НП ЭКЗ ОТВЕТЫ. 1. Акцизы. Подакцизные товары Виды налоговых правонарушений
 Скачать 253.14 Kb.
|
|
Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется. 61. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ) Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН. В перечень продукции сельскохозяйственного производства входят: растениеводство; животноводство; сельское хозяйство на земле; лесное хозяйство; разведение рыб и других ресурсов водного пространства. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей предполагает освобождение от основных налогов, которые уплачивают предприятия с общим налоговым режимом: От налога на прибыль организаций, для индивидуальных предпринимателей — от НДФЛ с собственных доходов. Налога на имущество организаций (или физлиц). До 2019 года ЕСХН-спецрежимники были освобождены от уплаты НДС налога. Но с января 2019 года ситуация изменилась. Теперь они обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость. Но при соблюдении ряда условий они вправе получить освобождение от уплаты налога. (абз.2 п.1 ст. 145 НК РФ) ЕСХН не освобождает предприятия, в том числе индивидуальных предпринимателей, от начисления и уплаты НДФЛ с доходов своих сотрудников. Они все равно остаются налоговыми агентами в части перечисления этого налога. Никаких налоговых льгот в этом случае не предусмотрено. Процедура перехода. Налогоплательщик должен до 31 декабря текущего года, предшествующего году перехода на ЕСХН, подать соответствующее уведомление на установленном бланке в свою налоговую инспекцию. Переход на единый сельскохозяйственный налог носит добровольный характер. Если компания или индивидуальный предприниматель только что прошли регистрацию в налоговых органах, они могут подать заявление о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней со дня постановки на учет. Условия перехода. Выручка от продажи сельскохозяйственной продукции должна составлять минимум 70% от общей суммы доходов плательщика. Для компаний рыбного хозяйства в качестве дополнительного условия для перехода на ЕСХН установлена численность персонала — не более 300 человек (п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ). Не могут применять данный налоговый режим: компании, производящие подакцизную продукцию; организации, занятые в игорном бизнесе; бюджетные, автономные и казенные учреждения. Налоговая отчетность Плательщикам единого налога сельскохозяйственная система налогообложения дает некоторую налоговую свободу. Так, декларацию по налогу плательщик должен представить только по итогам налогового периода (года) в срок до 31 марта года, следующего за истекшим. Если сельскохозяйственное предприятие или индивидуальный предприниматель просрочили сдачу отчетности, им будет выставлено требование об уплате штрафа в размере 5–30% от суммы налога, но не меньше 1 000 руб. Расчета налога Сумма налога=ставка налога*налоговая база Налоговая ставка- 6%. Законами субъектов РФ налоговая ставка может быть уменьшена до 0%. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1 ст. 346.6 нк рф) Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п. 5 ст. 346.6 НК) Предприятие может уменьшить полученную выручку на произведенные расходы, к примеру: на расходы, связанные с покупкой и капитальным ремонтом основных фондов; канцелярию; расходы на покупку и создание нематериальных активов; платежи по аренде и лизингу и др. Единый сельскохозяйственный налог перечисляется налогоплательщиком (п. 5 ст. 346.9 НК РФ): до 25 июля — авансовый платеж за 1-е полугодие; до 31 марта следующего после налогового периода года — оставшаяся сумма единого налога за вычетом авансовых платежей. Единый налог перечисляется в налоговую инспекцию платежным поручением банка с указанием необходимых кодов бюджетной классификации и реквизитов. В случае неуплаты единого налога предусмотрен штраф в размере 20–40% от суммы налога. Оплата налога и представление отчётности Отчетный период- полугодие Налоговый период- календарный год 62. Система налогообложения при выполнении соглашений разделе продукции Данная система налогообложения — один из пяти действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов. Является наряду с системой налогообложения для сельскохозяйственных производителей отраслевым режимом. Специальный налоговый режим предназначен для предприятий, добывающих полезные ископаемые на территории РФ и ее континентальном шельфе. Устанавливается гл. 26.4 НК РФ. Сторонами соглашения являются: РФ, от имени которой выступает Правительство РФ и орган исполнительной власти субъекта РФ, на территории которого исполняется СРП; Инвестор, представленный юридическим лицом либо объединением юридических лиц, которые осуществляют вложение собственных, заемных или привлеченных средств в разработку месторождения. Специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции" и отвечают следующим условиям: 1) соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, и признания аукциона несостоявшимся; 2) при выполнении соглашений, доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 процентов общего количества произведенной продукции; 3) соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения. Налогоплательщик, использующий право на применение специального налогового режима при выполнении соглашений, представляет в налоговые органы соответствующие уведомления в письменном виде и следующие документы: соглашение о разделе продукции; решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников. Специальный налоговый режим применяется в течение всего срока действия соглашения, в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов. Инвестор уплачивает следующие налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; платежи за пользование природными ресурсами и др. Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов в соответствии с настоящей главой по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций и транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств. Налогоплательщики: организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей оператору с его согласия. Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, т. е. выступает в качестве налогового агента. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения. Прибылью налогоплательщика признается его доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов. Доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы. Стоимость прибыльной продукции определяется как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, устанавливаемой соглашением, за исключением цены продукции (цены нефти). Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком при выполнении соглашения. Расходы налогоплательщика подразделяются на: 1) расходы, возмещаемые за счет компенсационной продукции (возмещаемые расходы); 2) расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу. Возмещаемыми расходами признаются расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в целях выполнения работ по соглашению в соответствии с программой работ и сметой расходов. Налоговой базой для целей настоящей статьи признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяется по каждому соглашению раздельно. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения. Если в качестве инвестора по соглашению выступает объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставляемого в пользование на условиях соглашения, подлежат все организации, входящие в состав указанного объединения. Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ, постановка налогоплательщика на учет производится в налоговом органе по его местонахождению. Заявление о постановке на учет в налоговом органе подается в налоговые органы в течение 10 дней с даты вступления соответствующего соглашения в силу. Вместе с заявлением подается соглашение о разделе продукции. (наименование соглашения, дата вступления соглашения и срок его действия, наименование участка недр и указание его местонахождения, а также указание на то, что данный налогоплательщик является инвестором по соглашению или оператором и в отношении этого налогоплательщика применяется СНР) Налогоплательщик представляет в НО по месту нахождения участка недр, предоставленного в использование на условиях соглашения, налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности. Налогоплательщик ежегодно в срок не позднее 31 декабря года предшествующего планируемому представляет в НО программу работ и смету расходов по соглашению на следующий год. В случае внесения изменений и (или) дополнений в программу или смету налогоплательщик обязан представить указанные дополнения и (или) изменения в срок не позднее 10 дней с даты их утверждения в установленном соглашением порядке. 2 варианта раздела продукции: 1) традиционный раздел, который предусматривает 3 уровня раздела продукции: 1) определения общего объема произведенной продукции и ее стоимости. 2) определения части произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения его затрат на выполнение работ по соглашению (далее - компенсационная продукция). 3) раздела между государством и инвестором прибыльной продукции, под которой понимается произведенная при выполнении соглашения продукция за вычетом части этой продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции за отчетный (налоговый) период; 2) прямой раздел- раздел между государством и инвестором произведенной продукции или стоимостного эквивалента произведенной продукции, в котором отсутствует стадия выделения компенсационной продукции. Пропорции раздела определяются соглашением. Доля инвестора в произведенной продукции не должна превышать 68 %. Соглашение может предусматривать только 1 из способов раздела продукции и не допускает замену одного способа другим Заключение соглашения должно быть предусмотрено условиями договора. 63. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Понятие «вычет» подразумевает уменьшение налогооблагаемой суммы или возврат части уплаченного налога в целях снижения финансовой нагрузки на граждан. Этой льготой вправе воспользоваться только те граждане РФ, которые уплачивают НДФЛ в размере 13 %. Действующие социальные налоговые вычеты предоставляются согласно ст. 219 НК РФ тем налогоплательщикам, которые произвели расходы в отчетном периоде на: благотворительность; лечение; обучение; занятия спортом и фитнесом; добровольное страхование жизни; негосударственное пенсионное страхование. Социальные налоговые вычеты можно получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года с приложением копий документов, подтверждающих право на вычет. Также вычеты (за исключением вычета по расходам на благотворительность) могут быть получены и до окончания года при обращении с соответствующим заявлением и комплектом документов непосредственно к работодателю. При этом, социальные налоговые вычеты по расходам на обучение, лечение и приобретение медикаментов, а также социальные налоговые вычеты в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни можно получить при условии представления подтверждения права на вычет (уведомления), выданного налоговым органом. Вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, а также по расходам на накопительную часть трудовой пенсии, можно получить только в том случае, если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), а также взносы на накопительную пенсию, удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись им в соответствующие фонды (страховые компании). Реализовать свое право на возврат налога в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, когда им были произведены социальные расходы. Этот срок отведен п. 7 ст. 78 Налогового кодекса на зачёт или возврат излишне уплаченного налога. При оформлении в ФНС вычет предоставляют в виде возврата суммы на банковский счет, а при обращении к работодателю просто уменьшают НДФЛ к уплате. Таким образом, сумма социальных вычетов, предоставленных работодателем в отчетном периоде, это предоставленное законодателем право снизить размер уплачиваемого налога за счет уменьшения суммы налогооблагаемых доходов. Законодатель предъявляет особые требования к гражданам, желающим получить льготу. Важно! Максимальная общая сумма всех социальных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей, на благотворительность и на дорогостоящее лечение) не может превышать 120 000 рублей в год. Это сумма затрат, от которых возвращают 13 %, — 15 600 рублей. С 01.01.2022 Федеральным законом от 05.04.2021 № 88-ФЗ внесены изменения в статью 219 НК РФ о введении упрощенного порядка предоставления налоговых вычетов по НДФЛ. В некоторых случаях налоговики будут предоставлять их без декларации 3-НДФЛ и заявления налогоплательщика. Они будут делать выводы о возможности возврата налога на основании сведений, которые есть у них в распоряжении, и информировать об этом граждан. На таких условиях будут предоставлять налоговый вычет по социальному контракту — это возврат средств при добровольном страховании жизни. Аналогичный порядок предусмотрен для имущественных вычетов. 64. Способы обеспечения исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов Способы обеспечения налоговой обязанности — это установленные законом специальные меры воздействия, стимулирующие надлежащее исполнение налогоплательщиком (плательщиком сборов) или иным обязанным лицом обязанностей по уплате налогов и сборов. В п. 1 ст. 72 НК РФ содержится исчерпывающий перечень способов обеспечения исполнения налоговой обязанности. Порядок и условия применения способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов установлен главой 11 НК РФ. 1. Залог – это соглашение между залогодателем и налоговым органом (залогодержателем), в силу которого последний имеет право в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога и начисленных пеней осуществить исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. При этом залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо. Предметом залога выступает любое имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству, за исключением имущества, выступающего предметом залога по другому договору. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. Совершение сделок в отношении заложенного имущества может осуществляться только по согласованию с залогодержателем. |