налоговая полтитка. Налоговая политика111. 1 Инструменты налоговой политики
 Скачать 54.25 Kb.
|
|
Содержание Введение……………………………………………………………………..….....3 1.Теоретические аспекты формирования налоговой политики………………… 1.1. Налоговая политика: сущность,цели………………………………………… 1.2. Инструменты налоговой политики…………………………………………... 1.3. Необходимость проведения налоговой политики………………………….. 2. Особенности налоговой политики в РФ за 2017-2020……………………… 2.1. Характеристика налоговой политики……………………………………… 2.2.Динамика показателей……………………………………………………….. 2.3. Методы повышения эффективности налоговой политики………………… Заключение…………………………………………………………………….....24 Список литературы………………………………………………………………28 ВВЕДЕНИЕ В представленной работе автор предлагает рассмотреть тему особенностей налоговых систем разных стран. Актуальность темы обусловлена тем, что в настоящее время налоги и налоговая система — это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики. Без формирования подходящей модели налоговой системы, правильного выбора инструментов налогового регулирования невозможна реализация эффективной налоговой системы, а следовательно, и преобразования экономики. В этой связи выделим проблемы, которые возникают при создании налоговых систем: 1. в основном высокие ставки подоходного налога; 2. выбор налогового инструмента в соответствии с целями государственного регулирования экономической системы; 3. несправедливое изъятие любых денежных средств, поступивших на счета предприятий, в уплату НДС; 4. уклон от платежей физических лиц; 5. недостаточная четкость и ясность положений нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность; 6. во многих случаях бедные фактически платят большую часть своего дохода в виде налогов. Решение выделенных пунктов способствует увеличению государственного бюджета, развитию общества и улучшению его благополучия; минимизации проблем налогообложения и созданию эффективной налоговой системы. Цели данной курсовой работы: изучить налоговые системы разных стран, их особенности и дальнейшие перспективы развития. 4 Исходя из поставленной цели следует решить следующие задач теоретического и прикладного характера: раскрыть сущность налоговой системы, рассмотреть функционирование налоговой системы; провести сравнение налоговых инструментов, которые применяют страны; изучить налоговую политику России; оценить совершенствование налоговых механизмов. Объектом данной работы являются налоговые системы зарубежных стран и Российской Федерации, а предметом – изучение особенностей налоговых систем. Структура данной курсовой работы определена введением (актуальность выбранной темы, цели работы, задачи, предмет); основной частью, состоящей из двух глав. Первая глава раскрывает сущность и роль налоговой системы, инструментов налогового регулирования. Вторая глава акцентирует внимание на особенности налоговых систем разных стран. В структуру также входят заключение, список использованной литературы и приложения. Теоретическими и методологическими основами исследования послужили труды и публикации отечественных и зарубежных ученых, электронные ресурсы. В процессе исследования применялись методы историкологического анализа, сравнения, обобщения. Информационную основу исследования составили данные Федеральной службы государственной статистики, нормативно-правовые документы Российской Федерации, статистические данные зарубежных стран, информация и данные, опубликованные в документах официальных органов власти и институтов поддержки, материалы российских и международных конференций 1.Теоретические аспекты формирования налоговой политики 1.1. Налоговая политика: сущность,цели Чтобы понять налоговую систему следует разобрать понятие налог и его проявление в деятельности государства, так как налоговая политика должна опираться на теорию налогов. История налогов насчитывает тысячелетия, которые обобщают в три этапа. Первый этап – это становление налогообложения в Древнем мире и в средние века, характеризуется бессистемностью налоговых выплат. В Древнем Риме сумма налога определялась материальным положением физического лица. XVI век в Европе известен введением регалий (лесная, монетная). Второй этап с конца XVII до XIX характеризуется развитием разовых платежей до налоговых систем. Там же появилась теория налогообложения А. Смита. Третий этап – это преобразование сложившегося налогообложения. До сих пор налоговая система является неидеальной, поэтому с Древнего мира и по настоящее время ученые анализируют проблемы и методики налогообложения, а государства проводят налоговые реформы. В России налоговые системы развивались постепенно. Сначала была дань (первый налог на Руси в IX веке), ее заменил налог «дым», оплатить который можно было любыми предметами потребления или плугом (денежная единица). Изменения произошли только в XIII веке при Иоане III. Он ввел косвенные и прямые налоги. Во времена СССР до 1920-х было 86 видов платежей. Особое значение в истории развития налоговых систем России имеют 1930 и 1990 года. 1930 известен по проведению налоговой реформы, в результате которой упразднили систему акцизов, а платежей стало всего два: налог с оборота и отчисления от прибыли. 14 июля 1990 приняли первый нормативный акт – Закон СССР №1560-I «О налогах с предприятиями, 6 объединений и организаций». К концу 1991 года система была сформирована. Таким образом, несмотря на длительные преобразования в России, до сих пор происходит совершенствование налогового законодательства. Вернемся ко второму этапу. А. Смит утверждал, что каждый гражданин обязан платить налоги. Принцип справедливости А. Смита имел теоретическое и практическое значение. Теоретическая основа проявлялась в равномерности и всеобщности налога, на практике принцип стал лозунгом борьбы с налоговой льготой того времени. Признание всеобщности налогообложения отражено в конституциях таких стран, как Франция, Бельгия или США с конца XVIII века. Однако итальянский политик Ф.С. Нитти допускал исключения, его поддерживал К. Эеберг. Например, служащие большим семьям могли не платить налог на мелкие расходы. Взгляды Ф. Нитти были противоречивые в отношении распространенных мнений. Так он утверждал, что глупо искать в изъятии налога какую-то цель, ведь это не соответствует определению обложения. Обложение – это обязанность лица внести определенные денежные суммы, устанавливаемые государственными органами. Иллюстрировал Ф. Нитти это на примере армян, бедные слои населения которых платят иногда больше сборов, чем более свободные. На данном примере итальянского политика роль распределительной функции налогообложения отсутствует, но к этому мы вернемся позже. Складывается впечатление, что точного определения налога нет вовсе, каждый трактует его по-разному. Данное умозаключение подтверждают слова Ф. Менькова, что определение налога, которое бы менялось вместе с политическими, экономическими и социальными отношениями, быть не может. Мы можем лишь утверждать о фискальном предназначении. Отсюда определениями налога считают: «экономически выраженное существование государства» (К. Маркс) «та часть богатства, которую граждане принудительно отдают государству на цели удовлетворения коллективных потребностей» (Ф. Нитти) 7 В соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 8) налог – это «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств». Таким образом, налог принимаем за экономическую основу государственной деятельности. Возникает вопрос: а можно ли измерить такую величину? Да, при этом учитывают долю бюджетных расходов стран в общем объеме созданного в стране продукта или оценивают удельный вес всех налоговых поступлений в ВВП (налоговую нагрузку). Как же тогда определять объемы расходов государственного бюджета? Все зависит от задач и целей государства. Действительно, налог имеет особое значение в государственном бюджете. Именно налоговая политика, базирующаяся на теории налогообложения, определяют налоговую систему. Налоговые системы имеют национальные особенности, которые формируются в соответствии с определенными принципами. Фундаментальные принципы были разработаны еще А. Смитом и доработаны другими учеными. Рациональное налогообложение основывается на принципах: 1. справедливость, то есть равномерное распределение налога между гражданами; 2. определенность (сумма заранее известна налогоплательщику); 3. удобство для налогоплательщика; 4. экономия (сокращение издержек взимания налогов). Проанализировав труды зарубежных и отечественных ученых, можно сделать вывод о том, что на сегодняшний день не существует общего перечня и определения принципов налогообложения. [18, с.4]. Тем не менее, основные принципы налогообложения, на примере Российской Федерации, сформулированы в части 1 Налогового кодекса РФ. 8 Любые меры, действия или нововведения оцениваются. Без внимания не осталась и налоговая система. Критерии оценки налоговой системы приведены в Таблице 1. Для того, чтобы определиться с целями и задачами реформирования системы налогообложения, важно понимать функции налогов, роль, которую они играют в системе государственных и муниципальных финансов, а именно: фискальная функция, означающая, что за счет налогов формируется доходная база бюджетов всех уровней; стимулирующая, или регулирующая, — означает, что государство через финансовую политику влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платежеспособного спроса. Главной функцией налоговой системы считают фискальную. Прочие функции – ослабление различия общества по доходам; воздействие на структуру и объем производства через механизм спроса и предложения; стимулирование научно-технического прогресса; регулирование внешнеэкономической деятельности. Целями налоговой системы Российской Федерации на данный момент являются стимулирование инновационной активности, а также поддержка введения и реализации инноваций. Отметим, что бюджетная устойчивость – постоянная функция системы налогообложения. Большое значение имеет также экологическая направленность налоговой системы. Охрана окружающей среды требует огромных общественных затрат, которые также частично через налоги должны покрывать производители и потребители продукции, товаров и услуг. [7, с. 275]. Необходимо отметить что, все элементы, образующие налоговую систему, носят вторичный характер по отношению к ней самой. То есть, совокупность функций и свойств, возникающих в налоговой системе, является первичной, а свойства и функции каждого элемента этой системы – вторичны. Например, если налог является основным носителем фискальной функции, то в целом налоговая система может носить социальную направленность. 9 Таблица 1 – критерии оценки налоговой системы [7] Рисунок 1 – Критерии оценки налоговой системы КРИТЕРИЙ ОПИСАНИЕ Простота Налоговая система должна быть простой и понятной. Простота означает возможность администрирования на основе простых и понятных процедур. Гласность и открытость Означает, что вся информация, касающиеся видов, размеров, сроков уплаты налогов имеется в открытом доступе, так же граждане имеют доступ информации об объемах собранных налогов и направлении их использования. Принцип гибкости Возможность адаптации налоговой системы и изменению налоговых ставок, налоговой базы, а также наличие процедур для урегулирования возможных конфликтов между налогоплательщиками и налоговыми органами. Экономическая нейтральность фактор, который учитывает влияние налога на сектор экономики, лежащий вне общественного, т.е. вопрос о воздействии налогов на аллигацию ресурсов в сфере производства и поставки частных благ. По принципу эк. нейтральности налоги делятся на искажающие и неискажающие. Искажающий налог — это такой налог, при введении которого экономический субъект принимает иное решение об аллигации ресурсов, чем до введения налога. Неискажающий налог такого влияния на экономику не оказывает. Равенство обязательств Означает, что дифференциация налогов не может осуществляться на основе имущественного благосостояния гражданина. Налогом должно облагаться, во-первых, производство, а во вторых потребление. Осуществляется на основе двух принципов: принцип получаемых выгод, указывает на различие в полезности действий государства для разных видов налогоплательщиков; принцип платежеспособности, имеется в виду реальная возможность того или иного гражданина платить налоги. Принцип удобства Каждый налогоплательщик извещается о налоговых сборах, которые он обязан оплатить Принцип справедливости означает всеобщность налогообложения. Каждый налогоплательщик обязан учувствовать в пополнении бюджета РФ. 10 При рассмотрении налоговой системы необходимо наибольшее внимание уделять изучению той сети многочисленных связей, которые возникают между ее элементами при функционировании самой системы. В качестве иллюстрации действия данного принципа приведем следующий пример. Элемент налоговой системы «органы, управления налоговой системой» находится в тесной взаимосвязи с таким элементом, как, «налогоплательщики и налоговые агенты». Четкое соблюдение сотрудниками налоговых органов норм налогового законодательства приводит к улучшению налоговой дисциплины налогоплательщиков, следствием чего является повышение коэффициента собираемости налогов и относительная стабильность формирования доходной части государственного бюджета. То есть, структура связей, возникающая между элементами налоговой системы, обуславливает определенные характеристики самой налоговой системы. Таким образом, изучение сущности и роли налоговой системы позволило сделать вывод, что развитая экономика возможна при грамотной и продуманной налоговой политике. Налоговые системы постоянно совершенствуются реформированием, развитием механизмов налогообложения, стимулированием инновационной деятельности и снижением налоговой нагрузки. Только правильное взаимодействие понимания функций налогов, задач государственного регулирования и элементов системы способно обеспечить создание эффективной налоговой системы. 1.2. Инструменты налоговой политики Налоговое регулирование – это основной фактор воздействия государства на экономику, способствующий воздействию на экономическую и социальную сферы общества. Различают следующие цели налогового регулирования: 11 - фискальную, направленную на максимальное наполнение бюджета за счет налогов; - регулирующую, направленную на достижение баланса как между разнообразными слоями общества, так и между государственными и частными интересами (если перед налоговой системой стоит регулирующая цель, то налоговое бремя пропорционально распределено между различными участниками хозяйственных отношений); - стимулирующую. Если перед системой налогообложения поставлена стимулирующая цель, то наблюдается ослабление налогового бремени в одних областях и его усиление в других. Так, если деятельность является невыгодной, но важной в социальном плане, то налоги для нее уменьшаются. А экономически выгодные сферы бизнеса облагаются сборами по повышенным ставкам. [4, c.37]. Государство, корректируя параметры налоговой системы, устанавливает виды налогов, их элементы, льготы. Но самой главной целью налогового регулирования государством должно быть не покрытие бюджетных дефицитов, а накопление сбережений граждан для дальнейшего экономического развития. Инструментами налогового регулирования являются субъекты налога (плательщики), объекты (попадают под налогообложение) и база налогообложения (величина объекта), ставки налогов, источники выплаты налоговых платежей, льготы, санкции, сроки перечисления налоговых платежей и предоставления отчетов в Государственную инспекцию. Основные задачи этих инструментов: 1. расширение налогового потенциала с помощью обновления производства, увеличения числа налогоплательщиков; 2. наблюдение и контроль действий налогоплательщика с целью уплаты налогов; 3. выявление резервов роста налоговых поступлений в бюджет государства. 12 Мировая налоговая практика выработала комплекс принципов организации системы налогового стимулирования. Например, применение налоговых льгот не должно наносить ущерба ни доходам бюджета, ни корпоративным и личным экономическим интересам. Для того, чтобы налоговое регулирование стало эффективным необходимо соблюдение баланса интересов сторон налоговых отношений и контролирование государством последствий предоставления налоговых льгот. Применение налоговых кредитов ведет к стимулированию развития приоритетных отраслей. Деятельность организаций регулируется налоговыми ставками, то есть, снижение налоговых ставок приводит к увеличению инвестиций и увеличению производства. Таким образом, происходит стимулирование малого предпринимательства. Для устойчивого развития экономики и роста доходов на федеральном, региональном и местном уровнях необходимо постоянное стимулирование инвестиционной деятельности. Инвестиции влияют на воспроизводственный процесс с долгосрочной перспективой. Их количество определяется средствами предприятий, в России они составляют более половины общего объема инвестиций. На первый взгляд могло показаться, что государству выгодно увеличивать ставку налога. На самом деле необходимо правильно регулировать налоговую нагрузку. Только правильное налоговое регулирование и использовании основных инструментов способствуют эффективному экономическому развитию страны 1.3. Необходимость проведения налоговой политики Налоговое регулирование – это основной фактор воздействия государства на экономику, способствующий воздействию на экономическую и социальную сферы общества. Различают следующие цели налогового регулирования: 11 - фискальную, направленную на максимальное наполнение бюджета за счет налогов; - регулирующую, направленную на достижение баланса как между разнообразными слоями общества, так и между государственными и частными интересами (если перед налоговой системой стоит регулирующая цель, то налоговое бремя пропорционально распределено между различными участниками хозяйственных отношений); - стимулирующую. Если перед системой налогообложения поставлена стимулирующая цель, то наблюдается ослабление налогового бремени в одних областях и его усиление в других. Так, если деятельность является невыгодной, но важной в социальном плане, то налоги для нее уменьшаются. А экономически выгодные сферы бизнеса облагаются сборами по повышенным ставкам. [4, c.37]. Государство, корректируя параметры налоговой системы, устанавливает виды налогов, их элементы, льготы. Но самой главной целью налогового регулирования государством должно быть не покрытие бюджетных дефицитов, а накопление сбережений граждан для дальнейшего экономического развития. Инструментами налогового регулирования являются субъекты налога (плательщики), объекты (попадают под налогообложение) и база налогообложения (величина объекта), ставки налогов, источники выплаты налоговых платежей, льготы, санкции, сроки перечисления налоговых платежей и предоставления отчетов в Государственную инспекцию. Основные задачи этих инструментов: 1. расширение налогового потенциала с помощью обновления производства, увеличения числа налогоплательщиков; 2. наблюдение и контроль действий налогоплательщика с целью уплаты налогов; 3. выявление резервов роста налоговых поступлений в бюджет государства. 12 Мировая налоговая практика выработала комплекс принципов организации системы налогового стимулирования. Например, применение налоговых льгот не должно наносить ущерба ни доходам бюджета, ни корпоративным и личным экономическим интересам. Для того, чтобы налоговое регулирование стало эффективным необходимо соблюдение баланса интересов сторон налоговых отношений и контролирование государством последствий предоставления налоговых льгот. Применение налоговых кредитов ведет к стимулированию развития приоритетных отраслей. Деятельность организаций регулируется налоговыми ставками, то есть, снижение налоговых ставок приводит к увеличению инвестиций и увеличению производства. Таким образом, происходит стимулирование малого предпринимательства. Для устойчивого развития экономики и роста доходов на федеральном, региональном и местном уровнях необходимо постоянное стимулирование инвестиционной деятельности. Инвестиции влияют на воспроизводственный процесс с долгосрочной перспективой. Их количество определяется средствами предприятий, в России они составляют более половины общего объема инвестиций. На первый взгляд могло показаться, что государству выгодно увеличивать ставку налога. На самом деле необходимо правильно регулировать налоговую нагрузку. Только правильное налоговое регулирование и использовании основных инструментов способствуют эффективному экономическому развитию страны |