Управление прибылью на примере отеля. 1. 1 Понятие, сущность, виды прибыли предприятия
 Скачать 0.76 Mb.
|
 ) к себестоимости продукции ( ). . (2.2) = 4553 ÷ 12467  100%= 36,5 %.  = 5820÷ 10390 100%= 56 %..Как видно из расчетов, рентабельность производственной деятельности мини отеля «Кармен» в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизилась, так как себестоимость продукции возросла, а валовая прибыль сократилась. Также рентабельность производственной деятельности может быть рассчитана как отношение прибыли от продаж к полной себестоимости, выраженное в процентах. = 3335 ÷ (12467+600+618) 100%= 24,3 % = 4538÷ (10390+600+682) 100%= 38,9 % .Таким образом, мы подтвердили результат, полученный выше, а именно рентабельность производственной деятельности уменьшилась с 38,9% до 24,3% в 2016 году, т.е. на 14,6%. При расчете влияния факторов на уровень прибыли используем рекомендации Э.А. Маркарьяна «Финансовый анализ»[23]. Формализованный расчет прибыли от реализации продукции (PQ) можно представить в виде:  , (2.3)где  - выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей); - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; – коммерческие расходы.Таблица 2.4 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи продукции, тыс. руб.
В соответствии с учетной политикой мини отеля «Кармен» управленческие расходы списываются с кредита счета 26 на дебет счета 90 и поэтому отражаются в форме №2 отдельной строкой, поэтому сумма прибыли (убытка) от продаж определяется по формуле:  , (2.3)где  – управленческие расходы.Фактически полученная в отчетном периоде прибыль может отличаться от прошлогодней или плановой в результате воздействия вышеуказанных факторов. В связи с этим изучим эти факторы и определим степень влияния каждого из них. Сравнение динамики объёма продаж продукции, исчисленного в оптовых ценах и по полной себестоимости, показывает, что объем реализации в отчетном году увеличился на 5% в оптовых ценах и на 9% по полной себестоимости. Это привело к снижению суммы прибыли от продаж по сравнению с прошлым годом на 1203 тысяч рублей или на 26,5%. На динамику суммы прибыли от продаж могут оказывать влияние четыре основных фактора: изменение объема реализации продукции, товаров, работ, услуг; изменение структуры реализованной продукции товаров, работ, услуг; изменение полной себестоимости реализованной продукции товаров, работ, услуг; изменение оптовых цен реализованной продукции товаров, работ, услуг. Между изменением объема реализации и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость для рентабельной продукции и обратная зависимость для убыточной продукции. Увеличение объема реализации рентабельной продукции приводит к увеличению массы прибыли. 1. Влияние изменения объема реализации на сумму прибыли можно определить по формуле:  , или  , (2.4)где  - прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения объема реализации; – прибыль предыдущего года; – коэффициент изменения объема реализации.Этот показатель может определяться как отношение объёмов реализации отчетного и предыдущего года в сопоставимых ценах по формуле:  , (2.5)где  – фактический объем реализации за отчетный год в ценах предыдущего года; – объем реализации за предыдущий год.Существует и другой способ его исчисления исходя из объема реализации в оценке по полной себестоимости предыдущего года:  , (2.6)где  – полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг за отчетный год а ценах и тарифах предыдущего года; – полная себестоимость реализации предыдущего года.Таким образом,  = 16448  16210 = 1,015; = 12560 11672 = 1,076; То есть, коэффициент изменения объема реализации в сопоставимых ценах по сравнению с 2015 годом составил 1,015, а в оценке по полной себестоимости – 1,076.  = 4538 (1,015– 1) = +68; = 4538 (1,076 – 1) = +345;Влияние изменения объема реализации на сумму прибыли, при оценке реализации продукции, привело к её увеличению в ценах на 68 тысяч рублей, а по полной себестоимости на 345 тысяч рублей. 2. На прибыль от реализации оказывают влияние сдвиги в структуре и ассортименте товаров, продукции, поскольку их рентабельность неодинакова. При увеличении доли изделий с рентабельностью выше средней по предприятию, сумма прибыли увеличится. Определим влияние на прибыль изменения ассортимента и структуры реализации по сравнению с прошлым годом по формуле:  , (2.7)где  – прирост прибыли в результате изменения структуры и ассортимента продукции; – прибыль, полученная от фактически реализованной продукции в отчетном году в ценах и по себестоимости предыдущего года. = 3888 – 4538 1,015 = -718; = 3888 – 4538 1,076 = -995.В результате увеличения доли низкорентабельной продукции в общем объеме реализации падение прибыли в ценах составило 718 тысяч рублей, а по полной себестоимости - 995 тысяч рублей. Для подтверждения этого заключения рассчитаем и сопоставим затраты на 1 рубль реализованной продукции в 2016 году с затратами на 1 рубль этой же продукции, но по себестоимости 2015 года. Таблица 2.5 - Структура зависимости выручки от затрат
Из таблицы 2.5 видно, что уровень затрат на единицу продукции в 2016 году возрос против уровня 2015 года на 8 копеек, а против пересчитанного - на 4 копейки. Увеличение затрат свидетельствует о понижении доходности каждой средней услуги. 3. Существенное влияние на сумму прибыли может оказать изменение полной себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг. Между уровнем себестоимости и размером прибыли наблюдается обратная зависимость: снижение себестоимости приводит к увеличению суммы прибыли и наоборот. Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли определяется путем сравнения величин объема реализации отчетного года, рассчитанного по себестоимости отчетного и предыдущего года:  , (2.8)где  – прирост (уменьшение) себестоимости; - фактическая полная себестоимость реализации отчетного года. = 13685 – 12560 = 1125 тысяч рублей.Объем реализации по полной себестоимости 2016 года составил 13685 тысяч рублей, а по полной себестоимости предыдущего года – 12560 тысяч рублей, то есть себестоимость проданной продукции увеличилась на 1125 тысяч рублей, что привело к снижению предполагаемой прибыли на эту же сумму. 4. Величина прибыли находится в прямой зависимости от изменения цен на товары, продукцию и тарифов на работы и услуги. Влияние на прибыль изменения оптовых цен и тарифов определяется путем сравнения объёмов реализованных в отчетном году товаров, продукции, работ, услуг в действующих ценах и в ценах и тарифах предыдущего года:  , (2.9)где  – прирост (уменьшение) прибыли; – фактический объем реализации за отчетный год в действующих ценах. = 17020 – 16448 = +572 тысяч рублей.Таким образом, средняя продажная цена на изделие возросла в 2016 году по сравнению с 2015 годом, что могло произойти из - за инфляционных процессов, а также увеличения стоимости тарифов на топливную и электрическую энергию, железнодорожный транспорт. В результате изменения цен и тарифов прибыль в 2016 году увеличилась на 572 тысяч рублей. Данные о влиянии факторов на изменение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг в отчетном году по сравнению с предыдущим годом обобщены в таблице 2.6. Таблица 2.6 - Влияние факторов на изменение прибыли
Фактическое снижение прибыли в 2016году по сравнению с 2015 годом в размере 1203 тысяч рублей произошло из-за увеличения полной себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг на 1125 тысяч рублей, также увеличения доли низкорентабельной продукции в общем объеме реализации, которое вызвало падение прибыли в оптовых ценах на 718 тысяч рублей, а по полной себестоимости на 995 тысяч рублей, а за счет увеличения объема реализации прибыль повысилась в оптовых ценах на 68 тысяч рублей, а по полной себестоимости на 345 тысяч рублей. Одновременно произошло повышение продажных цен на 572 тысяч рублей. Анализ факторов, влияющих на прибыль, предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации. 2.3 Направления распределения и использования прибыли мини отеля «Кармен» Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей организации, так и формирование доходов российского государства. Механизм распределения должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. В зависимости от объективных условий общественного производства на различных этапах развития российской экономики система распределения прибыли менялась и совершенствовалась. С развитием приватизации и акционирования организации имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той ее части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством. Уплатив в бюджет соответствующий налог на прибыль, организация получает в свое распоряжение оставшуюся так называемую чистую прибыль. Эта прибыль используется ею самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления использования собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов. В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль организации направляется на финансировании НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники, на совершенствование технологии и организации производства, на модернизацию оборудования, улучшение качества продукции, техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме прямого направления на производственные нужды чистая прибыль является источником уплаты процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также процентов по просроченным и отсроченным кредитам. Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, организация должна стремиться к установлению оптимального соотношения между фондами накопления и потребления, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда своих работников. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, служит источником финансирования не только производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и в случаях нарушения действующего законодательства – уплаты различных штрафов и санкций. При завышении регулируемых цен на продукцию, работы, услуги, из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная прибыль [6, с. 552]. Порядок формирования и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия. Если раньше практически вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделялась на две части. Первая увеличивала имущество предприятия и участвовала в процессе накопления. Вторая характеризовала долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованный на увеличение имущества, имел важное резервное значение и мог быть направлен в последующие годы на покрытие возможных убытков, финансирование различных затрат. То теперь, в новый план счетов не включены ни синтетические, ни аналитические счета учета фондов накопления, потребления и социальной сферы и расходы, которые ранее производились за счет фондов специального назначения, теперь должны относиться либо на счет прибылей и убытков, либо капитализироваться. Расходы, которые ранее финансировались из фонда потребления, должны теперь включаться в себестоимость продукции. Расходы из фонда накопления должны капитализироваться. Остатки по данным фондам списываются в зависимости от характера фонда и источников его образования. Фонды потребления и накопления традиционно создавались из чистой прибыли, поэтому остатки данных фондов присоединяются к нераспределенной прибыли [7, с. 103]. Решения о размерах отчислений принимают сами владельцы в зависимости от социально – производственной необходимости, следовательно, распределение прибыли прямо пропорционально фондообразующим показателям. Средства фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам. Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое переоснащение и т. д. Фонд потребления используется на нужды коллектива: оказание материальной помощи сотрудникам организации, премирование и вознаграждение сотрудников и т. д. В условиях рыночных отношений возникает необходимость резервировать средства в связи с риском потери доходов, поэтому в мини отеле «Кармен» в соответствии с уставом ежегодно не менее 5 % чистой прибыли отчисляется в резервный фонд, размер которого должен составлять не менее 15 % уставного капитала предприятия. Остальную прибыль направляют на так называемые социальные нужды для расширения производства, что приводит в конечном итоге к увеличению производства продукции, и как следствие – к увеличению общей массы прибыли, смотрите таблицу 2.7. Таблица 2.7 - Распределение прибыли по статьям
На размер отчислений в фонды влияет: изменение суммы чистой прибыли; изменение коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды. Сумма отчислений в фонды равна произведению названных двух условий. Исходя из таблицы 2.7. видно, что предприятие не производило отчислений прибыли в соответствующие фонды. В соответствии с Уставом исследуемого предприятия недоначислено 5% от 3481 тысяч рублей, т.е. 174 тысяч рублей в резервный фонд. Его размер должен составлять не менее 153 тысяч рублей. 2.4 Резервы увеличения прибыли в мини отеле «КАРМЕН» Как известно, целью деятельности любого предприятия является получение прибыли. Когда данная цель достигнута, и предприятие получило определенную прибыль, то руководство решает вопрос о том, как бы эту сумму прибыли увеличить. Поэтому, следующие этапом анализа будет выявление резервов увеличения суммы прибыли в мини отеле «Кармен». Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли являются: увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация её на более выгодных рынках сбыта, увеличение реализационных цен и др. Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции. Для проведения такого анализа используются данные оперативного учета, а также данные технико-экономических планов. 1) За счет увеличения объема реализации. Зависимость между этими элементами прямо пропорциональная, то есть при абсолютном росте объемов продаж прибыль возрастает и наоборот. Для этого необходимо предполагаемое увеличение объема реализации по каждому виду продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида. Таблица 2.8 - Резервы увеличения прибыли за счет увеличения объема реализации услуг
За счет увеличения общего объема выпуска услуг, предприятие при определенных благоприятных обстоятельствах может рассчитывать на дополнительный размер прибыли в сумме 188,4 тысяч рублей. 2) За счет снижения себестоимости реализованных услуг. Размер прибыли зависит от уровня затрат (себестоимости) в обратной зависимости: при росте уровня затрат размер прибыли снижается, а при снижении затрат размер прибыли увеличивается. Размер увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции подсчитывается путем произведения планируемого снижения себестоимости на единицу продукции на планируемый объем реализации по каждому виду продукции (см. таблицу 2.9). Таблица 2.9 - Резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости услуг
Из таблицы 2.9 видно, что при снижении себестоимости по каждому виду продукции резерв увеличения прибыли составит 172,5 тысяч рублей. 3) Влияние изменения цен реализованной продукции. Рассмотрим, как может повлиять на резерв увеличения суммы прибыли изменение цены продукции, если цену изделий увеличить на 7% (см. Таблицу 2.11). Таблица 2.11 – Резерв увеличения прибыли за счет изменения цены реализации продукции
Исходя из расчетов, можно сделать вывод, что, при увеличении цены изделий на 7%, прибыль увеличится на 10,1 тысяч рублей. 4) За счет изменения качества продукции. Чем выше качество услуг, тем выше уровень прибыли, так как с повышением качества обслуживания возрастает ее продажная цена. Расчет будет производиться на изменении структуры выпуска по сортам, то есть изменение удельного веса высокосортной продукции в общем объеме выпуска по сравнению с изменением удельного веса выпуска низкосортной продукции. Из таблицы 2.12 видно, что на предприятии предполагают выпустить до 93% высококачественной продукции, снизив одновременно выпуск низкосортной продукции. Расчетная прибыль составит 117,5 рублей на каждую услугу, товар, на весь выпуск 411,3 тысяч рублей (117,5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||