ПР1 мдк03.01 Пудова и Лялина. Система налогов Российской Федерации
 Скачать 23.02 Kb.
|
|
Пудова Валерия Лялина Анна ЭКА-20 Практическая работа 1 Тема: Система налогов Российской Федерации. Название: Определение источников уплаты налогов Теоретический материал Источник налога – это доход субъекта, из которого уплачивается налог. Источники уплаты налогов - это финансовые источники, за счет которых обеспечиваются выплаты начисленных налоговых платежей - доход предприятия, обеспечивающий выплату налоговых платежей, входящих в цену продукции (налога на добавленную стоимость; акцизного сбора; таможенного сбора и таможенных пошлин). На макроэкономическом уровне источником уплаты налога является вновь созданная стоимость или национальный доход страны. Императивность (безусловность) характера налогообложения обуславливает его функционирование на основе принудительных методов, которые классифицируются на административные и экономико-правовые методы. Экономико-правовые методы – это установление определенного перечня состава затрат, в том числе принимаемых при налогообложении прибыли предприятий и организаций, определение источника уплаты каждого конкретного налога, установление правил по формированию резервных фондов (до и после налогообложения) и т.п. Классификация налогов по трем группам для целей налогового учета заложена в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»: – налоги, которые перелагаются на покупателя (НДС, акцизы) (ст. 248); – налоги, которые входят в состав прочих расходов (ст. 264), связанные с производством и реализацией. Эти налоги подразделяются на прямые (ЕСН) и косвенные расходы (деление зависит от учетной политики налогоплательщика); – налоги, которые в целях исчисления налога на прибыль в расчет не принимаются (ст. 270). В бухгалтерском учете теоретически возможны следующие варианты начисления налога: – включение в стоимость приобретаемых (создаваемых) активов; – включение в себестоимость продукции, работ, услуг; – включение в состав прочих расходов; – начисление за счет налогооблагаемой прибыли; – начисление за счет расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Налог может быть включен в стоимость актива только до момента принятия этого актива к учету. Например, если организация ведет строительство хозяйственным способом объекта непроизводственного назначения, то тогда при вводе указанного объекта в эксплуатацию, будет начислен НДС и включен в первоначальную стоимость объекта. Если налог включается в себестоимость продукции, то это означает, что сумма начисленного налога в конце отчетного периода будет распределяться между незавершенным производством, остатками готовой продукции на складе и расходами, принимаемыми в расчет при определении прибыли от реализации продукции. Часть сумм таких налогов может временно задержаться на счетах учета материально-производственных запасов, расходов будущих периодов или вложений во внеоборотные активы. Соответственно суммы начисленных налогов будут отражены в балансе по статьям активов и в отчете о прибылях и убытках в составе показателя себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) и прочих расходов. Если налог уменьшает финансовый результат, то суммы начисленного налога будут отражены в отчете о прибылях и убытках по статье прочие расходы, а показатели баланса будут не затронуты. По источнику уплаты налоги подразделяются на: 1) налоги, перечисляемые из выручки; 2) налоги, включаемые в себестоимость продукции (издержки) – текущие затраты (издержки производства и обращения), на которые относятся отдельные налоговые платежи (взносы в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, и т.д.) 3) налоги, уплачиваемые из прибыли; 4) налоги, уплачиваемые из доходов физических лиц. Платежи организаций (юридических лиц) в бюджет являются формой мобилизации в централизованный фонд государства части чистого дохода, созданного налогоплательщиком. Прибыль хозяйствующих субъектов - это финансовый результат их деятельности в форме превышения выручки от реализации (доходов) над расходами. Выручка, отражаемая в форме № 2 «Отчет о финансовых результатах», указывается без косвенных налогов. Таким образом, источником уплаты этих налогов является выручка. Правильность расчетов налога на прибыль организаций требует знания состава затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость и порядка формирования финансовых результатов. Непосредственно на себестоимость (издержки) относятся: единый социальный налог, формирующий внебюджетные социальные фонды, транспортный налог, земельный налог, платежи за пользование природными ресурсами, экологические платежи. Налоги, включаемые в себестоимость, можно рассматривать как дополнительные затраты предприятия по производству и реализации продукции, а следовательно, как недополученную предприятием прибыль в размере общей суммы этих налогов. Прибыль можно разделить на две части: финансовый результат, т.е. прибыль до налогообложения, и чистая прибыль после уплаты налога на прибыль. На финансовый результат относится налог на имущество организаций, учитывается как прочие (ранее внереализационные) расходы. К налогам, уплачиваемых из прибыли, относится сам налог на прибыль организаций. Его экономическая сущность заключается в том, что он является прямым налогом, т. е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода). Находясь в этой прямой зависимости, налог на прибыль организаций влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. При специальных налоговых режимах (единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) сумма налога уплачивается так же из полученной прибыли (дохода). Организации, как налоговые агенты производят исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц из доходов, выплачиваемых в пользу физического лица – налогоплательщика. Задание: Определить источники налогообложения для различных налогов. Заполнить таблицу:
Контрольные вопросы: Что является источником налога? Ответ: Источник налога – это доход субъекта, из которого уплачивается налог. На какие виды подразделяются налоги по источнику уплаты? Ответ: По источнику уплаты налоги подразделяются на: 1) налоги, перечисляемые из выручки; 2) налоги, включаемые в себестоимость продукции (издержки) – текущие затраты (издержки производства и обращения), на которые относятся отдельные налоговые платежи (взносы в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, и т.д.); 3) налоги, уплачиваемые из прибыли; 4) налоги, уплачиваемые из доходов физических лиц. Каких знаний требует правильность расчетов налога на прибыль организаций? Ответ: Правильность расчетов налога на прибыль организаций требует знания состава затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость и порядка формирования финансовых результатов. Какие налоги относятся на финансовый результат организации? Ответ: Налоги, которые выплачиваются из прибыли. Например: налог на имущество, налог на прибыль и др. |