Учёт_и_Анализ_Кейс2_Вар1. Вариант 1 Ситуация 1
 Скачать 73 Kb.
|
|
ВАРИАНТ 1 Ситуация 1. Бухгалтерский баланс и Отчёт о финансовых результатах компании ОАО «Капитал», специализирующейся на производстве электрооборудования и приборов на 31.12.2013 г., имеют вид (Приложение Б, Приложение В соответственно). На основании данных финансовой отчётности ОАО «Капитал», а также необходимых дополнительных данных к Приложению В провести сравнительный анализ доходов и расходов предприятия. В выводах по проведённому анализу дать оценку структуры и динамики доходов и расходов ОАО «Капитал». Ответ: Таблица 1 - Состав, структура и динамика доходов и расходов
Доходы превышают расходы как в отчётном, так и в прошлом периодах, однако в отчётном году превышение составило 4664 тыс. руб. против 341 тыс.руб. в прошлом. Доходы и расходы имеют тенденцию к увеличению: сумма доходов в отчётном году увеличилась на 256 182 тыс. руб., а сумма расходов – на 251 859 тыс. руб. Темп прироста доходов (35,83%) чуть выше, чем расходов (35,24%) Произошли изменения в структуре доходов и расходов. Увеличилась выручка от продаж в отчётном году на 213 649 тыс. руб., однако её удельный вес в расходах сократился на 1,55% по сравнению с предыдущим годом. В отчётном году снизились проценты к получению на 3112 тыс. руб., (удельный вес снизился на 0,66%). Удельный вес прочих доходов вырос на 2,21%. Таким образом, удельный вес доходов более высокого «качества», т.е. доходов полученных в рамках осуществления обычных видов деятельности высок, однако имеет тенденцию к снижению, прочие доходы, напротив, в структуре доходов растут. Рост расходов – это результат влияния увеличение себестоимости продукции на 213 755 тыс.руб., негативным фактором является опережающий рост себестоимости (140,49%) по сравнению с выручкой (133,47%). В структуре расходов доля себестоимости выросла на 2,86%. Снизились проценты к уплате на 11642 тыс.руб., в структуре - на 3,26%. Коммерческие расходы сократились – на 273 тыс.руб., в структуре – на -0,15%. Прочие расходы увеличились с 61 437 тыс. руб. до 107 041 тыс. руб. (удельный вес вырос на 2,48%). Управленческие расходы выросли на 4415 тыс. руб., однако доля в структуре снизилась на 1,93%. Рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли. По основной деятельности можно отметить ухудшение показателей доходов и расходов. Растут прочие доходы и расходы. Резервом роста прибыли является снижение себестоимости, управленческих и прочих расходов. Ситуация 2. Бухгалтерский баланс и Отчёт о финансовых результатах компании ОАО «Капитал», специализирующейся на производстве электрооборудования и приборов на 31.12.2013 г., имеют вид (Приложение Б, Приложение В соответственно). На основании данных финансовой отчётности ОАО «Капитал», а также необходимых дополнительных данных к Приложению В провести анализ объёма, структуры и динамики прибыли от продаж в разрезе основных элементов, определяющих её формирование. В процессе проведения анализа проверить выполнение условия оптимизации прибыли от продаж (соотношение темпов роста выручки и себестоимости реализованной продукции) и сделать соответствующие выводы. Ответ: Таблица 2 - Анализ прибыли от продаж
Валовая прибыль предприятия в отчётном году по сравнению с прошлым снизилась на 106 тыс. руб. Темп роста прибыли составил 99,9%. Это произошло в связи с тем, что в отчётном году себестоимость продукции возросла на 213755 тыс.руб., или на 40,49%, а выручка – на 213649 тыс.руб., или на 33,47%, что мы уже отметили в Ситуации 1. Таким образом, условие оптимизации прибыли от продаж не выполняется. Как было отмечено, управленческие расходы выросли на 4415 тыс. руб., или на 6,73%, коммерческие же расходы напротив сократились на 273 тыс.руб., или на 8,31%. Все данные изменения в общей сложности сократили прибыль на 4248 тыс.руб., или на 10,24%. Ситуация 3. Бухгалтерский баланс и Отчёт о финансовых результатах компании ОАО «Капитал», специализирующейся на производстве электрооборудования и приборов на 31.12.2013 г., имеют вид (Приложение Б, Приложение В соответственно). На основании данных финансовой отчётности ОАО «Капитал», а также необходимых дополнительных данных к Приложению В провести факторный анализ прибыли от продаж (средний индекс цен продукцию составляет 1,053). В выводах отразить влияние отдельных факторов на изменение прибыли от продаж. Указать возможные резервы увеличения прибыли от продаж. Ответ: Определим влияние факторов на сумму прибыли компании следующим образом. 1. Для определения влияния объёма продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объёма продаж. Выручка от реализации товаров предприятия в отчётном периоде составила 851982 тыс. рублей, для начала необходимо определить объём продаж в базисных ценах (851982/1,053), который составил 809100 тыс. рублей. С учётом этого изменение объёма продаж за анализируемый период составило 126,75% (809100/638333*100%), т.е. произошло повышение объёма реализованной продукции на 26,75%. За счёт снижения роста продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг возросла: 41499 * 0,2675 = 11101 тыс. рублей. 2. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчётного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объёма реализации. Прибыль отчётного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:
Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 71030 – (41499*1,2675) = 18430 тыс. рублей. Произведённый расчёт показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с большим уровнем доходности. 3. Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчётного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объёма продаж: 741735 – (527980*1,2675) = 72520 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму. 4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путём сопоставления их величины в отчётном и базисном периодах. За счёт снижения размера коммерческих расходов прибыль выросла на 273 тыс. рублей, а за роста размера управленческих расходов – снизилась на 4415 тыс. рублей. 5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объём продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчётного и базисного периода, т.е.: 851982 - 809100 = 42882 тыс. рублей. Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:
Таким образом, резервами роста прибыли от продаж являются: снижение себестоимости продукции и управленческих расходов. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||