Земельный налог в Российской Федерации (курсовая тема 44). Земельный налог в Российской Федерации действующий механизм и пути его совершенствования
 Скачать 0.63 Mb.
|
|
Краевой союз потребительских обществ «Крайпотребсоюз» Частное профессиональное образовательное учреждение «Красноярский кооперативный техникум экономики, коммерции и права» Курсовая работа Тема: Земельный налог в Российской Федерации: действующий механизм и пути его совершенствования.
  Красноярск 2020
Индивидуальное задание по курсовой работе Студент _________________________________________________________________________ Обучающемуся по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учёт( по отраслям) гр. __________ Тема курсовой работы: Земельный налог в Российской Федерации: действующий механизм и пути его совершенствования Содержание курсовой работы: Введение 1. Нормативно-правовое регулирование и налоговый учет земельного налога в РФ 1.1 Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты земельного налога в РФ для организаций 1.2 Объекты налогообложения, ставки и льготы по земельному налогу 1.3 Порядок исчисления и уплаты земельного налога, составление налоговой отчетности по земельному налогу 2. Анализ исчисления и уплаты земельного налога в Партизанском потребительском обществе 2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности Партизанского потребительского общества 2.2 Порядок расчета земельного налога в Партизанском потребительском обществе 2.3 Проблемы и пути совершенствования организации налогового учета земельного налога в РФ Заключение Список используемой литературы Приложение Исходные данные: Дополнительные указания При прохождении практики по профилю специальности в Партизанском Потребительском обществе надлежит собрать следующий материал: Общие сведения об организации: адрес, сфера деятельности, структура Правовой статус организации Размер уставного капитала, количество учредителей с указанием долей участия Масштаб деятельности и имидж организации Режим налогообложения и место регистрации организации Ознакомиться с организацией и управлением организацией Определить особенности организационно – правовой формы организации Дать краткую экономическую характеристику организации с представлением основных показателей финансово – хозяйственной деятельности; Предложить рекомендации по улучшению финансового состояния, ведения и организации бухгалтерского учета. Аннотация к содержанию курсовой работы: В курсовой работе рассмотрены теоретические и практические аспекты земельного налога в РФ, на примере конкретной организации исследован порядок исчисления земельного налога, даны рекомендации по совершенствованию исчисления земельного налога в РФ Руководитель курсовой работы (проекта)_____________________________ Бикеева О.В. Содержание Введение ............................................................................................................5 1. Нормативно-правовое регулирование и налоговый учет земельного налога в РФ ..................................................................................................................7 1.1 Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты земельного налога в РФ для организаций ............................7 1.2 Объекты налогообложения, ставки земельного налога..........................15 1.3 Порядок исчисления и уплаты земельного налога, составление налоговой отчетности по земельному налогу..........................................................19 2. Анализ исчисления и уплаты земельного налога в Партизанском потребительском обществе ......................................................................................22 2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности Партизанского потребительского общества............................................................22 2.2 Порядок расчета земельного налога в Партизанском потребительском обществе.....................................................................................................................28 2.3 Проблемы и пути совершенствования организации налогового учета земельного налога в РФ ............................................................................................32 Заключение ......................................................................................................37 Список использованных источников ............................................................39 Приложения .....................................................................................................42 Введение Одним из факторов, оказывающих определенное влияние на экономику Российской Федерации, является формирование эффективных норм законодательства о налогах и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений. Потребность в этом связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц. Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, он выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении земельных участков, а также уменьшение льготных категорий, значительное повышение кадастровой стоимости земли, отсутствие действенных стимулов к эффективному использованию земель создали значительную напряженность в обществе, в связи с этим требуется изучение земельного налога, его становления, изменения, определения социально-экономического значения для населения и местного бюджета, в связи с чем актуальна выбрана тема. Теоретической и методологической базой исследования послужили труды отечественных авторов таких как В.Г. Панкова, Ю.А. Крохиной, Ю.Ф. Кваши, И.М. Александрова, С.П. Кавелина и другие. Информационной базой исследования послужили отчетность Федеральной налоговой службы, оперативная информация по данным информационного ресурса налоговых органов. Целью работы является исследование основных теоретических и практических основ действующего механизма земельного налога в Российской Федерации и определение путей его совершенствования. Для достижения цели следует решить следующие задачи: Изучить основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты земельного налога в РФ для организаций; Изучить объекты налогообложения, ставки земельного налога; Изучить порядок исчисления и уплаты земельного налога, составление налоговой отчетности по земельному налогу; Дать характеристику финансово-хозяйственной деятельности Партизанского потребительского общества; Изучить порядок расчета земельного налога в Партизанском потребительском обществе; Изучить проблемы и пути совершенствования организации налогового учета земельного налога в РФ. Теоретико-методологическую основу работы составляет метод анализа научной и периодической литературы по теме исследования, анализ внутренней документации предприятия. Объектом предстоящего исследования является действующий механизм исчисления и взимания земельного налога с юридических лиц в РФ. Предметом исследования являются нормативные правовые акты, регулирующие установление и взимание земельного налога, а также правоприменительная практика по финансово-правовым аспектам налогообложения земли. Курсовая работа состоит из введения, 2 глав, заключения, списка использованных источников и приложения. Практическая значимость данной курсовой работы объясняется тем, что основные выводы и предложения могут быть использованы для совершенствования механизма исчисления земельного налога на предприятиях. 1. Нормативно-правовое регулирование и налоговый учет земельного налога в РФ 1.1 Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты земельного налога в РФ для организаций В Российской Федерации нормативно-правовая база по земельному налогу составляет значительное количество законодательных и нормативно-правовых актов. Однако роль и значение их в налоговой системе неодинаково. К нормативно-правовой базе по земельному налогу относятся законы, подзаконные правовые акты, судебную практику [15, c.106]. Системе источников нормативно - правовой базы свойственно единство, основой которого служат отношения субординации ее элементов. Субординация исключает конкуренцию различных источников в регулировании одного и того же аспекта налогообложения. Она основана на принципе законности: соответствии всех норм налогового права основным принципам налогообложения. Нормативно-правовая база по земельному налогу иерархична и может быть представлена следующим образом на рисунке 1.1.  Рисунок 1.1 – Нормативно-правовая база по земельному налогу К Федеральным законам РФ, регулирующие земельный налог относится: «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 15.10.2020) [2]; «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020) [3]; «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.11.2020) [4]; «Земельный кодекс Российской Федерации» от 25.10.2001 N 136-ФЗ (ред. от 15.10.2020) [5]; Федеральный закон от 25.10.2001 N 137-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.08.2020) [6]; Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 09.11.2020) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»; Федеральный закон от 24.07.2007 N 221-ФЗ (ред. от 02.08.2019) «О кадастровой деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 16.09.2019); Постановление Правительства РФ от 08.04.2000 N 316 (ред. от 30.06.2010) «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель». Рассмотрим некоторые из этих нормативных актов подробнее. Налоговый кодекс Российской Федерации. Основным законом, регулирующим отношения, возникающие по установлению, исчислению и взиманию земельного налога, являются Части первая и вторая Налогового кодекса РФ, принятые в соответствии с Конституцией РФ. Согласно ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к категории местных налогов [19, c. 88]. Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации [17, c. 211]. Глава 31 части второй Налогового кодекса четко прописывает все элементы земельного налога [3]: – устанавливает плательщиков земельного налога; – дает перечень объектов налогообложения; – расчет и порядок определения налоговой базы; – устанавливает налоговый и отчетные периоды; – расписывает ставки; – устанавливает список налоговых льгот по земельному налогу; – фиксирует порядок и сроки уплаты авансовых платежей (рис. 1.2).  Рисунок 1.2 – Основные положения по земельному налогу в Налоговом кодексе РФ [3] Земельный кодекс Российской Федерации - кодифицированный нормативно-правовой акт, являющийся основным источником земельного права в России Земельный Кодекс и изданные в соответствии с ним иные акты земельного законодательства. Земельный кодекс принят Государственной Думой 28 сентября 2001года и содержит в себе главы посвященные следующим вопросам: – классификацию земель и способы разделения участков по различным критериям; – основные положения о праве собственности на землю и о его возникновении в Российской Федерации; – охраны земель; – права и обязанности собственников земельных участков; – основания прекращения права собственности на землю; – формы платы за землю; – формы контроля за соблюдением земельного законодательства, охраной и использованием земель; – ответственность за правонарушения в области охраны и использования земель [5]. При этом основными принципами, на которых строятся земель Земельный кодекс, являются: – приоритет охраны земли как важнейшего компонента окружающей среды и средства производства в сельском хозяйстве и лесном хозяйстве перед использованием земли в качестве недвижимого имущества, согласно которому владение, пользование и распоряжение землей осуществляются собственниками земельных участков свободно, если это не наносит ущерб окружающей среде; – приоритет охраны жизни и здоровья человека, согласно которому при осуществлении деятельности по использованию и охране земель должны быть приняты такие решения и осуществлены такие виды деятельности, которые позволили бы обеспечить сохранение жизни человека или предотвратить негативное (вредное) воздействие на здоровье человека, даже если это потребует больших затрат; – участие граждан, общественных организаций (объединений) и религиозных организаций в решении вопросов, касающихся их прав на землю, согласно которому граждане Российской Федерации, общественные организации (объединения) и религиозные организации имеют право принимать участие в подготовке решений; – приоритет сохранения особо ценных земель и земель особо охраняемых территорий, согласно которому изменение целевого назначения ценных земель сельскохозяйственного назначения, земель, занятых защитными лесами, земель особо охраняемых природных территорий и объектов; – платность использования земли, согласно которому любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации [5]. При регулировании земельных отношений применяется принцип разграничения действия норм гражданского законодательства и норм земельного законодательства в части регулирования отношений по использованию земель, а также принцип государственного регулирования приватизации земли. Федеральными законами могут быть установлены и другие принципы земельного законодательства, не противоречащие установленным принципам. Федеральный закон от 25.10.2001 N 137-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.08.2020) [6]. Данный закон вводит в действие Земельный кодекс Российской Федерации со дня его официального опубликования и признает утратившими силу Земельный кодекс РСФСР, законы РСФСР и постановления Верховного Совета Российской Федерации, регламентирующие земельные отношения. В целях упорядочения организации работ по государственной кадастровой оценке земель на территории Российской Федерации Правительство Российской Федерации данным постановлением утвердило Правила проведения государственной кадастровой оценки земель. Данные Правила определяют порядок проведения государственной кадастровой оценки земель всех категорий на территории Российской Федерации для целей налогообложения и иных целей, установленных законом. Существую следующие виды использования земель: – Земельные участки, предназначенные для размещения домов многоэтажной жилой застройки; – Земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки; – Земельные участки, предназначенные для размещения гаражей и автостоянок; – Земельные участки, находящиеся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений; – Земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания и т.д. [27, c. 174]. Правила устанавливают, что государственная кадастровая оценка земель проводится для определения кадастровой стоимости земельных участков различного целевого назначения и проводится не реже одного раза в 5 лет. Расчет кадастровой стоимости земельных участков осуществляется на основе построения статистических моделей в следующем порядке: – определение состава факторов стоимости земельных участков в составе земель; – сбор сведений о значениях факторов стоимости земельных участков в составе земель; – группировка земельных участков в составе земель. Состав факторов стоимости определяется для каждого вида разрешенного использования земельных участков в составе земель населенных пунктов на основе примерного перечня факторов стоимости и анализа информации о рынке недвижимости субъекта Российской Федерации. В состав факторов стоимости должны быть включены факторы, которые оказывают существенное влияние на стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов. На основании анализа информации о рынке земельных участков, состава факторов стоимости может проводиться группировка земельных участков в составе земель населенных пунктов. В процессе государственной кадастровой оценки земель проводится оценочное зонирование территории. Согласно Правилам проведения государственной кадастровой оценки земель оценочная зона - это часть земель, однородных по целевому назначению, виду функционального использования и близких по значению кадастровой стоимости земельных участков. По результатам оценочного зонирования составляется карта (схема) оценочных зон и устанавливается кадастровая стоимость единицы площади в границах этих зон. Для каждой группы земельных участков в составе земель осуществляется построение статистических моделей расчета кадастровой стоимости. Оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования, но в то же время кадастровая оценка земель городских и сельских поселений, садоводческих, огороднических и дачных объединений осуществляется на основании статистического анализа рыночных цен и иной информации об объектах недвижимости, а также иных методов массовой оценки недвижимости. При этом оценка сельскохозяйственных угодий вне черты городских и сельских поселений и земель лесного фонда осуществляется на основе капитализации расчетного рентного дохода. Так же существуют и другие документы косвенно или напрямую регламентирующие отношения плательщиков земельного налога и налоговых органов: Приказ Федеральной налоговой службы от 5 октября 2010 года N_ММВ-711/479@ «Об утверждении формы налогового уведомления». Согласно этому приказу налоговое уведомление формируется на бумажном носителе с использованием технических средств печати в автоматизированном режиме. К налоговому уведомлению, вручаемому налогоплательщику лично, формируется отрывной корешок, содержащий информацию о подлежащих уплате суммах налогов, в котором налогоплательщик расписывается при получении налогового уведомления. Разделы налогового уведомления формируются по каждому объекту налогообложения отдельно. Приказ Минфина РФ от 16 сентября 2008 г. N 95н «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения» Данный приказ вводит новый порядок заполнения налоговой декларации, форму налогового расчета по авансовым платежам и новый порядок заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу, а так же отменяет действие ранее действовавших приказов. Так же сюда можно отнести целый ряд писем и рекомендаций различных структур и ведомств, с различными разъяснениями тех или иных статей налогового или Земельного кодекса, отдельных пунктов или элементов налогового законодательства: Письмо Минфина РФ от 26 июля 2006 г. N 02-03-09/2027 «Об уплате налога на имущество организаций и земельного налога в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, и земельных участков, на которых они расположены»; Письмо Минфина РФ от 24 мая 2005 г. N 03-06-02-02/41 «О предоставлении религиозным организациям налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество организаций»; Рекомендации по форме документов, подтверждающих право организаций, имеющих мобилизационные задания (заказы) и (или) задачи по мобилизационной работе, на налоговые льготы, а также на включение в состав внереализационных расходов обоснованных затрат на проведение работ по мобилизационной подготовке (утв. Минэкономразвития РФ и Минфином РФ 16 августа 2005 г.) и др. 1.2 Объекты налогообложения, ставки земельного налога Земельный налог является местным налогом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ [3]. Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 НК РФ) [3]. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома. Налоговый период – год. Отчетный период – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ [3]. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ [28, c. 164]. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Начиная с 2021 года в ст. 391 НК РФ будут предусмотрены следующие правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу [3]: изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и пунктом 1.1 статьи 391 НК РФ; в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости [29]. Вышеперечисленные правила, устанавливающие порядок применения с 2019 года измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; (до налогового периода 2020 года) занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства [29]; (с налогового периода 2020 года) занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации) [5]; 1,5% в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 2 ст. 394 НК РФ). В отношении налогоплательщиков, являющихся стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), заключенного с субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием или с Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения порядка определения налоговых ставок, в течение всего периода действия соглашения при наличии о нём сведений в реестре СЗПК [13, c. 95]. От уплаты земельного налога освобождаются: В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (пункт 7 статьи 396 НК РФ). В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 НК РФ [3]. Начиная с 2020 года налогоплательщики-организации, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу [16, c. 114]. Указанные особенности не распространяются на последующие акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие налоговые льготы, условия и сроки применения и прекращения действия указанных льгот. 1.3 Порядок исчисления и уплаты земельного налога, составление налоговой отчетности по земельному налогу Порядок исчисления налога, а также авансовых платежей определен ст. 396 НК РФ. Для организаций, включенных на 01.03.2020 в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, и занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, а также для организаций, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, получающих меры поддержки с учетом введения ограничительных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, который ведется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в случае, если нормативными правовыми актами муниципальных образований предусмотрена уплата авансовых платежей по налогу, данные авансовые платежи подлежат уплате за первый квартал 2020 г. – не позднее 30.10.2020; за второй квартал 2020 г. – не позднее 30.12.2020 [29]. Высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) продление указанных сроков уплаты, а также продлевать установленные нормативными правовыми актами муниципальных образований сроки уплаты (в том числе для отдельных категорий налогоплательщиков). При принятии таких нормативных правовых актов и установлении критериев определения этих категорий налогоплательщиков учитываются основные виды экономической деятельности, которые осуществляют налогоплательщики по состоянию на 1 марта 2020 года; данные, содержащиеся в реестрах, ведение которых осуществляет ФНС России, в налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности [29]. Начиная с уплаты налога за налоговый период 2020 года налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. С 2021 г. налогоплательщики-организации обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Налоговые декларации по земельному налогу представляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ- 7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@» (в редакции приказов ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@, от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@ ). Контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу доведены письмом ФНС России 26.10.2018 № БС-4-21/20998@ [29]. Начиная с 2020 год отменено декларирование земельного налога, а ФНС будет присылать организациям сообщения с суммой налога, рассчитанной по имеющимся у нее данным. В сообщении будет указан кадастровый номер участка, сумма налога, налоговый период, а также данные, на основе которых рассчитан налог: налоговая база, налоговая ставка, размер налоговых льгот и др. Однако это не означает, что юрлицам больше не требуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь плательщик должен знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер. И получит он его уже после сроков уплаты авансов (например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672). 2. Анализ исчисления и уплаты земельного налога в Партизанском потребительском обществе 2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности Партизанского потребительского общества Партизанское потребительское общество (далее - Партизанское ПО) - многоотраслевая организация, осуществляющая торговую деятельность, общественное питание, заготовку сельскохозяйственной продукции и сырья, дикорастущих и вторичного сырья, производство потребительских товаров, оказание услуг населению, перевозку товаров. Место нахождения: 663540, Красноярский край, Партизанский район, село Партизанское, улица Гагарина, дом 10/3. Правой статус организации – Потребительское общество. Партизанское ПО является юридическим лицом, некоммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчетный банковский счет, печать с фирменным наименованием, бланки, штампы, эмблему и другие реквизиты. Партизанское ПО по своей организационно-правовой форме является потребительским кооперативом. Граждане и юридические лица, внесшие вступительный и паевой взносы и принятые в ПО являются пайщиками. Уставный капитал 3 800 руб. Учредители: Ревкова Валентина Федоровна, доля: 950 руб. (25%)% Пашура Алевтина Григорьевна , доля: 950 руб. (25%); Фольц Марина Владимировна, доля: 950 руб. (25%). Партизанское ПО действует на основании Устава потребительского Общества, утверждённого на Общем собрании уполномоченных членов пайщиков Партизанское ПО. Кроме этого, Общество в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ, законом РФ «О потребительской кооперации в РФ» и другими законами РФ, а также нормативными актами органов местного самоуправления. Целью деятельности Партизанское ПО является удовлетворение материальных и иных потребностей его членов в товарах и услугах. Для выполнения указанной цели Партизанское ПО осуществляет: - торговую, заготовительную, производственную, посредническую и иную деятельность, не запрещенную законом; - всемерное содействие развитию социально-бытовой и иной инфраструктуры; |