Управление прибылью на примере отеля. 1. 1 Понятие, сущность, виды прибыли предприятия
 Скачать 0.76 Mb.
|
|
Часть налогов относится на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия, то есть начисляется по дебету счета 80 «Прибыли и убытки». К ним относятся налоги субъектов РФ: налог на имущество (основные средства, нематериальные активы, материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное производство, некапитальные работы, расходы будущих периодов, готовая продукция и товары (по себестоимости); сбор на нужды образовательных учреждений. Также на финансовые результаты относят некоторые местные налоги : целевые сборы с предприятий независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство и другие цели, сбор за парковку автотранспорта, сбор за уборку территорий населенных пунктов, сбор за проведение кино- и телесъемок, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Эти налоги уплачиваются предприятиями, если они введены на данной территории местными органами власти[6]. Непосредственно из прибыли, полученной в результате финансово-хозяйственной деятельности предприятия, уплачивают налог на прибыль, являющийся федеральным налогом. Остальные федеральные налоги (налог на операции с ценными бумагами, сбор за использование названия «Россия»), а также часть местных налогов уплачиваются из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия (налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками, лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за использование местной символики, сбор за открытие игорного бизнеса), если они введены на данной территории. Налог на прибыль является основной формой изъятия прибыли в бюджет. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль устанавливается законодательными актами РФ. Финансовая работа по исчислению налога на прибыль на предприятии состоит из нескольких этапов: определение размера налогооблагаемой прибыли, правильное применение ставок налога и льгот, обеспечение своевременности и полноты расчетов с бюджетом. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации - юридические лица, а также филиалы предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Исходная базовая величина для исчисления налогооблагаемой прибыли - валовая прибыль предприятия. Для ее определения используется величина балансовой прибыли предприятия, исчисленная в установленном порядке. Она увеличивается для предприятий, осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции по ценам не выше себестоимости. В целях налогообложения по таким операциям определяется прибыль как разница между суммой, рассчитанной по рыночным ценам, действующим при реализации предприятием аналогичной продукции, и себестоимостью продукции[7]. При осуществлении прямого обмена по основным средствам и иному имуществу или реализации этих видов имущества по ценам не выше их балансовой стоимости сумма сделки определяется по рыночной стоимости имущества. Из нее исключается балансовая стоимость реализованного или выбывшего имущества и на сумму исчисленной таким образом прибыли увеличивается валовая прибыль предприятия. В состав доходов от внереализационных операций включаются также денежные средства, получаемые безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности. Налогообложению в этом случае также подлежат и полученные безвозмездно основные фонды, товары, другие виды имущества. Для определения налогооблагаемой прибыли по имуществу, полученному безвозмездно, его стоимость оценивается не ниже балансовой, по которой оно числится у передающего предприятия. Средства, направляемые для формирования уставного капитала предприятий их учредителями в законодательно установленном порядке, средства, объединяемые предприятиями при совместной деятельности, налогом не облагаются, также как и взносы, добровольные пожертвования физических лиц[10]. Ставка налога на прибыль с 1 января 2002 года составляет 24%, а с 1 января 2003 года существует следующая разбивка по бюджетам: 6% - в федеральный бюджет, 12 – 16% - в бюджеты субъектов РФ и «% в местные бюджеты (ст. 284 НК РФ). С 1 января 2002года региональная льгота по налогу на прибыль составляет 20% и может даваться только целым отраслям. Важным элементом системы налогообложения является предоставление предприятием льгот по налогам. Конкретные виды льгот ежегодно уточняются исходя из задач финансовой политики. В современных условиях уменьшение размера облагаемой прибыли при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, осуществляется на суммы: направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения; направленная на финансирование в порядке долевого участия капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели; направленные на проведение предприятиями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (не более чем 10% налогооблагаемой прибыли); в размере 38% капитальных вложений на природоохранные мероприятия; направленные в качестве добровольных взносов в Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции. Полностью освобождается прибыль предприятий, полученная от реализации произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции. Остальные льготы имеют социальный характер и предоставляются предприятиям в размере затрат (в пределах утвержденных нормативов) на содержание находящихся на их балансе объектов и учреждений социальной сферы. Форма налоговой льготы в виде понижения ставок налога применяется в отношении предприятий, использующих труд инвалидов и пенсионеров (ставки налога на прибыль понижаются на 50%, если от общего числа работников инвалиды и пенсионеры составляют не менее 70%). Полному освобождению от налогообложения подлежит прибыль: предприятий общественных организаций инвалидов, направленная на обеспечение уставной деятельности этих организаций или израсходованная самостоятельно на социальные нужды инвалидов; производственных (трудовых) мастерских при учреждениях социальной защиты и социальной реабилитации населения; предприятий Федеральной службы лесного хозяйства России. Направления распределения и использования прибыли на предприятии Распределение и использование прибыли являются важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов Российской Федерации. Объектом распределения является валовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии (см. Приложение Б). Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия. Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом[12]: прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом; прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно; величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь, направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, а затем - на потребление. На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды. Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы. В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и т.д. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам. Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики имеет большое значение. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом, предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения). В соответствии с действующим законодательством РФ и положениями учредительных документов на предприятии создается резервный фонд. Если в учредительных документах не предусмотрен пункт создания резервного фонда, то предприятие не имеет право его создавать. Средства резервного фонда предназначены для покрытия балансового убытка за отчетный год, для погашения облигаций и выкупа акций акционерного общества при отсутствии других средств. В уставе предприятия определены возможные направления использования средств резервного фонда. Предприятие делает отчисления в резервный фонд до момента соответствия резервного фонда с размером резервного фонда, установленным уставом предприятия. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ в настоящее время на предприятии возможно создание резервов по сомнительным долгам. Этот резерв создается за счет прибыли отчетного года по результатам проведенной инвентаризации, что в приказе по учетной политике предусмотрено создание этого резерва. За счет средств этого резерва по решению руководителя можно списать сомнительные долги (дебиторская задолженность, не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующей гарантией, долги, не реальные для взыскания). Величину резерва по каждому сомнительному долгу определяют отдельно (в зависимости от платежеспособности должника и вероятности погашения долга). Фонд потребления относится к фондам специального назначения предприятия и создается за счет средств чистой прибыли, за счет средств учредителей, а также из других источников. Размер фонда потребления устанавливается предприятием самостоятельно. Средства этого фонда используются согласно сметы на финансирование мероприятий по социальному развитию предприятия, на материальное поощрение работников в виде: единовременных поощрений за выполнение особо важных производственных заданий; выплаты премий за создание, освоение и внедрение новой техники; расходов на оказание материальной помощи рабочим и служащим; единовременных пособий ветеранов труда, уходящих на пенсию; надбавок к пенсиям, компенсаций работникам в других целях; проведение оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и др. Фонд накопления, образуемый за счет прибыли, используется на приобретение и строительство основных фондов производственного и непроизводственного назначения и осуществления других капитальных вложений, которые не носят безвозвратный характер. Часть средств фонда накопления, направленная на долгосрочные инвестиции, не расходуется безвозвратно. Вместо потраченных денежных средств, которые числились в активе баланса на расчетном счете, появляется эквивалентная стоимость другого имущества, созданного на эти средства и также отраженного в активе, но по другой статье (например, «Основные средства», «Нематериальные активы» и др.). Кроме того, за счет фонда накопления финансируются следующие расходы: на техническое перевооружение, расширение и реконструкцию действующего производства с целью освоения производства новой продукции; на проведение научно-исследовательских мероприятий; на организацию эмиссии ценных бумаг; на взносы в создаваемые совместные предприятия, ассоциации, акционерные общества, инвестиционные фонды; на покрытие превышения отдельных видов расходов (компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных целей, затраты по оплате процентов банков, представительские расходы, расходы на рекламу, командировочные расходы) сверх установленных норм их списания на себестоимость; на финансирование природоохранных мероприятий; уплата штрафных санкций в случае сокрытия (занижения) прибыли. Если предприятие использует средства фонда на покрытие убытков отчетного года, на распределение прибыли между учредителями, а также на списание затрат, не включаемых в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств, то величина фонда накопления уменьшается. Для контроля за движением средств рекомендуется в составе фонда накопления разделять фонд накопления образованный и фонд накопления использованный. Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития. Методы планирования прибыли предприятия. Планирование прибыли – составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие – облагаются по повышенным ставкам. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, обеспечивающий максимальную прибыль. Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом, прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах. Прибыль от реализации товарной продукции является основным компонентом валовой прибыли предприятия, рассмотрим способы ее планирования. Метод прямого счета является наиболее распространённым методом. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. В наиболее общем виде прибыль – это разница между ценой и себестоимостью, но при расчете плановой величины прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается эта прибыль. Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода П тп = Ц тп – С тп , (1.1) где П тп - прибыль по товарному выпуску планируемого периода; Ц тп - стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок); С тп - полная себестоимость товарной продукции планируемого периода (рассчитана в смете затрат на производство и реализацию продукции). Прибыль на реализуемую продукцию рассчитывается иначе: П рн = В рн - С рн , (1.2) где П рн - планируемая прибыль по продукции , подлежащей реализации в предстоящем периоде; В рн - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов , торговых и сбытовых скидок), С рн – полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции. Исходя из того, что объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется , как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска товарной продукции в течении планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода , то расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид: П рп = П о1 + П тп - П о2 , (1.3) где П рп - прибыль от реализации продукции в планируемом периоде; П о1 - прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода; П тп - прибыль по товарной продукции , планируемой к выпуску в предстоящем периоде; П о2 – прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода. Именно такая методика расчета лежит в основе применения укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости. Другая разновидность метода прямого счета – метод поассортиментного планирования прибыли. Прибыль определяется по каждой ассортиментной позиции, для чего необходимо располагать соответствующими данными. Прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода. После расчета прибыли от реализации продукции она увеличивается на прибыль от прочей реализации и планируемые внереализационные результаты. Укрупненный метод прямого счета применим на предприятиях с незначительной номенклатурой выпускаемой продукции. Метод по- ассортиментного расчета используется при более широком ассортименте, если планируется себестоимость по каждому виду продукции. Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных затратах в течении планируемого периода является его точность. При планировании прибыли аналитическим методом расчет ведется раздельно по сравнимой и не сравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность Рб: Рб = (По : тп) * 100% , (1.4) где По – ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен); Стп – полная себестоимость товарной продукции базисного года. С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но по себестоимости базисного года. Далее расчет ведется в определенной последовательности: Рассчитывается изменение себестоимости продукции в планируемом году. Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются в специальных таблицах на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве и сортности. После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста цен. Влияние на прибыль всех выше перечисленных факторов определяется путем их суммирования. Теперь следует учесть изменение прибыли в нереализованных остатках готовой продукции на начало и на конец планируемого периода. В отличие от метода прямого счета аналитический метод планирования прибыли показывает влияние факторов на величину прибыли, однако он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования. 2 Анализ формирования и использования прибыли предприятия 2.1 Общая характеристика мини отеля «Кармен» Мини отель «Кармен» принадлежит ИП Купченко, зарегистрирована 26 апреля 2000 года, Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Владивостоке, классификация по справочнику ОКВЭД "Деятельность гостиниц и ресторанов", "Деятельность гостиниц". Организационно-правовая форма: Общества с ограниченной ответственностью. Тип собственности: Частная собственность. Располагается в регионе: Приморский край, Владивосток, Океанский проспект 15 а. Мини отель «Кармен» является коммерческой организацией, самостоятельно хозяйствующим субъектом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием и наименованием вышестоящего органа, бланки. Основными видами деятельности мини отеля «Кармен» является деятельность гостиницы и ресторана, поставка продукции общественного питания. В перечень основных услуг, оказываемых организацией входит: обслуживание посетителей по индивидуальным заказам; обслуживание свадеб, юбилеев, банкетов и других торжественных мероприятий; прием заказов по договорам поставки и доставка продукции до потребителя. Мини отель «Кармен», как и любая коммерческая организация, существует в окружении, в среде, состоящей из множества элементов: рынок, с его предложениями и запросами, правительство с его налоговыми и законодательными требованиями, поставщики, меняющиеся технологии и оборудование, требования к качеству продукции, деятельность конкурентов и т.п. Среду прямого воздействия еще называют непосредственным деловым окружением организации. Это окружение формирует такие субъекты среды, которые непосредственно влияют на деятельность конкретной организации. К факторам среды прямого воздействия относят: поставщиков, конкурентов, материалы, капитал, трудовые ресурсы, а также законы, регулирующие деятельность организации. Основой ритмичной работы мини отеля «Кармен» является бесперебойное и регулярное электро-, тепло-, водоснабжение, снабжение сырьем, продовольственными товарами, полуфабрикатами, материально-техническими изделиями (технологическое, торговое оборудование, кухонная и столовая посуда, спецодежда, моющие и дезинфицирующие средства и др.). Поставщики обеспечивают ввод этих ресурсов. Всех поставщиков организации можно разделить на поставщиков-изготовителей и поставщиков-посредников. К поставщикам-изготовителям относятся тепло и водо- снабжающие предприятия, фермерские и личные подсобные хозяйства, производители сельскохозяйственной продукции. К поставщикам-посредникам относятся организации и предприниматели, осуществляющие оптовую торговлю сырьем для производства кондитерских изделий, бакалейными товарами, мясной и рыбной продукцией, фруктами и другими продуктами. Поставщиками для мини отеля «Кармен» являются также компании-дистрибьюторы. Компании-дистрибьюторы, представляют собой представительства крупных корпораций, работающие не только на российском, но и на международных рынках: ООО «Столица», ООО «Восток», ООО «Деловая Русь». Взаимоотношения мини отеля «Кармен» с поставщиками строятся на основе заключенных договоров поставки (контрактов). Любая организация функционирует, по меньшей мере, в одной культурной среде. Поэтому социокультурные факторы, в числе которых преобладают установки, жизненные ценности и традиции, влияют на организацию. Социально-культурные факторы влияют на формирование спроса населения, на трудовые отношения, уровень заработной платы и на условия труда. Среди социокультурных факторов, оказывающих влияние на мини отель «Кармен», можно выделить следующие: рост численности населения с доходом выше среднего в г. Владивостоке; расширение туризма; расширение вкусов и потребностей населения; средства массовой информации, формирующие имидж организации и ее товаров и услуг. Адекватное обеспечение рабочей силой нужных специальностей и квалификации необходимо для реализации задач, связанных с достижением поставленных целей. Трудовыми ресурсами для отеля является население как г. Владивостока, так и края, приезжающее в поисках работы. В целях обеспечения предприятия квалифицированными трудовыми ресурсами общество активно сотрудничает с Центром занятости населения, государственными учреждениями высшего профессионального образования, которые являются «кузницей» по обучению профессиям поваров, кондитеров, официантов, барменов. Деятельность отеля в сфере гражданско-правовых отношений регулируется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Федеральным законом РФ от 08.08.2001 года № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», а также законами и иными нормативными правовыми актами РФ и субъектов РФ. ИП Купченко использует упрощенную систему налогообложения. Все социально-трудовые отношения между работодателем и работниками регулируются в соответствии с действующим трудовым законодательством РФ, которое устанавливает государственные гарантии трудовых прав и свобод граждан, защищает права и интересы, как работников, так и работодателей, в целях достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений. Поскольку основным направлением деятельности является гостиничное дело, то деятельность регулируется законодательством в области обеспечения качества и безопасности пищевых продуктов, в частности Федеральным законом от 02.01.2000 № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов», Федеральным законом от 30.03.1999 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 № 1036 «Об утверждении правил оказания услуг общественного питания», а также законами и иными нормативными правовыми актами РФ и субъектов РФ. В г. Владивосток на рынке предприятий гостиничного дела действует около 400 предприятий, различного уровня, это приводит к тому, что между предприятиями существует острая борьба за рынки сбыта. Основными конкурентами мини отеля «КАРМЕН» являются относительно крупные предприятия гостиничного дела нашего города, имеющие в своем составе несколько предприятий общественного питания, в частности ресторанов, зарекомендовавшие себя на данном рынке. На момент проведения исследования основными конкурентами предприятия являются: Relax Hotel, Dream Hotel, Plaza Hotel, Coral, Villa List, Бисер Отель и другие. Основные конкурентные преимущества мини отеля «КАРМЕН»: - оригинальнее и шире ассортимент услуг; - выше уровень сервиса и качества, приемлемые цены; - сформированная организационная культура (фирменная символика во всем: интерьер, униформа, знание персоналом миссии, преимуществ, умение работать командой и т.д.); - удачное месторасположение; - позиционируют себя как семейная гостиница для счастливых и любимых людей. Мини отель «Кармен» является меценатом детского дома. Общая численность персонала с 2014 по 2015 годы увеличилась на 6,7% (на 2 чел.) и стало равным - 32 человек, в 2016 году изменений не было. Организационная структура управления мини отелем «Кармен» представлена на рисунке 2.1.  Рисунок 2.1 – Структура управления мини отелем «Кармен» Организационная структура предприятия, возглавляемая директором, позволяет координировать действия всех структурных подразделений, осуществлять производственно - хозяйственную деятельность. Организационная структура управления относится к линейно-функциональному типу организационной структуры, которая сочетает преимущества линейной и функциональной структур управления. Персонал представляет собой сумму фактической численности руководителей, служащих, специалистов, постоянных, сезонных и временных рабочих. В настоящее время в отеле работает 32 человека. Генеральный директор осуществляет ежедневное оперативное руководство персоналом гостиницы, контролирует работу подчиненных и решает все возникающие проблемы. Вместе с этим он должен обеспечить и стратегические задачи управления. |