налоги и налогообложение задачи. налоги и налогообложение задачи 1 2 3. Задача 1 Предприятие по итогам года имеет следующие показатели выручка от реализации товаров (без ндс) 4 000 тыс руб
 Скачать 17.3 Kb.
|
|
Задача № 1 Предприятие по итогам года имеет следующие показатели: – выручка от реализации товаров (без НДС) – 4 000 тыс. руб.; – материальные затраты – 2 100 тыс. руб.; – фонд оплаты труда – 900 тыс. руб.; – уплачен штраф в бюджет – 50 тыс. руб.; – уплачено фирме за обслуживание справочно-правовой системы – 15 тыс. руб.; – уплачено во внебюджетные фонды – 234 тыс. руб. На балансе числится здание с 01.01.2021 г. стоимостью 700 тыс. руб. сроком полезного использования 23 года и оборудование здание с 01.10.2021 г. стоимостью 400 тыс. руб. сроком полезного использования 4 года. В течение года были получены дивиденды от российской организации в сумме 20 тыс. руб. Определить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет и указать сроки уплаты. Решение Выручка от реализации (без НДС) согласно п. 1. Ст.249 НК РФ является доходом от реализации. Расходы, связанные с реализацией подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ). В соответствии с п .3 ст. 259 НК РФ в отношении зданий может применяться только линейный метод начисления амортизации, в отношении оборудования линейный или метод, установленный в учетной политике для целей налогообложения. Месячная норма амортизации при применении линейного метода определяется по формуле (п. 2 ст. 259.1 НК РФ): К=1/n*100%, где K – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта; n – срок полезного использования объекта, выраженный в месяцах. Норма амортизации для зданий в месяц: Кзд=1/(23*12)*100%=0,3623% Сумма амортизации за год: Азд=700000*0,3623*12/100%=30434 руб. Считаем, что в данном случае в отношении оборудования также применяется линейный метод. Норма амортизации в месяц: Коб=1/(4*12)*100%=2,0833% Сумма амортизации за год: Аоб=400000*2,0833*12/100%=100000 руб. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией относятся суммы взносов во внебюджетные фонды (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), расходы по обслуживанию справочно-правовой системы (пп.14 и пп. 15 п.1 ст. 264 НК РФ). Штрафы в бюджет не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 2 ст. 270 НК РФ). Дивиденды, полученные от российской организации являются внереализационным доходом (ст.250 НК РФ). Итого расходы, связанные с реализацией: 2100000+900000+15000+234000+30434+100000=3379434 руб. Основная налоговая ставка 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) применяется к налоговой базе в виде прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284, определяется отдельно. Налоговая база: 4000000–3379434=620566 руб. Налог на прибыль по ставке 20%: 620566*20/100=124113 руб. К налоговой базе по доходам в виде дивидендов, полученных российскими организациями может применяться налоговая ставка 0% (при выполнении критериев пп. 1 п. 3 ст. 270 НК РФ) и 13% (для иных российских организаций). Налог на прибыль по полученным дивидендам по ставке 13%: 20000*13/100=2600 руб. Итого налог на прибыль организации: 124113+2600=126713 руб. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцем (ст. 285 НК РФ). Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, в любом случае крайняя дата - 28-е число месяца, наступающего, за очередным месяцем или кварталом. Срок уплаты налога по итогу года – не позже 28 марта следующего года. Ответ: 126713 руб., в том числе 124113 руб. по ставке 20% и 2600 руб. по ставке 13% Задача № 2 ООО «Скорость» имеет на балансе два зарегистрированных транспортных средства: легковой автомобиль Audi A6 и яхта Fcrretti. По данным транспортным средствам имеется следующая информация: Легковой автомобиль Audi A6: – мощность двигателя 409 лошадиных сил; – поставлен на учет 10 января 2021 г., снят с учета 11 ноября 2021 г.; – налоговая ставка определена в размере 15 рублей за лошадиную силу, согласно п. 1 статьи 361 главы 28 НКРФ (так как мощность двигателя легкового автомобиля Audi A 6 свыше 250 лошадиных сил). Яхта Ferretti: – мощность двигателя 1420 лошадиных сил: – поставлен на учет 25 апреля 2021 г., снята с учета 19 октября 2021 г. – налоговая ставка определена в размере 40 рублей за лошадиную силу, согласно п. 1 статьи 361 главы 28 НКРФ (так как мощность яхты Ferretti свыше 100 лошадиных сил). Рассчитать сумму транспортного налога. Решение Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ) отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ). В соответствии с п.3 ст. 362 НК РФ исчисление суммы налога проводится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Полным будет считаться месяц, если регистрация произошла до 15 числа, а снятие с учета – после 15 числа. То есть для Audi A6 – с января по октябрь (коэффициент 10/12), а для Ferretti – с мая по октябрь (6/10). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (года) как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ). Транспортный налог: – по легковому автомобилю Audi A6: 409*15*10/12=5112,5 руб. – по яхте Ferretti: 1420*40*6/12=28400 руб. Общая сумма транспортного налога ООО «Скорость»: 5112,5+28400=33512,50 руб. Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). Ответ: сумма транспортного налога 33512,50 руб., в том числе по Audi A6 5112,5 руб. и по яхте Ferretti 33512,50 руб. Задача № 3 Организация занимается сплавом древесины по реке без судовой тяги (в кошелях и плотах). За отчетный период сплавлено 10000 куб. м. леса на расстояние 500 км. Определить сумму водного налога. Решение Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях является объектом налогообложения водным налогом (пп. 4 п. 1 ст. 333.9 НК РФ) Налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100 (п. 5 ст. 333.10 НК РФ). Налоговая база: 10 тыс. куб. м * 500 / 100 = 50 тыс. куб. м Налоговая ставка за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава, установленная в пп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для прочих рек и озер, составляет 1183,2 руб. Кроме этого, к базовым ставкам, установленным в п. 1 ст. 333.12 с 2015 г. применяются повышающие коэффициенты. На 2021 г. коэффициент составляет 2,66, а налоговая ставка с учетом указанных коэффициентов округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления (п 1.1. ст. 333.12 НК РФ). Таким образом, налоговая ставка составит: 1183,2*2,66 = 3147 руб. Сумма водного налога составит: 50* 3147=157350 руб. Ответ: 157350 руб. |