НП ЭКЗ ОТВЕТЫ. 1. Акцизы. Подакцизные товары Виды налоговых правонарушений

• Название: 1. Акцизы. Подакцизные товары Виды налоговых правонарушений
• Дата: 26.01.2022
• Размер: 253.14 Kb.
• Имя файла: НП ЭКЗ ОТВЕТЫ.docx
• Тип: Закон; #342478
• страница: 8 из 17

32. Налоговый контроль: понятие, цели, задачи, формы

налоговый контроль - это особая форма деятельности налоговых органов в сфере управления, основанная на властных предписаниях правовых норм, направленная на предупреждение, выявление и пресечение налоговых правонарушений, осуществление принудительных налоговых изъятий в бюджетную систему, привлечение к ответственности.

Налоговый контроль проводится в целях создания совершенной системы налогообложения и достижения высокого уровня налоговой дисциплины, при которой исключается наличие нарушений налогового законодательства.

К задачам налогового контроля относятся:

- обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды;

- предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах;

- наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах.

В качестве основных задач налоговых органов при осуществлении контрольной деятельности законодатель закрепил следующие:

- контроль за соблюдением налогового законодательства;

- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, иных обязательных платежей, а также платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации;

- контроль за соблюдением валютного законодательства.

Можно выделить всего четыре формы налогового контроля:

- учет налогоплательщиков;

- контроль налоговых поступлений;

- контроль соответствия расходов и доходов налогоплательщиков;

- налоговые проверки.

В результате мероприятий налогового контроля:

- выявляются недоимки, т.е. суммы налога или сбора, не уплаченные в установленный законодательством срок;

- начисляются пени за несвоевременную уплату налога или сбора;

- устанавливаются факты совершения налоговых правонарушений;

- налогоплательщики, совершившие налоговое правонарушение, привлекаются к ответственности.

Сущность налогового контроля состоит в проверке соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, в том числе проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.

В настоящее время существует несколько видов налогового контроля:

- предварительный;

- текущий;

- последующий.

В Российской Федерации преобладает последующий налоговый контроль. Однако оптимальным и наиболее эффективным вариантом является сочетание предварительного, текущего и последующего контроля.

Круг субъектов налогового контроля ограничен должностными лицами налоговых органов. В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах.
33. Налогоплательщики как субъекты налоговых правоотношений

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Понятие «налогоплательщик» относится к числу специфических терминов законодательства о налогах и сборах и используется исключительно в значениях, определяемых соответствующими статьями НК РФ

Организации. Пункт 2 ст. 11 НК РФ определяет, что под организациями в налоговом законодательстве принято понимать юридические лица, образованные в соответствии с законодательством (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).

Физические лица. Термин «физическое лицо» охватывает всех индивидуальных субъектов, пребывающих на территории государства: граждан Российской Федерации, иностранцев и лиц без гражданства. Характер прав и обязанностей, предоставляемых индивиду, зачастую зависит от гражданства.

НК РФ устанавливает следующие права налогоплательщиков:

• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

• представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

• представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

• получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

• не выполнять неправомерных актов и требований налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующих НК РФ или иным федеральным законам;

• обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

• требовать соблюдения налоговой тайны;

• требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Перечень обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) установлен ст. 23 НК РФ. Налогоплательщики обязаны:

• уплачивать законно установленные налоги;

• встать на учет в налоговых органах;

• вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

• представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

• представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

• предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы;

• в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

• нести иные обязанности.

Налоговое законодательство также устанавливает правовой статус налоговых агентов и сборщиков налогов.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с действующим законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) причитающихся налогов.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.

Сборщикам налогов и сборов являются государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы, должностные лица и организации, осуществляющие в силу прямого указания НК РФ прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет.

Основным отличием сборщиков налогов от налоговых агентов являются то, что сборщики сами не выплачивают доход налогоплательщику и не обязаны удерживать с него налоги. Как правило, сборщиками налогов выступают: исполнительные органы местного самоуправления относительно взимания земельного налога; органы ГГИБДД — по сборам за выдачу или замену номерных знаков; суды, органы исполнительной власти и местного самоуправления, нотариусы, органы ЗАГС — в части взимания госпошлины за совершение юридически значимых действий.
34. Налогоплательщики НДС. Освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС. Налоговый период и налоговые ставки

Плательщиками НДС признаются:

• 
  организации (в том числе некоммерческие)
  
• 
  предприниматели
  

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

• 
  налогоплательщики «внутреннего» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ
  
• 
  налогоплательщики «ввозного» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ
  

Организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год ( ст. 145 НК РФ).

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость ( ст. 164. НК РФ).

00%	Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций ( п. 1 ст. 164 НК РФ).
110%	По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41
220%	Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях ( п.3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога

35. Нормы налогового права

Нормы налогового права — это установленные государством и муниципальными образованиями общеобязательные правила поведения, порождающие налоговые правоотношения, за нарушения которых (правовых норм) предусмотрены меры государственного принуждения.

Нормы налогового права, являясь разновидностью юридических норм, обладают следующими общими признаками:

• 
  нормы налогового права есть правила поведения, гарантированные государством;
  
• 
  нормы возлагают на участников отношений юридические обязанности и предоставляют им субъективные права;
  
• 
  нормы имеют общеобязательный характер, т. е. обращены ко всем участникам регулируемых ими общественных отношений, а не к конкретным индивидам;
  
• 
  налоговая норма всегда выражена либо в нормативном правовом акте, принятом компетентным государственным органом или органом местного самоуправления.
  

Особенности норм налогового права:

• 
  являются средством реализации публичных, а не частных интересов;
  
• 
  почти не имеют своего прототипа в общественной жизни;
  
• 
  отличаются от других норм в системе права своей нестабильностью;
  
• 
  в подавляющем большинстве случаев они являются обязывающими;
  
• 
  особый порядок их действия во времени.
  

Все нормы налогового права делятся на:

• 
  материальные;
  
• 
  процессуальные.
  

Кроме того,

1)    в зависимости от функций, выполняемых налоговым правом:

• 
  регулятивные:
  
  1. 
     обязывающие;
     
  2. 
     управомочивающие;
     
  3. 
     запрещающие
     

• 
  охранительные.
  

2) в зависимости от того, какую операцию они выполняют в процессе правового регулирования (специализированные нормы):

• 
  общие (общезакрепительные);
  
• 
  оперативные;
  
• 
  коллизионные;
  
• 
  нормы-дефиниции;
  
• 
  нормы-принципы.
  

3)    по объему действия:

• 
  общие;
  
• 
  специальные
  

4)    по территории действия, действующие:

• 
  на всей территории РФ;
  
• 
  на территории соответствующего субъекта РФ;
  
• 
  на территории соответствующего муниципального образования.
  

36. Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц

Каждый вправе обжаловать документы или действия (бездействие) налогового органа, если по его мнению они нарушают его права (ст.137 НК РФ)

Жалоба - это письменное обращение в налоговый орган по обжалованию документов или действий (бездействия) налогового органа (п.1 ст.138 НК РФ).

Жалоба подается в письменной форме.

О порядке обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган.В соответствии со ст. 138 Налогового кодекса РФ акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

При этом к актам налоговых органов, которые могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган, относятся документы любого наименования (решения о проведении налоговой проверки, решения о привлечении либо отказе в привлечении к налоговой ответственности, требования об уплате налога и т.д.), подписанные начальником (заместителем начальника) налогового органа и касающиеся конкретного налогоплательщика. Документы, подписанные иными работниками налогового органа (инспектором, начальником отдела) могут быть обжалованы в налоговый орган, вынесший данный акт.

Обжалование в вышестоящий налоговый орган имеет ряд преимуществ перед судебным обжалованием:

• 
  простота процедуры, позволяющая налогоплательщику самостоятельно защищать свои права, не пользуясь услугами юриста;
  
• 
  рассмотрение жалобы заочно, без присутствия лица, подавшего жалобу;.
  
• 
  быстрое рассмотрение жалобы;
  
• 
  отсутствие необходимости уплаты пошлины;
  
• 
  обжалование даже с отрицательным для налогоплательщика результатом позволяет ему лучше уяснить точку зрения налогового органа, что дает возможность налогоплательщику более тщательно подготовиться к защите своей позиции при обращении в суд.
  
• 
  в случае обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.
  

Указание в жалобе предмета обжалования (действия, бездействие, ненормативный акт) является ее существенным элементом, без которого обращение налогоплательщика не может быть признано жалобой. В жалобе нужно не только указать на несогласие с фактами и выводами налоговиков, но и изложить свое требование. Это может быть требование об отмене решения (полностью или частично), о проведении дополнительной проверки или об изменении решения. Кроме того, в жалобе обязательно нужно указать на процессуальные нарушения, если таковые имели место.

Статьей 139 Налогового кодекса РФ предусмотрена подача двух видов жалоб.

1. Апелляционная жалоба может быть подана только на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке ст.101 Налогового кодекса РФ.

Данная жалоба подается до момента вступления в силу обжалуемого решения – в течение 10 дней со дня вручения решения лицу (его представителю), в отношении которого вынесено соответствующее  решение (п.2 ст.101.2 НК РФ).

Апелляционная жалоба подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. Жалоба подается непосредственно в вышестоящий налоговый орган.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен. Для восстановления срока к жалобе необходимо приложить письменное мотивированное  ходатайство о восстановлении срока подачи жалобы.

Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.

В соответствии с п. 3 ст. 140 Налогового кодекса РФ решение по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения вышестоящим налоговым органом. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа не более чем на 15 дней.

О принятом по жалобе решении в течение трех дней со дня его принятия в письменной форме сообщается лицу, подавшему жалобу.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает подачи аналогичной жалобы в суд.
37. Обстоятельства, исключающее, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

К об­сто­я­тель­ствам, вли­я­ю­щим на раз­мер на­ло­го­вой от­вет­ствен­но­сти, можно от­не­сти:

об­сто­я­тель­ства, ис­клю­ча­ю­щие вину лица в со­вер­ше­нии на­ло­го­во­го пра­во­на­ру­ше­ния;

об­сто­я­тель­ства, смяг­ча­ю­щие от­вет­ствен­ность за со­вер­ше­ние на­ло­го­во­го пра­во­на­ру­ше­ния;

об­сто­я­тель­ства, отяг­ча­ю­щие от­вет­ствен­ность за со­вер­ше­ние на­ло­го­во­го пра­во­на­ру­ше­ния.

Обстоятельства, исключающие налоговую ответственность

При­влечь лицо к на­ло­го­вой от­вет­ствен­но­сти нель­зя, если:

не было как та­ко­во­го на­ло­го­во­го пра­во­на­ру­ше­ния;

в со­вер­ше­нии на­ло­го­во­го пра­во­на­ру­ше­ния нет вины дан­но­го лица;

истек срок дав­но­сти при­вле­че­ния к от­вет­ствен­но­сти за со­вер­ше­ние на­ло­го­во­го пра­во­на­ру­ше­ния.

Также к на­ло­го­вой от­вет­ствен­но­сти не могут быть при­вле­че­ны лица, не до­стиг­шие воз­рас­та 16 лет (п. 1 ст. 109 НК РФ).

Кроме того, На­ло­го­вым ко­дек­сом опре­де­ле­ны об­сто­я­тель­ства, ис­клю­ча­ю­щие вину лица в со­вер­ше­нии на­ло­го­во­го пра­во­на­ру­ше­ния. К ним от­но­сят­ся (ст. 111 НК РФ):

со­вер­ше­ние пра­во­на­ру­ше­ния вслед­ствие сти­хий­но­го бед­ствия, дру­гих чрез­вы­чай­ных про­ис­ше­ствий, об­сто­я­тельств непре­одо­ли­мой силы. Такие об­сто­я­тель­ства, как пра­ви­ло, яв­ля­ют­ся об­ще­из­вест­ны­ми фак­та­ми и могут быть под­твер­жде­ны пуб­ли­ка­ци­я­ми в СМИ или иными спо­со­ба­ми, ко­то­рые не тре­бу­ют спе­ци­аль­ных средств до­ка­зы­ва­ния;

со­вер­ше­ние пра­во­на­ру­ше­ния физ­ли­цом, на­хо­див­шим­ся в со­сто­я­нии, при ко­то­ром невоз­мож­но от­да­вать себе отчет в своих дей­стви­ях или ру­ко­во­дить ими в связи с бо­лез­нью. Дан­ный факт дол­жен быть под­твер­жден до­ку­мен­та­ми, от­но­ся­щи­ми­ся к на­ло­го­во­му (рас­чет­но­му) пе­ри­о­ду со­вер­ше­ния на­ло­го­во­го пра­во­на­ру­ше­ния. Их необ­хо­ди­мо пред­ста­вить на­ло­го­ви­кам;

вы­пол­не­ние ор­га­ни­за­ци­ей (ИП) пись­мен­ных разъ­яс­не­ний по во­про­су при­ме­не­ния за­ко­но­да­тель­ства о на­ло­гах и сбо­рах, дан­ных ей либо неопре­де­лен­но­му кругу лиц упол­но­мо­чен­ным на то ор­га­ном вла­сти в пре­де­лах его ком­пе­тен­ции. Это об­сто­я­тель­ство учи­ты­ва­ет­ся при на­ли­чии со­от­вет­ству­ю­ще­го до­ку­мен­та с разъ­яс­не­ни­я­ми, по смыс­лу и со­дер­жа­нию от­но­ся­ще­го­ся к на­ло­го­вым (рас­чет­ным) пе­ри­о­дам со­вер­ше­ния пра­во­на­ру­ше­ния, неза­ви­си­мо от даты его из­да­ния;

вы­пол­не­ние ор­га­ни­за­ци­ей (ИП) мо­ти­ви­ро­ван­но­го мне­ния на­ло­го­во­го ор­га­на, на­прав­лен­но­го ей в ходе про­ве­де­ния на­ло­го­во­го мо­ни­то­рин­га.

Также на­ло­го­вый орган или суд при рас­смот­ре­нии дела могут учесть иные об­сто­я­тель­ства, ис­клю­ча­ю­щие при­вле­че­ние к на­ло­го­вой от­вет­ствен­но­сти лица. То есть пе­ре­чень таких об­сто­я­тельств не яв­ля­ет­ся за­кры­тым.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

Среди смяг­ча­ю­щих об­сто­я­тельств на­ло­го­во­го пра­во­на­ру­ше­ния по­име­но­ва­ны (п. 1 ст. 112 НК РФ):

со­вер­ше­ние пра­во­на­ру­ше­ния вслед­ствие тя­же­лых лич­ных, се­мей­ных об­сто­я­тельств;

со­вер­ше­ние пра­во­на­ру­ше­ния по при­чине угро­зы, вслед­ствие при­нуж­де­ния либо в силу ма­те­ри­аль­ной, слу­жеб­ной, иной за­ви­си­мо­сти;

тя­же­лое ма­те­ри­аль­ное по­ло­же­ние физ­ли­ца, при­вле­ка­е­мо­го к от­вет­ствен­но­сти;

иные об­сто­я­тель­ства.

Об­сто­я­тель­ство, отяг­ча­ю­щее на­ло­го­вую от­вет­ствен­ность, – это по­втор­ное со­вер­ше­ние лицом на­ло­го­во­го пра­во­на­ру­ше­ния. Речь идет о си­ту­а­ции, когда лицо, со­вер­шив­шее пра­во­на­ру­ше­ние, ранее со­вер­ши­ло ана­ло­гич­ное, и было при­вле­че­но в связи с этим к от­вет­ствен­но­сти. При этом под­верг­ну­тым на­ло­го­вой санк­ции лицо счи­та­ет­ся в те­че­ние 12 ме­ся­цев с мо­мен­та вступ­ле­ния в за­кон­ную силу ре­ше­ния суда или на­ло­го­во­го ор­га­на (п. 2,3 ст. 112 НК РФ).

Важно иметь в виду, что любые об­сто­я­тель­ства, смяг­ча­ю­щие или отяг­ча­ю­щие от­вет­ствен­ность, уста­нав­ли­ва­ют­ся толь­ко судом или на­ло­го­вым ор­га­ном, рас­смат­ри­ва­ю­щим дело, и могут быть учте­ны при вы­бо­ре санк­ций (п. 4 ст. 112 НК РФ).
38. Общая характеристика местных налогов и сборов

Местные налоги представляют собой обязательные платежи, устанавливаемые в соответствии с законодательством РФ представительными органами местного самоуправления и взимаемые па территории муниципального образования.

Местные налоги и сборы являются составной частью налоговой системы РФ, имеют ярко выраженный фискальный характер и предназначены для финансового обеспечения обязательными платежами бюджетных расходов муниципальных образований. Однако муниципальные налоги и сборы имеют ряд характерных признаков, отличающих их от государственных (федеральных и региональных) па-логов:

o поступления по этим платежам используются на нужды того муниципального образования, в пределах которого они собраны или поступили от объектов налогообложения, принадлежащих муниципальному образованию;

o муниципальные налоги полностью и непосредственно зачисляются в местные бюджеты по месту поступления. Федеральные налоги и налоги субъектов РФ распределяются между всеми звеньями бюджетной системы и идут на образование доходов РФ, субъектов РФ и местных бюджетов;

o организация введения и взимания данных платежей возложена па органы местного самоуправления;

o использование поступлений от местных налогов и сборов находится под контролем органов местного самоуправления; зачисляются данные платежи в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов;

o наличие у органов местного самоуправления более широкой компетенции по правовому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с другими платежами налоговой системы. Органам местного самоуправления предоставляются широкие права, а именно: изменять ставки некоторых платежей в сторону понижения; устанавливать дополнительные льготы для тех или иных групп налогоплательщиков. Местные налоги позволяют более полно учитывать местные потребности и виды расходов местных бюджетов.
К местным налогам и сборам относятся на основании ст. 15 НК РФ

1) земельный налог;(11 вопрос)

2) налог на имущество физических лиц;(23 вопрос)

3) торговый сбор. (70 вопрос)

39. Общая характеристика региональных налогов и сборов