Бухгалтерский учёт. Шпоры. 1. Необходимость и основы регулирования бухгалтерского учета и финансовой
 Скачать 0.84 Mb.
|
|
39. Государственное регулирование аудиторской деятельности в Республике Беларусь. Нормативные документы 1. Закон Республики Беларусь от 12.07.2013г. №56-З «Об аудиторской деятельности» 2. Положение о порядке проведения аттестации на право получения квалификационного аттестата аудитора и подтверждения квалификации аудиторами, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 18.12.2013г. №1098 «О некоторых вопросах аудиторской деятельности» (в ред. от 28.12.19г.) . 3. Программа квалификационных экзаменов на право получения квалификационного аттестата аудитора, утв. Приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2018г. №193 (ред. от 17.09.20г.). 4. Постановление Минфина РБ от 14.02.2018г. №14 «О некоторых вопросах проведения аттестации на право получения квалификационного аттестата аудитора» (ред. 14.01.21г). 5. Инструкция о порядке ведения реестра аудиторов, аудиторов, осуществляющих деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, аудиторских организаций, утв. Постановлением Минфина РБ от 18.10.2019г. №57. Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляется Президентом РБ, Советом Министров РБ, Национальным банком РБ, Министерством финансов РБ. Президент Республики Беларусь определяет единую государственную политику в области аудиторской деятельности в соответствии с Конституцией РБ и другими законодательными актами. Совет Министров Республики Беларусь обеспечивает проведение единой государственной политики в области аудиторской деятельности. Национальный банк Республики Беларусь устанавливает требования к осуществлению аудиторской деятельности аудиторами, оказывающими аудиторские услуги в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах, банковских холдингах. Министерство финансов Республики Беларусь: принимает национальные правила аудиторской деятельности; ведет совместно с Аудиторской палатой Аудиторский реестр; формирует и ведет информационный банк данных организаций, годовая бухгалтерская и (или) финансовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту; проводит аттестацию на право получения квалификационного аттестата аудитора и подтверждение квалификации аудиторами; контролирует соблюдение аудиторскими организациями и аудиторами законодательства об аудиторской деятельности; вносит в Аудиторскую палату представления о применении к аудиторским организациям, аудиторам – ИП мер воздействия и (или) об их исключении из Аудиторского реестра; обобщает практику и проводит анализ осуществления Аудиторской палатой, аудиторскими организациями, аудиторами – ИП своей деятельности. В Министерстве финансов Республики Беларусь создано Главное управление регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита. 40.Квалификационные требования к аудиторским организациям и аудиторам-ИП. Для осуществления аудиторской организацией аудиторской деятельности необходимо одновременное соблюдение следующих требований: 1. В штате аудиторской организации должно состоять не менее 5-ти аудиторов, для которых эта организация является основным местом работы (аудиторы должны состоять в штате организации и проводить аудит). В случае сокращения численности аудиторов до 4-х и менее человек аудиторская организация обязана в течение двух месяцев обеспечить наличие в штате не менее 5-ти аудиторов, соответствующих требованиям законодательства. 2. Руководителем аудиторской организации может быть назначен аудитор, который осуществлял аудиторскую деятельность в качестве аудитора – ИП или в течение не менее 2-х лет после включения сведений о нем в Аудиторский реестр фактически участвовал в осуществлении аудиторской деятельности. 3. Членство аудиторской организации в Аудиторской палате. Для осуществления аудитором аудиторской деятельности в качестве аудитора – ИП необходимо одновременное соблюдение следующих требований: 1) фактическое участие аудитора в осуществлении аудиторской деятельности в течение не менее 2-х лет после включения сведений о нем в Аудиторский реестр; 2) членство аудитора – ИП в Аудиторской палате. Под фактическим участием аудитора в осуществлении аудиторской деятельности понимается неоднократное (2 и более раза в течение календарного года) участие аудитора в оказании аудиторских услуг, по результатам оказания которых выданы аудиторское заключение и отчет по результатам аудита, подписанные в том числе этим аудитором. 41.Состав и правовая характеристика услуг, оказываемых аудиторами. Основная цель аудита – повышение доверия предполагаемых пользователей к бухгалтерской (финансовой) отчетности, которое достигается путем установления достоверности финансовой отчетности субъектов хозяйствования и соответствия совершенных ими хозяйственных и финансовых операций действующему законодательству Республики Беларусь по ведению бухгалтерского учета. Аудиторские организации, аудиторы – ИП при осуществлении аудиторской деятельности: 1) проводят аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности; 2) оказывают иные аудиторские услуги, перечень и порядок оказания которых устанавливается национальными правилами аудиторской деятельности и международными стандартами аудиторской деятельности. Аудиторским организациям, аудиторам – ИП запрещается осуществлять иные виды предпринимательской деятельности, кроме осуществления аудиторской деятельности и оказания профессиональных услуг. Аудиторские услуги не могут оказываться аудиторской организацией, аудитором – ИП, оказавшими аудируемому лицу услуги по ведению, восстановлению бухгалтерского и (или) иного учета, составлению бухгалтерской (финансовой) и (или) иной отчетности, за период ведения, восстановления бухгалтерского и (или) иного учета, составления бухгалтерской (финансовой) и (или) иной отчетности. В связи с этим профессиональные услуги делятся на: совместимые с проведением аудита у одного заказчика; не совместимые с проведением аудита у одного заказчика (ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой), в том числе в соответствии с МСФО, восстановление бухгалтерского учета). 42. Аудиторское заключение, виды. Правовое регулирование реализации аудиторского заключения. По окончанию аудиторской проверки аудитор должен предоставить заказчику: – Отчет о проведении аудита. – Аудиторское заключение. Отчет составляется на завершающем этапе аудита и прилагается к аудиторскому заключению. В аудиторском заключении аудитором может быть выражено следующее мнение: – немодифицированное аудиторское мнение – если по результатам аудита аудиторская организация (аудитор - ИП) приходит к выводу, что отчетность аудируемого лица во всех существенных аспектах составлена в соответствии с применимой основой составления и представления отчетности. – модифицированное аудиторское мнение – аудитору необходимо модифицировать мнение, если: 1) на основании полученных аудиторских доказательств аудиторская организация (аудитор - ИП) приходит к выводу о том, что отчетность аудируемого лица в целом содержит существенные искажения; 2) у аудиторской организации (аудитора - ИП) отсутствует возможность получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств того, что отчетность аудируемого лица в целом не содержит существенных искажений. Модифицированное аудиторское мнение может быть выражено в следующих формах: 1) аудиторское мнение с оговоркой; 2) отрицательное аудиторское мнение; 3) отказ от выражения аудиторского мнения. 43.Понятие и виды юр ответственности за нарушение бух законодательства Ответственность возникает: За допущенные нарушения законодательства Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности главный бухгалтер привлекается к административной, материальной или уголовной ответственности. уголовная – за преступления в сфере экономической деятельности и преступления против интересов службы, предусмотренные Уголовным кодексом РБ; административная – за правонарушения в области финансов, налогов исборов, рынка ценных бумаг, банковской и предпринимательской деятельности,предусмотренные Кодексом РБ об административных правонарушениях (далее - КоАП); материальная – за ущерб, причиненный нанимателю при исполнении трудовых обязанностей (глава 37 Трудового кодекса Республики Беларусь). Административная ответственность За совершение административного правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг и банковской деятельности, в области предпринимательской деятельности, против порядка налогообложения, порядка таможенногорегулирования ИП или ЮЛ будут нести административную ответственность приналичии хотя бы одного из следующих условий: 1) совершенным деянием причинен вред жизни или здоровью людей либосоздана угроза причинения вреда жизни или здоровью людей; 2) совершенным деянием причинен имущественный вред охраняемым КоАПправам и интересам в размере свыше 40 БВ; 3) стоимость предмета административного правонарушения превышает 40 БВ. 4) сумма сделки, внешнеторговой операции либо дохода в совокупности превышает 40 БВ – в случаях, когда в санкции статьи Особенной части КоАП предусмотрено определение штрафа в процентном либо кратном отношении к сумме сделки, внешнеторговой операции либо дохода; 5) сумма дохода превышает 40 БВ – в случаях, когда в санкции статьи Особенной части КоАП предусмотрена конфискация дохода, полученного в результате противоправной деятельности; 6) в санкции статьи Особенной части КоАП предусмотрена обязательная конфискация (части 1, 3 ст.4.8 КоАП). Независимо от наличия вышеуказанных условий ип и юридическое лицо несут административную ответственность при совершении правонарушений: нарушение порядка использования средств бюджета, государственныхвнебюджетных фондов либо организации государственных закупок товаров (работ, услуг); нарушение установленного порядка проведения внешнеторговых операций; нарушение порядка осуществления страховой деятельности ; нарушение мер по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения; совершение финансовой операции, повлекшей легализацию доходов, полученных преступным путем; нарушение установленного порядка заключения и исполнения договоров на приобретение, строительство, реконструкцию жилых помещений; нарушение законодательства в сфере игорного бизнеса; нарушение требований к оптовой торговле алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией, непищевым этиловым спиртом, табачным сырьем и табачными изделиями, порядка отпуска (получения) и использования этилового спирта; неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение правил осуществления риэлтерской деятельности; неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа; неисполнение решения органа КГК, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица. Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность,признаются: чистосердечное раскаяние физического лица, совершившегоадминистративное правонарушение; предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий; добровольное возмещение или устранение причиненного вреда либо исполнение возложенной на лицо обязанности, за неисполнение которой налагается административное взыскание; наличие на иждивении у физического лица, совершившего административное правонарушение, малолетнего; совершение административного правонарушения физическим лицом вследствие стечения тяжелых личных, семейных или иных обстоятельств; совершение административного правонарушения физическим лицом под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; совершение административного правонарушения несовершеннолетним или лицом, достигшим возраста семидесяти лет; совершение административного правонарушения беременной женщиной; добровольное прекращение противоправного поведения лицом, совершившим административное правонарушение; добровольное сообщение лицом, совершившим административное правонарушение, в орган, ведущий административный процесс, о совершенном им правонарушении; оказание лицом, совершившим административное правонарушение, содействия органу, ведущему административный процесс, в установлении обстоятельств, подлежащих установлению по делу об административном правонарушении. В. 2. Уголовная ответственность за экономические преступления Уголовный кодекс определяет, какие общественно опасные деяния являются преступлениями, закрепляет основания и условия уголовной ответственности. Не являются преступлением действие или бездействие, формально содержащие признаки какого-либо деяния, предусмотренного УК, но в силу малозначительности не обладающие общественной опасностью, присущей преступлению. Обстоятельства, смягчающие уголовную ответственность Обстоятельствами, смягчающими уголовную ответственность, признаются: явка с повинной; чистосердечное раскаяние в совершенном преступлении; активное способствование выявлению преступления, розыску имущества, приобретенного преступным путем; добровольные возмещение ущерба, уплата дохода, полученного преступным путем, устранение вреда, причиненного преступлением; наличие на иждивении у виновного малолетнего ребенка; совершение преступления вследствие стечения тяжелых личных, семейных или иных обстоятельств; совершение преступления при исполнении приказа или распоряжения; совершение преступления беременной женщиной; совершение преступления престарелым лицом. 44.Административная ответственность за нарушение бух заонодательства. Административная ответственность За совершение административного правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг и банковской деятельности, в области предпринимательской деятельности, против порядка налогообложения, порядка таможенного регулирования ИП или ЮЛ будут нести административную ответственность при наличии хотя бы одного из следующих условий: 1) совершенным деянием причинен вред жизни или здоровью людей либосоздана угроза причинения вреда жизни или здоровью людей; 2) совершенным деянием причинен имущественный вред охраняемым КоАП правам и интересам в размере свыше 40 БВ; 3) стоимость предмета административного правонарушения превышает 40 БВ. 4) сумма сделки, внешнеторговой операции либо дохода в совокупности превышает 40 БВ – в случаях, когда в санкции статьи Особенной части КоАП предусмотрено определение штрафа в процентном либо кратном отношении к сумме сделки, внешнеторговой операции либо дохода; 5) сумма дохода превышает 40 БВ – в случаях, когда в санкции статьи Особенной части КоАП предусмотрена конфискация дохода, полученного в результате противоправной деятельности; 6) в санкции статьи Особенной части КоАП предусмотрена обязательная конфискация (части 1, 3 ст.4.8 КоАП). Независимо от наличия вышеуказанных условий индивидуальный предприниматель и юридическое лицо несут административную ответственность при совершении правонарушений: нарушение порядка использования средств бюджета, государственных внебюджетных фондов либо организации государственных закупок товаров нарушение установленного порядка проведения внешнеторговых операций; нарушение порядка осуществления страховой деятельности ; нарушение мер по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения; совершение финансовой операции, повлекшей легализацию доходов, полученных преступным путем; нарушение установленного порядка заключения и исполнения договоров на приобретение, строительство, реконструкцию жилых помещений; нарушение законодательства в сфере игорного бизнеса; нарушение требований к оптовой торговле алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией, непищевым этиловым спиртом, табачным сырьем и табачными изделиями, порядка отпуска (получения) и использования этилового спирта; неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение правил осуществления риэлтерской деятельности; неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа; неисполнение решения органа КГК, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица. Если в ходе проверки будет выявлено, что имеется неуплата или неполная уплата в установленный срок налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в республиканский или местные бюджеты, в размере не более 1% от уплаченных сумм за каждый календарный год, в котором было совершено такое деяние, и если организация не позднее 3 рабочих дней со дня подписания акта проверки самостоятельно устранит нарушения и (или) возместит причиненный государству вред, то ее действия не будут являться административными правонарушениями (ст. 5.5 КоАП). Статья 8.2 КоАП предусматривает, что лицо, совершившее административное правонарушение, может быть освобождено от административной ответственности в случае признания совершенного административного правонарушения малозначительным. Незначительный размер ущерба – размер ущерба на сумму до 40 базовых величин. Наложение административного взыскания на юридическое лицо не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное должностное лицо юридического лица, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности должностного лица юридического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо. Обстоятельства, смягчающие административную ответственность Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность,признаются: чистосердечное раскаяние физического лица, совершившегоадминистративное правонарушение; предотвращение лицом, совершившим административноеправонарушение, вредных последствий; добровольное возмещение или устранение причиненного вреда либоисполнение возложенной на лицо обязанности, за неисполнение которойналагается административное взыскание; наличие на иждивении у физического лица, совершившегоадминистративное правонарушение, малолетнего; совершение административного правонарушения физическим лицомвследствие стечения тяжелых личных, семейных или иных обстоятельств; совершение административного правонарушения физическим лицом подвлиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебнойили иной зависимости; совершение административного правонарушения несовершеннолетнимили лицом, достигшим возраста семидесяти лет; совершение административного правонарушения беременной женщиной; добровольное прекращение противоправного поведения лицом,совершившим административное правонарушение; добровольное сообщение лицом, совершившим административноеправонарушение, в орган, ведущий административный процесс, осовершенном им правонарушении; оказание лицом, совершившим административное правонарушение,содействия органу, ведущему административный процесс, в установлении обстоятельств, подлежащих установлению по делу об административномправонарушении. |