение административной нагрузки и упрощение процедур, развитие открытого диалога с бизнесом и обществом Система ФНС - в указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы. Структура ФНС России: ⁃ Руководство ФНС России; ⁃ Структурные подразделения центрального аппарата ФНС России; ⁃ Межрегиональные инспекции ФНС России; ⁃ Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации Вопрос 13 Раскройте правовой статус налогоплательщиков, плательщиков сбора и налоговых агентов. Налогоплательщик — это особый (специальный) правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность, уплачивать налоги и (или) сборы. «Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика выступают общие, одинаковые для физических лиц и организаций права и обязанности, зафиксированные нормами налогового права, а также ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.» Плательщик сборов - Своеобразие статуса плательщика сбора как субъекта налоговых правоотношений обуславливается тем, что формально юридически плательщиками сборов по налоговому законодательству признаются лишь те лица, на которых возлагается обязанность по уплате сборов, включенных в систему налогов и сборов Налоговый агент - Правовой статус налоговых агентов прописан в статье 24 НК РФ. В пункте 1 указанной статьи сказано, что агентами по налогам являются лица, которых НК РФ обязывает исчислять и удерживать у налогоплательщика фискальные платежи и перечислять их в бюджет РФ. Они являются своего рода посредниками между ФНС и налогоплательщиком Раскройте роль банков в правоотношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Банк выступает в налоговых правоотношениях в трех лицах: во-первых, как налогоплательщик; во-вторых, как налоговый агент; в третьих, как финансовый посредник между налогоплательщиками и государством. Банки обеспечивают функционирование системы хранения безналичных денежных средств и осуществление безналичных расчетов в стране Раскройте правовой статус налоговых агентов. Налоговый агент - Правовой статус налоговых агентов прописан в статье 24 НК РФ. В пункте 1 указанной статьи сказано, что агентами по налогам являются лица, которых НК РФ обязывает исчислять и удерживать у налогоплательщика фискальные платежи и перечислять их в бюджет РФ. Они являются своего рода посредниками между ФНС и налогоплательщиком Вопрос 16 Охарактеризуйте институт представительства в налоговых правоотношениях. Охарактеризуйте институт представительства в налоговых правоотношениях В налоговом законодательстве предусмотрено такое понятие, как представительство в вопросах налоговых правоотношений. И означает это, что плательщик может выступать в налоговых вопросах, представляя свои интересы, не только лично, но и через законного представителя, у которого есть все основания выступать от лица плательщика. Вопрос 17 Раскройте понятие, полномочия, состав и структуру налоговых органов Российской Федерации. АЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ в Российской Федерации, единая централизованная система органов исполнительной власти по контролю за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов. Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности осуществляет контроль и надзор за: ⁃ соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей; Структура: ⁃ Налоговые органы имеют трехзвенную структуру: федеральный уровень (ФНС, т. е. центральный аппарат), уровень субъектов (Управления ФНС по субъектам), межрегиональные инспекции и муниципальные образования (инспекции МНС по районам, городам без районного деления и районам в городах), а также инспекции межрайонного уровня Вопрос 18 Раскройте понятие и содержания налогового учета. Понятие Налоговый учет — это сбор информации, а также ее обобщение с целью определения налоговой базы. Попросту говоря, налоговый учет нужен, чтобы правильно платить налоги. Главная цель налогового учета — формирование исчерпывающей и правдивой информации о том, как учтена для целей налогообложения каждая совершенная хозяйственная операция. Содержание Налоговый учет — это отдельный вид учета, призванный систематизировать информацию из первичных документов для определения суммы того или иного налога. Осуществляют налоговый учет в основном работники бухгалтерии, хотя в крупных компаниях для этого предусмотрены специальные отделы, службы и даже департаменты — все зависит от масштаба компании, видов уплачиваемых налогов и ряда других факторов (количества и разнообразия объектов налогообложения, их географического расположения и др.) Вопрос 19 Назовите и охарактеризуйте способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Способы обеспечения налоговой обязанности — это установленные законом специальные меры воздействия, стимулирующие надлежащее исполнение налогоплательщиком (плательщиком сборов) или иным обязанным лицом обязанностей по уплате налогов и сборов 1. Залог может быть применен в качестве способа обеспечения только при изменении срока уплаты налога (сбора). Основанием возникновения в налоговых отношениях залога является договор 2.Поручительство, как и залог, может быть применено только при изменении срока уплаты налога (сбора). Поручительство оформляется договором 3. Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае нарушения срока уплаты налогов (сборов) Приостановление операций по счету в банке - прекращение банком всех расходных операций по данному счету в пределах суммы, указанной в постановлении налогового органа о приостановлении операций по счету и применяется только в двух случаях: 1) в целях обеспечения решения о взыскании налога (сбора), а также пеней и штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке, вынесенного в порядке ст. 46 НК РФ; 2) в случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации. 5. Арест имущества - действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества (в п. 1 ст. 77 НК РФ) Вопрос 20 Основания возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности. Основанием возникновения налоговой обязанности служит налоговая база. На основании налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога. При этом необходимо учитывать, что финансово-хозяйственная деятельность налогоплательщика или сам объект налогообложения не являются основаниями возникновения налоговой обязанности Изменением налоговой обязанности является изменение ее содержания на основании, в частности, поправок в НК РФ, имеющих обратную силу, проведения зачета налоговым органом излишне уплаченных или взысканных сумм после направления налогоплательщику первоначального требования, предоставления налогоплательщику рассрочки (отсрочки) уплаты налога. Направление требование является самостоятельной стадией в процедуре взыскания налога Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: - 1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; - 2) с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора; - 3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Вопрос 21 Охарактеризуйте особенности применения отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита. • отсрочки или рассрочки Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. • инвестиционного налогового кредита Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Вопрос 22 Раскройте понятие налоговой обязанности. Охарактеризуйте добровольный и принудительный порядок исполнения налоговой обязанности. Налоговая обязанность в широком смысле – это комплекс мер должного поведения налогоплательщика, определенных в ст. 23 НК РФ. В узком смысле налоговая обязанность – это часть налоговых обязанностей, реализация конституционно установленной меры должного поведения по уплате законно установленных налогов и сборов Налоговая обязанность добровольно исполняется в установленные сроки, но возможно и досрочное исполнение налоговой обязанности. Добровольная уплата налога может осуществляться как полностью, так и частично. Речь не идет об авансовых платежах, а о том, что это уплата налога частичная до наступления срока уплаты налога Принудительное исполнение налоговой обязанности представляет собой изъятие части собственности налогоплательщика в размере суммы недоимки и сумм пеней, призванных компенсировать потери бюджета, связанные с несвоевременной уплатой налога Вопрос 23 Охарактеризуйте порядок зачета и возврата излишне уплаченных налогов и сборов. Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога, если иное не установлено настоящим пунктом Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей, погашения недоимки, уплаты пеней осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления. Вопрос 24 Раскройте особенности налогообложения учреждений и органов УИС. Освобождаются от налогообложения: учреждения и органы уголовно-исполнительной системы - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения и органы функций; Дайте понятие и содержание налоговой декларации. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности. Налоговая декларация, положенная в основу декларационного способа, используется для расчета подлежащих уплате налогов, а также в целях налогового контроля. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Перечень основных сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию, содержится в п. 1 ст. 80 НК РФ: полученные доходы; произведенные расходы; источники дохода; налоговые льготы; исчисленная сумма налога. Декларация может быть представлена как самим налогоплательщиком, так и его представителем (гл. 4 НК РФ) тремя основными способами: лично; направлена почтовым отправлением с описью вложения; передана по телекоммуникационным каналам связи. Раскройте понятие и значение налогового контроля. Укажите формы и методы налогового контроля, раскройте соотношение этих категорий. Налоговым контролем является специальный государственный контроль, который представляет собой деятельность налоговых органов и их должностных лиц по проверке исполнения требований налогового законодательства лицами, реализирующими налоговые обязанности или обеспечивающими эту реализацию. Задачей налогового контроля является обеспечение экономической безопасности государства при формировании централизованных государственных денежных фондов за счёт налоговых поступлений. Содержание налогового контроля включает: 1) наблюдение за деятельностью контролирующих субъектов; 2) анализ полученной информации, наметившихся тенденций, выработка прогнозов; 3) принятие мер по предупреждению нарушений законности и дисциплины; 4) учёт конкретных правонарушений, анализ их причин и обстоятельств; 5) пресечение противоправной деятельности; 6) выявление виновных в совершении налоговых правонарушений (как налогоплательщиков, так и работников налоговых органов) и привлечение их к ответственности.
Форма налогового контроля — это способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Под формой налогового контроля можно понимать и отдельные аспекты проявления сущности контроля в зависимости от времени проведения контрольных мероприятий. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции. | ||||||