налоговая полтитка. Налоговая политика111. 1 Инструменты налоговой политики
 Скачать 54.25 Kb.
|
|
2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В РФ ЗА 2017-2020 2.1. Характеристика налоговой политики Взвешенная и рациональная налоговая политика – это неизменная составляющая стратегии развития России на 2019-2020 годы. Под этим понимаются любые действия государства в сфере налогообложения, которые осуществляются в рамках ранее утвержденного плана. В соответствии с положениями Бюджетного кодекса, их разработкой занимается Минфин, который рассчитывает оптимальный уровень налоговой нагрузки и, исходя из внешних и внутренних экономических факторов, утверждает реализацию ряда мер на определенный период. Налоговая политика на 2019-2020 гг. – это публичная информация, которую Минфин размещает на своем сайте (как правило, это происходит до начала наступающего года). Опираясь на эти сведения, можно понять, какие будут созданы фискальные условия для развития частного бизнеса, какой набор инструментов будет использоваться для сокращения теневого сегмента, удастся ли полностью сбалансировать бюджеты и какие законодательные нововведения будут приняты для решения таких задач [1]. Получение прибыли вне налогообложения – это крайне актуальная проблема для экономики страны. Предприятия и физические лица, которые не платят налоговые платежи, не принимают непосредственного участия в формировании бюджета, вследствие чего наблюдается явный дефицит его доходной части. Но Минфин намерен бороться с теневым сегментом, используя все доступные ему инструменты и методы, даже если для этого придется внести изменения в действующую нормативную базу. С этой целью в рамках реализации налоговой политики на 2019-2020 годы будут использованы такие меры: переход на онлайн-кассы в розничной торговле, за счет чего продавцы лишатся возможности скрывать свои продажи. При использовании таких касс, платежные данные мгновенно передаются в ФНС, которая фиксируют платежи; ужесточение таможенного контроля, для чего будет создана единая система «прослеживания» продукции от момента поступления для оформления и до продажи конечному пользователю (планируется запуск пилотного проекта); формирование нового госреестра актов гражданского состояния; создание единого федерального регистра, в котором будут аккумулированы сведения о гражданах; запуск автоматического обмена налоговыми данными, вследствие чего будет сложнее уклониться от уплаты обязательных сборов и платежей и т. д. Создавая благоприятные условия для развития малого и среднего бизнеса, Правительство намерено полностью систематизировать процесс взимания налоговых сборов и упорядочить налогообложение. 134 -Economy and BusinessJournal of Economy and Business, vol. 5-2 Для этого, в ходе выполнения тезисов налоговой политики РФ на 2019-2020 годы планируется: провести ревизию всех обязательных сборов и выявить неналоговые платежи, которые фактически имеют налоговую природу для последующего включения их в Кодекс с целью систематизации; усовершенствовать трансфертное ценообразование, чтобы отказаться от контроля за ценами по сделкам, при осуществлении деятельности на территории одного региона; предоставить льготы по оплате налога на прибыль налогоплательщикам определенных субъектов РФ, а также изменить порядок расчета таких платежей; усовершенствовать методику взимания НДС; повысить акцизы на некоторые подакцизные товары в т.ч. на табачную и вино-водочную продукцию, предварительно исключив вероятность манипулирования запасами уже готовой к продаже продукции (когда в ожидании изменения акцизов производители накапливают на складах запасы алкогольных (табачных) изделий); ввести налог на недвижимое имущество, которое принадлежит физическим лицам, не оформившим должным образом право собственности; провести соответствующие изменения в налог на добычу полезных ископаемых, сформировать определение термина «участок недр», разработать методику, посредством которой можно будет увеличить объем поступлений в бюджет без введения дополнительной налоговой нагрузки на нефтедобывающие компании; усовершенствовать налоговое администрирование, провести работу по расчету адекватного размера пени для организаций; подготовить базу для поэтапной отмены действующих льгот и т. д. Также, предлагается введение дополнительного налога для нефтедобывающих предприятий. В перспективе предлагается внедрить альтернативную систему налогообложения – НДД (налог на добавленный доход). В первую очередь это коснется объектов, которые расположены на месте зрелых и новых месторождений в рамках пилотного проекта [4]. При этом налоговой базой будет считаться доход от добычи углеводородов за вычетом совокупных расходов по разработке этих недр. Предполагается, что ставка по НДД составит около 50%. Это может привести к росту цен на энергоносители, если в проекте не предусмотреть государственное регулирование тарифной политики в отрасли [2]. Особое внимание Минфин России собирается уделить и доходам физических лиц, на что указывают другие положения утвержденной налоговой политики РФ на 2019-2020 годы. Основная задача в данном направлении – это сокращение числа неофициально трудоустроенных лиц и самозанятых граждан, которые предоставляют услуги или продают товары, не имея при этом регистрации в налоговом органе в качестве налогоплательщика [3]. Как правило, данная категория предпринимателей остается вне поля зрения фискальных органов и соответственно не платят налоги. С этой целью Минфин планирует уточнить действующий перечень видов деятельности плательщиков УСН (по реестру), в отношении которых может использоваться более выгодный тариф начисления страховых взносов; проанализировать целесообразность предоставления льгот самозанятым гражданам (до конца 2018 года они уже были освобождены от уплаты страховых взносов и НДФЛ); расширить круг лиц, в отношении которых будет использоваться ставка НДФЛ 0%; при подсчете суммы безнадежных долгов включать в их состав задолженности граждан, получивших статус банкротов, что позволит уменьшить объем налогооблагаемой базы [5]. Планируется упростить задачу по внедрению онлайн-касс для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД и ПСН, посредством предоставления им возможности снижения суммы налога, исходя из того, что стоимость одного аппарата составляет 22-25 тыс. руб.; ограничить для ИП количество объектов недвижимости (в том числе, исходя из совокупного размера общей площади), в отношении и которых может использоваться ПСН при осуществлении деятельности по сдаче в аренду жилья или нежилых помещений. Практика налоговых реформ показывает неоднозначность результатов запуска тех или иных нововведений, но стабилиза- 135 -Economy and BusinessJournal of Economy and Business, vol.5-1 ция доходов и установление контроля над деятельностью предпринимательских структур приводит к положительному результату и выводу скрытого сегмента из тени. Система стабилизируется и предпринимательские структуры адаптируются к изменениям. Но мы также наблюдаем и банкротство некоторых предприятий, и приостановление деятельности индивидуальных предпринимателей, которые не сумели адаптироваться. Это своего рода эволюционный процесс налоговой системы страны, который показывает необходимость усовершенствования систем менеджмента на предприятиях и более глубокого маркетингового анализа. 2.2.Динамика показателей Ра сс мо тр ет ь ди на ми ку пр оц ес со в за 2017–2020 гг. в Ро сс ии мо жн о на гл яд но в та бл иц е 1. Ин фл яц ия в 2017, 2018 и 2019, 2020 го да х бы ла ум ер ен но й и со ст ав ля ла ме не е 12 %. Он а да ет во зм ож но ст ь ко рр ек ти ро ва ть це ны, см ен яю щи ес я ус ло ви ям и сп ро са и пр ед ло же ни я. Из пр ед ст ав ле нн ог о ри су нк а ви дн о, чт о на бл юд ае тс я те нд ен ци я на сн иж ен ие ин фл яц ии. Да нн ый фа кт мо жн о об ъя сн ит ь ре зу ль та та ми дл ит ел ьн ых це ле на пр ав ле нн ых ме р Це нт ра ль но го Ба нк а (ЦБ) Ро сс ии. По оф иц иа ль ны м оц ен ка м Ро сс та та ин фл яц ия в 2016 го ду вп ер вы е ст ал а дв уз на чн ой с 2008 го да и до ст иг ла 15,38%, чт о пр ев ыс ил о пр ак ти че ск и в дв а ра за ин фл яц ию 2020 го да, чт о св яз ан о с де ва ль ва ци ей и за па дн ым и са нк ци ям и [19]. Пр ин ят о сч ит ат ь, чт о вы со ки й ур ов ен ь ин фл яц ии в на ше й ст ра не св яз ан с за ви си мо ст ью го су да рс тв ен но го бю дж ет а от пр од аж и по ле зн ых ис ко па ем ых в др уг ие ст ра ны. Об ва л це ны на не фт ь в ок тя бр е 2016 го да зн ач ит ел ьн о ух уд ши л си ту ац ию. Ин ве ст ор ы ст ал и вк ла ды ва ть де нь ги в до лл ар [17 В пе рв ую оч ер ед ь ст ра да ют от ин фл яц ии по тр еб ит ел и. Це ны ра ст ут, а до хо ды па да ют. Да же пр и вы пл ат е ко мп ен са ци й ра зн ог о ро да, да нн ые вы пл ат ы от ст аю т от ро ст а це н. Це нн ос ть сб ер еж ен ий сн иж ае тс я. На их уд ши й вы бо р – хр ан ит ь де нь ги в ви де на ли чн ых де не г, та к ка к пр ио бр ес ти на ни х мы мо же м вс е ме нь ше и ме нь ше то ва ро в и ус лу г. Ве рн ым ре ше ни ем бу де т вл ож ит ь де нь ги в ма те ри ал ьн ые це нн ос ти ил и не дв иж им ос ть [16]. 14 Пр ои зв од ст во та кж е ст ра да ет от ин фл яц ии. Те ря ет ся ст им ул к тр уд у. В да нн ых ус ло ви ях го су да рс тв о до лж но ко нт ро ли ро ва ть пр оц ес с, чт о оз на ча ет уж е фу нк ци он ир ов ан ие не ры но чн ой эк он ом ик и. Эк он ом ич ес ки й ин те ре с пр ои зв од ит ел я те ря ет ся [11]. По яв ля ет ся хр он ич ес ки й де фи ци т то ва ро в из-за вы со ки х из де рж ек пр ои зв од ст ва и за мо ро же нн ых це н. Де фи ци т то ва ро в, от ло же нн ый сп ро с в ви де не бо ль ши х сб ер еж ен ий пр ив од ят к по яв ле ни ю че рн ог о ры нк а, ко то ры й в св ою оч ер ед ь ум ен ьш ае т по ст уп ле ни я в ка зн у в ви де от су тс тв ия уп ла че нн ых на ло го в. Ес ли ра ст ет сп ро с на ре су рс ы, це ны на ре су рс ы по вы ша ют ся, то мо же т во зн ик ну ть по вы ше ни е це н на то ва ры да же пр и по лн ой за ня то ст и пр ои зв од ст ва и по лн ой за ня то ст и на се ле ни я. Ес ли по вы си тс я сп ро с на ка кй ол иб о то ва р, то по вы си тс я сп ро с и на ре су рс ы дл я ег о пр ои зв од ст ва. Пр оф со юз ы, ко то ры е в та ки х ус ло ви ях бу ду т до би ва ть ся по вы ше ни я за рп ла т, пр ои зв од ит ел и, ко то ры е по дн им ут сп ро с на ин ве ст иц ии та кж е бу ду т сп ос об ст во ва ть дв иж ен ию эк он ом ик и [6]. Ин фл яц ия из де рж ек мo же т вы зв ат ь рo ст це н лю бo го из фа кт oр oв пр oи зв oд ст ва, бу дь тo зе мл я, ка пи та л ил и ра бo ча я си ла. Из де рж ки пр ои зв од ст ва ув ел ич ив аю тс я и пе ре хо дя т на це ну пр од ук ци и. По лу ча ет ся, чт о пл ат ит за эт о ко не чн ый по тр еб ит ел ь. Ес ли ре чь ид ет о то ва ре, ко то ры й пр ио бр ет ае тс я дл я да ль не йш ег о пр ои зв од ст ва, то дл я по кр ыт ия св ои х из де рж ек, пр ед пр ин им ат ел ь по вы си т це ну на пр ои зв од им ый то ва р. Ес ли же из де рж ки ув ел ич ив аю тс я, но ры но к на сы ще н и по кр ыт ь ра сх од ы пр ед пр ин им ат ел ь не см ож ет за сч ет по вы ше ни я це ны, то пр иб ыл ь ег о со кр ащ ае тс я. Зд ес ь во зм ож ен ва ри ан т, ко гд а ча ст ь де не жн ых ср ед ст в по ки не т пр ои зв од ст во и пе ре йд ет в сб ер еж ен ия. Со кр ащ ен ие пр ои зв од ст ва сн ов а ве де т к ро ст у це н [7]. Кр ом е пе ре чи сл ен ны х вы ше со ци ал ьн о-эк он ом ич ес ки х по сл ед ст ви й, мо жн о до ба ви ть: - пе ре ра сп ре де ле ни е дo хo дo в и бо га тс тв а; 15 - от ст ав ан ие це н го су да рс тв ен ны х пр ед пр ия ти й oт ры но чн ых; - ск ры ту ю го су да рс тв ен ну ю ко нф ис ка ци ю де не жн ых ср ед ст в че ре з на лo ги; - ус ко ре нн ую ма те ри ал из ац ию де не жн ых ср ед ст в; - не ст аб ил ьн ос ть эк он ом ич ес ко й ин фо рм ац ии; - па де ни е ре ал ьн ог о пр оц ен та; - об ра тн ую пр оп ор ци он ал ьн ос ть те мп а ин фл яц ии и ур ов ня бе зр аб от иц ы [3]. Ин фл яц ия пр ед ст ав ля ет сo бo й оп ас но ст ь дл я эк он ом ич ес ко го ра зв ит ия в си лу ее аг ре сс ив но ст и, кo тo ра я св яз ан а с ее са мо во сп ро из во дс тв ом. Он а на чи на ет са ма се бя по дх ле ст ыв ат ь, ув ел ич ив ая ин фл яц ио нн ую во лн у. Ра сп ро ст ра не ни е ин фл яц ии пр ои сх од ит бы ст ро по ра зн ым от ра сл ям, та к ка к он и вз аи мо св яз ан ы. |