НП ЭКЗ ОТВЕТЫ. 1. Акцизы. Подакцизные товары Виды налоговых правонарушений
 Скачать 253.14 Kb.
|
|
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (ст.207 НК РФ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения являются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Примером доходов в натуральной форме является безвозмездное получение имущества, товаров и т.п. Материальной выгодой признается беспроцентная ссуда, выданная работнику, оплата работодателем товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения работника. Доходы, облагаемые налогом, перечислены в ст. 208 НК РФ и подразделяются в зависимости от места их получения на полученные на российской территории или полученные за ее пределами. Например, подоходным налогом облагаются дивиденды и проценты, страховые выплаты, доходы от использования авторских или смежных прав, доходы от сдачи в аренду имущества, вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей и др. Значительный перечень доходов не облагается НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Например, освобождаются от налогообложения государственные пособия (по безработице, беременности и родам), государственные пенсии и стипендии, получаемые алименты, все виды компенсационных выплат, суммы материнского капитала, доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, доходы налогоплательщиков от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птицы, продуктов животноводства, растениеводства и пчеловодства и др. Налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов. Поэтому доходы в натуральной форме и в виде материальной выгоды подлежат денежной оценке в целях исчисления подоходного налога. Налоговые льготы. От налогообложения освобождаются более 80видов доходов физических лиц, перечисленных в ст.217 НК РФ. Среди них различного рода государственные пособия, выплаты и компенсации, государственные пенсии, стипендии, алименты, гранты, материальная помощь работникам (в размере до 4тыс.руб.) и др. Налоговые вычеты могут быть: а) стандартными; б) социальными; в) имущественными; г) профессиональными; д) инвестиционными; Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) устанавливаются в твердых денежных суммах и применяются ежемесячно в отношении определенных налогоплательщиков. (лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь в результате аварии на Чернобыльской АЭС; лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия; проведение и обеспечение работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ; инвалиды ВОВ; лица, получившие инвалидность, контузии, ранения или увечья при защите Отечества, а также иные категории граждан.) Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) применяются для уменьшения налоговой базы физических лиц в случаях осуществления ими социально значимых расходов. К данному виду вычетов, например, относятся суммы доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели; суммы доходов, уплаченные налогоплательщиком за свое обучение или обучение своих несовершеннолетних детей; суммы доходов, потраченные налогоплательщиком на лечение в медицинском учреждении или на приобретение лекарственных средств; израсходованные на негосударственное пенсионное обеспечение. Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ) представляют собой расходы, связанные с определенной деятельностью налогоплательщика. Так, на получение профессиональных налоговых вычетов имеют право индивидуальные предприниматели; частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, а также лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства. Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ) предоставляются налогоплательщикам, получившим доходы от реализации ценных бумаг, от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, а также в случае внесения денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет. По общему правилу налоговый период (ст. 216 НК РФ) по данному налогу составляет один календарный год, а ставка налога на доходы физических лиц является единой, не зависящей от полученного плательщиком дохода и составляет 13%. Однако в отношении некоторых групп доходов установлены повышенные ставки: - в размере 30% с дивидендов и с доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ; - в размере 15% с дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ Физические лица могут уплачивать налог на доходы как самостоятельно, так и через налоговых агентов. Налоговыми агентами (ст. 226 НК РФ) по этому налогу являются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, которые послужили источниками дохода физического лица. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог на доходы индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, лица, получающие доходы по гражданско-правовым договорам, налоговые резиденты РФ, получающие доходы за пределами России, а также все иные физические лица, получающие доходы, с которых налоговыми агентами не был удержан данный налог (ст. 227 НК РФ). Указанные категории налогоплательщиков обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. В налоговой декларации налогоплательщик должен указать все полученные им в календарном году доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей. Представляется налоговая декларация до 30 апреля (включительно) года, следующего за отчетным. 21. Налог на игорный бизнес Налог на игорный бизнес является региональным прямым налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения. Поступления средств от уплаты налога на игорный бизнес являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера регулирования данным налогом - налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр. Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. (((На них также не распространяется обязанность налоговых агентов по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц с выплаченных выигрышей участникам азартных игр. Налогоплательщики - организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Если же помимо игорного бизнеса они осуществляют иные виды деятельности, то по этим видам применяется общая система налогообложения (в соответствующих случаях - специальный налоговый режим - единый налог на вмененный доход (ЕНВД)).))) Для проведения азартных игр на территории РФ создаются специальные игорные зоны. В соответствии со ст. 9 Закона N 244-ФЗ регламентировано создание пяти игорных зон на территориях следующих субъектов РФ: Республика Крым; Алтайский край; Краснодарский край; Приморский край; Калининградская область. На территории каждого из обозначенных субъектов РФ может быть создано не более одной игорной зоны. Данное правило не распространяется на Краснодарский край до 01.01.2019. К объектам налогообложения ст. 366 НК РФ с учетом положений Закона N 244-ФЗ относит: 1) игровой стол 2) игровой автомат 3) процессинговый центр тотализатора 4) процессинговый центр букмекерской конторы 5) процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы 6) процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора 7) пункт приема ставок тотализатора 8) пункт приема ставок букмекерской конторы Порядок регистрации объектов налогообложения. Регистрация объектов налогообложения осуществляется в налоговом органе по месту их установки не позднее чем за 5 дней до даты установки. Изменение количества объектов налогообложения также должно быть зарегистрировано в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения не позднее чем за 5 дней до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения. Налоговая база по налогу на игорный бизнес имеет физическую характеристику и определяется как общее количество соответствующих объектов налогообложения (ст. 367 НК РФ), т.е. непосредственно связана с количеством специальных объектов, признаваемых объектами налогообложения (игровых столов, игровых автоматов, касс букмекерских контор и касс тотализаторов). Налоговая база определяется отдельно по каждому из видов объектов налогообложения исходя из количества соответствующих объектов налогообложения по итогам каждого налогового периода на основе данных об объектах, подлежащих налогообложению. Налоговый период по налогу на игорный бизнес определяется как календарный месяц (ст. 368 НК РФ), под которым согласно правилам ст. 6.1 НК РФ понимается период времени, равный числу дней в соответствующем месяце текущего календарного года. Налоговые ставки по налогу на игорный бизнес утверждаются законами субъектов РФ в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ: за один игровой стол - от 50 000 до 250 000 руб.; за один игровой автомат - от 3 000 до 15 000 руб.; за один процессинговый центр тотализатора - от 50 000 до 250 000 руб.; за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 50 000 до 250 000 руб.; за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора - от 2 500 000 до 3 000 000 руб.; за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - от 2 500 000 до 3 000 000 руб.; за один пункт приема ставок тотализатора - от 10 000 до 14 000 руб.; за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 10 000 до 14 000 руб. В тех субъектах, где ставки налога на игорный бизнес не установлены, применяются минимальные налоговые ставки. Обязанность платить игорный налог возникает у организации с момента, когда она начала получать экономическую выгоду в виде дохода от деятельности в сфере игорного бизнеса. Порядок исчисления налога, установленный в ст. 370 НК РФ, зависит от даты установки (выбытия) объекта налогообложения. Исчислять налог на игорный бизнес налогоплательщик начинает с даты выдачи налоговым органом свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения и прекращает исчисление данного налога с даты получения свидетельства о выбытия объекта налогообложения. Сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. Порядок представления налоговой декларации закреплен в п. 2 ст. 370 НК РФ. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 22. Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций - это прямой региональный налог, обязательный к уплате на территории того субъекта РФ, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта РФ (ст. 372 НК РФ). Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения для данного налога. НК РФ выделяет следующие группы налогоплательщиков (п. 1 ст. 373, пп. 1-3 ст. 374 НК РФ): российские организации; иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ; иностранные организации, которые не имеют постоянного представительства в России, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ. Освобождаются от обложения налогом на имущество организаций организации, которые применяют специальные режимы налогообложения: ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ); УСН - в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ); ЕНВД - в отношении имущества, которое используется для осуществления "вмененной" деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Для разных плательщиков налога на имущество организаций установлен свой объект налогообложения (ст. 374 НК РФ). Для российских организаций объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, которое передано другим лицам во временное владение (пользование, распоряжение), в доверительное управление или внесено в совместную деятельность, получено российской организацией по концессионному соглашению), учитываемое на балансе указанных организаций в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета в РФ (п. 1 ст. 373, пп. 1, 2 ст. 374 НК РФ). Движимое имущество является объектом налогообложения по налогу на имущество российской организации, если принято на учет в качестве основных средств до 01.01.2013. Для иностранных организаций, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Для иностранных организаций, которые не имеют в России постоянного представительства, объектом налогообложения является недвижимое имущество, которое: расположено на территории РФ; находится в собственности указанных организаций или получено ими по концессионному соглашению (п. 1 ст. 373, п. 3 ст. 374 НК РФ). Не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций (п. 4 ст. 374 НК РФ): земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба. При этом данное имущество должно использоваться для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ; объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) федерального значения и учтенные как самостоятельные инвентарные объекты системы инженерно-технического обеспечения в составе зданий - объектов культурного наследия; ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. Не являются объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ. Освобождается от уплаты налога на имущество движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 01.01.2013 (п. 25 ст. 381 НК РФ), исключение составляет движимое имущество, которое принято на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами. Налоговая база (база для расчета авансовых платежей) по налогу на имущество организаций определяется в зависимости от категории налогоплательщика, а также от вида принадлежащего ему недвижимого имущества. По общему правилу налоговая база в отношении основных средств рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно, исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения. В отношении отдельных объектов недвижимости налоговая база определяется в особом порядке на основе кадастровой стоимости. Налоговая база имущества, признаваемого объектом налогообложения, определяется как среднегодовая стоимость этого имущества с 01.01.2014 если иное не предусмотрено ст. 375 НК РФ. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Налогоплательщик - собственник подлежащего налогообложению имущества определяет налоговую базу и исчисляет налог (авансовые платежи) независимо от того, числится оно у него на балансе как основное средство или нет, кроме исключительных случаев, предусмотренных ст.ст. 378, 378.1 НК РФ (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Особый порядок налогообложения установлен в отношении имущества, которое: составляет паевой инвестиционный фонд (п. 2 ст. 378 НК РФ); передано и (или) создано в соответствии с концессионным соглашением (ст. 378.1 НК РФ). |