лекция 1. Тема Основы теории экономического анализа
 Скачать 44.46 Kb.
|
|
Тема 1. Основы теории экономического анализа Понятие и содержание экономического анализа. Предмет и объект (область) экономического анализа Виды экономического анализа Принципы экономического анализа Понятие и содержание экономического анализа. Изучение явлений природы и общественной жизни, составной частью которой является и экономическая деятельность человеческого общества, невозможно без анализа. Термин «анализ» происходит от греческого слова и в переводе означает разделяю, расчленяю. В диалектике анализ выступает в единстве с понятием «синтез» - соединении ранее расчлененных элементов в единое целое, приобретающее, как правило, новые возможности. Поэтому говоря об анализе, как правило, подразумевают и синтез. Анализ бывает математическим, физическим, химическим, статистическим, экономическим и т.п. То есть, экономический анализ это один из видов анализа. Анализ (без привязки его к хозяйственной деятельности и выделения в самостоятельную науку) существует с незапамятных времен, являясь весьма емким понятием, лежащим в основе всей практической и научной деятельности человека. Экономический анализ как одна из разновидностей анализа вообще представляет собой систематизированную совокупность аналитических процедур, имеющих целью получение заключений (выводов) и рекомендаций экономического характера в отношении некоторого объекта (страны, рынка, предприятия, инвестиционного проекта, технологической линии, себестоимости, прибыль и т.д.). Под экономическим анализом в широком плане понимают анализ в экономике как совокупности отношений, возникающих в процессе производства, обмена, распределения и потребления благ, от мирового хозяйства до отдельных звеньев экономики (предприятия, его подразделений и даже до отдельного рабочего места). В рамках общей экономической теории выделяют макро- и микроэкономику. Совокупность аналитических процедур в рамках этих систем называют соответственно макроэкономическим и микроэкономическим анализом. Макроэкономический анализ исследует функционирование национальных экономических систем на основе формирующихся макропропорций (объекты изучения: общий уровень цен, занятость, национальный продукт, государственный бюджет, рынки продуктов, труда и капитала и др. Макроэкономический анализ исследует поведение отдельных экономических закономерностей, и/или субъектов. Важнейшим субъектом рыночной экономики, ее первичным звеном является предприятие (фирма). Поэтому в рамках микроэкономического анализа выделяют анализ хозяйственной деятельности предприятия в узком плане приравнивают экономический анализ к анализу хозяйственной деятельности. В этом плане экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности, анализ финансово-хозяйственной деятельности и пр.) заключается в глубоком и всестороннем изучении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, ее объективной оценке, выявлении закономерностей, тенденций развития, слабый мест и внутрихозяйственных объектов, обеспечении принятия оптимальных управленческих решений и контроля за их исполнением. Результаты деятельности всех предприятий в конце концов получают отражение в народно-хозяйственных показателях. Поэтому макро- и микроанализы взаимосвязаны между собой, методы их проведения должны быть сопоставимы, что не исключает наличия своих особенностей на каждой ступени экономической иерархии. Информационной базой анализа финансово-хозяйственной деятельности на 80-90% являются данные системы бухгалтерского учета и отчетности, поэтому такой анализ с полным правом можно назвать бухгалтерским анализом, или анализом хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности. Тесная связь экономического анализа с современным бухгалтерским учетом позволяет рассматривать как единое целое. Экономический анализ сложился в экономических исследованиях как самостоятельная прикладная специальная наука, имеющая свой предмет и метод и приемы изучения финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Экономический анализ как прикладная наука имеет широкое практическое применение на практике: он предшествует принятию управленческих решений, обосновывает их. 2. Предмет и объект (область) экономического анализа Предметом экономического анализа в современных рыночных условиях является аналитическое обеспечение принятия управленческих решений. Областью экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятий и их подразделений. Объекты экономического анализа - это то на что направлен анализ. Ними являются: а) маркетинговая деятельность; б) организационно-технический уровень и другие условия производства; в) использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов; г) себестоимость продукции; д) взаимосвязь объема продаж (производства), себестоимости и прибыли; е) финансовое состояние предприятия; ж) финансовые результаты деятельности предприятия и др. Субъектом анализа является человек, занимающийся аналитической работой (аналитик). Результатом экономического анализа должно быть не детальное описание объекта анализа (экономического процесса, явления), а заключение о его состоянии и рекомендации для принятия тех или иных управленческих решений, способствующих повышению эффективности работы предприятия. При этом, экономический анализ не является панацеей от всех бед, он только помогает в принятии управленческих решений, обосновывает их. Результаты анализа носят приблизительный характер, так как то или иное экономическое явление (процесс) зависит от множества разнонаправленно действующих факторов. В ходе анализа учитываются не все факторы, а только основные и нет никакой гарантии, что аналитик выделил главные в данный момент факторы и совершенно правильно определил направление их действия. В экономическом анализе экономическое начало должно довлеть над инструментальным. Главное в экономическом анализе не скурпулезная точность вычислений, а выявление тренда. (тенденции) в развитии того или иного экономического явления (процесса) и обеспечение своевременного принятия решений препятствующих появлению или развитию негативной тенденции. В условиях рыночной экономики экономический анализ должен быть в конечном счете направлен на прогнозирование перспектив деятельности предприятия, так как главным является не оценка достигнутого, а обеспечение принятия решения о том, что необходимо еще сделать, чтобы повысить эффективность работы предприятия и достичь намеченных стратегических целей вашего бизнеса. Виды экономического анализа Классификация видов экономического анализа имеет значение для правильного понимания его цели, задач, содержания, способов проведения. В основе классификации лежат различные признаки в зависимости от подхода к анализу, объектов анализа, задач, целей и т.д. I. По отраслевому признаку различают: Межотраслевой анализ – теория экономического анализа, являющаяся теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях национальной экономики; Отраслевой экономический анализ – экономический анализ в отраслях (промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, транспорте, торговле и т.д.), методика которого учитывает специфику отраслей. Объективная необходимость отраслевого анализа хозяйственной деятельности обусловлена спецификой разных отраслей производства. Однако все отрасли общественного производства тесно связаны между собой и имеют много общего. Это и вызвало объективную необходимость наличия межотраслевого анализа (теории экономического анализа). Теория экономического анализа раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности анализа хозяйственной деятельности. II. По функциональному признаку, роли и задачам которые экономический анализ выполняет выделяют: Финансовый анализ – это внутрихозяйственный и внешний анализ, проводимый с целью оценки финансового состояния предприятия и финансовых результатов его деятельности на основе как конфиденциальной информации (в основном данных бухгалтерского учета и отчетности), так и открытой информации (в основном данных публичной бухгалтерской отчетности. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, поставщиками ресурсов, покупателями продукции, аудиторами, инвесторами, налоговыми органами и т.д. Управленческий анализ – это внутрихозяйственный производственный и внутрихозяйственный финансовый анализ, проводимый всеми службами предприятия на основе внутренней (конфиденциальной, закрытой) информации, с целью предоставления руководству данных, необходимых для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. Он носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной. Технико-экономический анализ – это составная часть управленческого анализа, его проводят технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.) в целях изучения взаимосвязи и взаимодействия технических и экономических и установления их влияния на экономические результаты деятельности предприятия. Аудиторский анализ – это, как правило, финансовый анализ, проводимый аудиторскими фирмами, это экспертиза, диагностика финансового здоровья предприятия (его финансового состояния). Социально-экономический анализ заключается в изучении взаимосвязи социальных и экономических процессов, их влияния друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности. Его проводят экономические службы управления, статистические органы, социологические лаборатории и др. Экономико-правовой анализ – проводят юридические службы предприятий и объединений. Экономико-статистический анализ проводят статистические органы для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона. Экономико-экологический анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию. Маркетинговый анализ проводят службы маркетинга предприятий или объединений для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, её конкурентноспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, ценовой политики, разработки стратегии и тактики маркетинговой деятельности. Инвестиционный анализ проводится для оценки инвестиционной привлекательности инвестиционного проекта, оценки эффективности инвестиционной деятельности субъекта хозяйствования. Функционально-стоимостной анализ исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д. III. По признаку времени различают: Перспективный (предварительный) анализ проводимый до осуществления хозяйственных операций с прогнозными целями. Ретроспективный (последующий, исторический) анализ проводимый после совершения хозяйственных операций. Эти два вида анализа тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа. Важнейшими задачами предварительного анализа являются: прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов. Наиболее типичные случаи прогнозного анализа: а) анализ проводят перед составлением плана в интересах подготовки исходной информации для планирования; б) анализ проводят одновременно с разработкой плана для проведения вариантных расчетов; в) проведение анализа после разработки плана, чтобы определить вероятность его выполнения, соответствие его реальным условиям и возможностям предприятия. Перспективный анализ в зависимости от длины временного горизонта делится на: Краткосрочный прогнозный анализ (охватывает период до одного года); Долгосрочный прогнозный анализ (охватывает период свыше одного года). Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный - стратегической политики предприятия в области бизнеса. Второй подвид анализа менее детализирован, чем первый, но его роль значительно выше. Ретроспективный анализ используется для контроля за ходом хозяйственной деятельности предприятия, выполнением планов, для выявления неиспользованных резервов, для объективной оценки результатов деятельности предприятия. Ретроспективный анализ в свою очередь делится на: Оперативный (ситуационный) анализ, проводимый сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (час, смену, сутки, декаду) с целью оперативного выявления недостатков и воздействия на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется динамичность ситуаций в производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, во внешней среде. Поэтому в условиях рынка значение оперативного анализа повышается. Итоговый (заключительный) анализ проводимый за отчетный период времени (месяц, квартал, год) для всестороннего изучения хозяйственной деятельности предприятия. III. По пространственному признаку выделяют: Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его подразделений; Межфирменный анализ изучает деятельность ряда предприятий (двух и более), что позволяет дать более обоснованную оценку их работе. IY. По методике изучения объектов анализа различают: Количественный анализ – основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных фактов в количественном измерении (денежном, натуральном, относительном); Качественный анализ - основан на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых процессов и явлений; Факторный (причинный) анализ - это анализ направленный на измерение воздействия факторов на величину результативного показателя. Сравнительный анализ – это анализ основанный на сравнении анализируемых (отчетных, прогнозных) экономических показателей с соответствующими показателями плана, донными прошлых периодов, конкурентов, передовых предприятий, средними данными в отрасли. В его рамках выделяют горизонтальный, вертикальный, трендовый анализы. Диагностический анализ (экспресс-анализ) – основан на установлении характера нарушения нормального хода работы экономического механизма по типичным признакам характерным для данного нарушения. К примеру, если коэффициент текущей ликвидности значительно больше двух, то это говорит о низкой инвестиционной активности предприятия; или если темпы роста объема выпуска товарной продукции выше темпов роста объема реализованной продукции, то это признак затоваривания (работы на склад). Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер происходящих процессов, не производя дорогостоящих фундаментальных исследований. Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явление и процессов с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария. Маржинальный анализ (анализ безубыточности) – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании исследования причинно-следственной взаимосвязи объема продаж (производства), себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные. Y. По субъектам (пользователям) анализа различают: Внутренний анализ проводится непосредственно на хозяйствующем субъекте для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления; Внешний анализ проводится на основании финансовой (бухгалтерской) и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, контрагентами предприятия, инвесторами, акционерами, финансовыми органами. YI. По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на: Сплошной анализ заключающийся в исследовании всех без исключения объектов; Выборочный анализ заключающийся в исследовании только части объектов, что ускоряет аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа. YII. По содержанию программ анализ может быть: Комплексным анализом – анализом объединенным единой целью, при котором деятельность предприятия изучается всесторонне; Локальным анализом – при котором изучается деятельность отдельных подразделений предприятия; Тематическим анализом – при котором анализируются отдельные стороны деятельности предприятия. YIII. По периодичности проведения анализ делится на: Периодический анализ (годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный; Непериодический анализ. Каждая из названных форм экономического анализа своеобразна по содержанию, организации и методике проведения. На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде используются редко, но знание важнейших принципов их организации и методов необходимо, На каждом уровне управления ежедневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа. 4. Принципы экономического анализа Основными принципами экономического анализа являются научность, комплексность, системность, объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, демократичность и др. Кратко остановимся на основных их них. 1. Анализ должен носить научный характер, т.е. базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований. 2. Анализ должен базироваться на государственном подходе, т.е. оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству. 3. Анализ должен быть комплексным, т.е. охватывать все звенья и все стороны деятельности предприятия, всесторонне изучать причинные зависимости в экономике предприятия. 4. Обеспечение системного подхода к анализу, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов. 5.Анализ должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен базироваться на достоверной информации, а его выводы должны обосновываться точными аналитическими расчетами. 6. Анализ должен быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты. Из этого принципа вытекает то, что результаты анализа должны иметь практическую применимость. 7.Анализ должен проводиться систематически, по намеченному плану (программе). 8.Анализ должен быть оперативным. 9. Демократизм анализа, предполагающий участие в проведении его широкого круга работников предприятия, то обеспечивает более полное выявление внутрихозяйственных резервов 10. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект. Данными принципами следует руководствоваться, проводя анализ хозяйственной деятельности на любом уровне. План семинарского занятия Понятие и содержание экономического анализа. Предмет и объект (область) экономического анализа. Классификация экономического анализа: - по отраслевому признаку; - по признаку времени; - по субъектам (пользователям) анализа. - функциональному признаку; - по методике изучения объектов. Принципы экономического анализа Вопросы для самоконтроля Что такое экономический анализ? Сущность экономического анализа, его особенности. Для кого представляет интерес оценка состояния предприятия? Какие основные задачи финансового и управленческого анализа? Что понимают под предметом экономического анализа? Что такое объект и субъект экономического анализа? Назовите роли и задачи экономического анализа по функциональному признаку Укажите разницу между ретроспективным и перспективным анализом Перечислите наиболее типичные случаи прогнозного анализа Охарактеризуйте основные виды анализа по методике изучения объектов Список литературы 1. Басовский, Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие / Л.Е. Басовский. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. — 222 c. 2. Гальчина, О.Н. Теория экономического анализа: Учебное пособие / О.Н. Гальчина, Т.А. Пожидаева. — М.: Дашков и К, 2018. — 240 c. 3. Гальчина, О.Н. Теория экономического анализа: Учебное пособие / О.Н. Гальчина, Т.А. Пожидаева. — М.: ИТК Дашков и К, 2017. — 240 c. 4. Герасимова, Е.Б. Теория экономического анализа.: Учебное пособие / Е.Б. Герасимова, В.И. Бариленко, Т.В. Петрусевич. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2018. — 368 c. 5. Драгункина, Н.В. Теория экономического анализа. Ответы на экзаменационные вопросы. 3-е изд., испр / Н.В. Драгункина. — М.: Экзамен, 2018. — 318 c. 6. Зенкина, И.В. Теория экономического анализа: Учебное пособие / И.В. Зенкина. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 208 c. 7. Мельник, М.В. Теория экономического анализа. учебник для бакалавриата и магистратуры / М.В. Мельник, В.Л. Поздеев. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 261 c. |