задача ндпи. 1. Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых (ндпи) за 1 тонну нефти исходя из следующих условий
 Скачать 35.79 Kb.
|
|
1. Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) за 1 тонну нефти исходя из следующих условий: А) декабрь 2015 г.: базовая ставка – 766 руб.; цена нефти – $36,4; курс доллара – 72,9 руб. Б) декабрь 2016 г.: базовая ставка – 857 руб.; цена нефти – $52,1; курс доллара – 60,7 руб. В) декабрь 2017 г.: базовая ставка – 919 руб.; цена нефти – $62,9; курс доллара – 57,6 руб. Г) май 2018 г.: базовая ставка – 919 руб.; цена нефти – $70,3; курс доллара – 62,5 руб. При этом сумма НДПИ на нефть при общих равных условиях (то есть при отсутствии условий применения иных коэффициентов, используемых для исчисления НДПИ по нефти) определяется по формуле:  , гдеНБ – налоговая база, определяемая в натуральном выражении (в тоннах); НС – базовая налоговая ставка, в соответствии с пп.9 п. 2 ст. 342 НК РФ; КЦ – коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, который в соответствии с п. 3 ст. 342 НК РФ определяется по формуле:  Ц – средний уровень цен за налоговый период марки Юралс; Р – среднее за налоговый период значение курса доллара к рублю. 2. Сделайте выводы о влиянии параметров КЦ на сумму НДПИ на нефть. 3. Какие еще коэффициенты используются при исчислении НДПИ по нефти и газу. Каково их влияние? Решение Используя приведенные формулы определим величину налога за 1 тонну нефти: А) декабрь 2015 г.: базовая ставка – 766 руб.; цена нефти – $36,4; курс доллара – 72,9 руб.  , рублей.Б) декабрь 2016 г.: базовая ставка – 857 руб.; цена нефти – $52,1; курс доллара – 60,7 руб.  , В) декабрь 2017 г.: базовая ставка – 919 руб.; цена нефти – $62,9; курс доллара – 57,6 руб.  , рубля.Г) май 2018 г.: базовая ставка – 919 руб.; цена нефти – $70,3; курс доллара – 62,5 руб.  , рублей.Сведем полученные данные в таблицу 1: Таблица 1
Величина налога на добычу полезных ископаемых имеет прямую зависимость от коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть, также можем сказать о прямой зависимости и от составляющих данного коэффициента, то есть при увеличении какого либо составляющего величина налога также растет. Как видно из таблицы, базовая ставка и цена нефти растут, однако, снижается курс доллара, (лишь в мае 2018 года отмечен рост), но коэффициент динамики увеличивается в периоде, и величина налога на добычу 1 тонны нефти тоже. При исчислении НДПИ по нефти используют также и показатель, характеризующий особенности добычи нефти (  (статья 342.5 НК РФ): ,где Кндпи равно 530 - с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно, 559 - на период с 1 января 2016 года; Кц – коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть;  – коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти; – коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья; – коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр;Кз – коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр; Ккан – коэффициент, характеризующий регион добычи и свойства нефти. Кк устанавливается равным 306 на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно, 357 - на период с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно, 428 - на период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года включительно, 0 - с 1 января 2021 года. Коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти КД (статья 342.2 НК РФ). Кд принимается: 0,2 – залежи с показателем проницаемости до 2·10-3 мкм2 и толщиной пласта до 10 м.; 0,4 – залежи с показателем проницаемости до 2·10-3 мкм2 толщиной пласта более 10 м.; 0,8 – залежи, отнесенные к продуктивным отложениям тюменской свиты; 1 – прочих залежи. Коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья КДВ (статья 342.2 НК РФ). Значение коэффициента КДВ зависит от КД, и определяется в порядке: КД ˂ 1, степень выработанности запасов указанной залежи углеводородного сырья менее 0,8 – КДВ = 1; КД ˂ 1, 0,8 ≤ степень выработанности запасов указанной залежи углеводородного сырья ≤ 1 –  , где Nдв - сумма накопленной добычи нефти по конкретной залежи углеводородного сырья; VДВ - начальные извлекаемые запасы нефти, определяемые как сумма извлекаемых запасов всех категорий на 1 января года, предшествующего году налогового периода; КД ˂ 1, степень выработанности запасов указанной залежи углеводородного сырья более 1 – КДВ = 0,3. Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр Кз определяется следующим образом: Если величина начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) по конкретному участку недр меньше 5 млн. тонн и степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр меньше или равна 0,05, коэффициент Кз рассчитывается по следующей формуле: Кз = 0,125 x Vз + 0,375, где Vз - начальные извлекаемые запасы нефти (в млн. тонн); степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз) определяется как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (Vз) конкретного участка недр. Если величина начальных извлекаемых запасов (Vз) конкретного участка недр превышает или равна 5 млн. тонн и (или) степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр превышает 0,05, коэффициент Кз принимается равным 1. Если сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) превышает начальные извлекаемые запасы нефти (Vз), использованные при расчете коэффициента Кз по вышеуказанной формуле, к сумме превышения применяется коэффициент Кз, равный 1. Коэффициент Кз принимается равным 1 в отношении нефти, облагаемой по ставке 0 рублей. Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр Кв определяется: В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по следующей формуле:  ,где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр; V - начальные извлекаемые запасы нефти. В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3. В иных случаях, коэффициент Кв принимается равным 1. Коэффициент, характеризующий регион добычи и свойства нефти (Ккан) в общих случаях принимается равным 1. Коэффициент Ккан принимается равным 0 в отношении: сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа·с и менее 10 000 мПа·с (в пластовых условиях); нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края при определенных обстоятельствах; и в других случаях регламентированных Налоговым Кодексом Российской Федерации. Сумму налога на добычу полезных ископаемых при добыче газа рассчитывают по формуле:     Если в результате умножения налоговой ставки на показатели Еут и Кс и сложения полученного числа с показателем Тг получится нулевая сумма, то ставка по газу, соответственно, принимается равной 0. При расчете базового значения единицы условного топлива (Еут) организация должна учесть: цену газа и (или) газового конденсата за отчетный месяц; коэффициент, который характеризует долю добытого газа в общем количестве газа и газового конденсата, добытых на участке недр. Коэффициент сложности добычи газа (Кс) организация принимает равным минимальному значению одного из пяти коэффициентов, характеризующих: степень выработанности запасов участка; географическое расположение участка; глубину залегания залежи углеводородного сырья; принадлежность участка недр к региональной системе газоснабжения; особенности разработки отдельных залежей. Такой порядок установлен статьей 342 и статьей 342.4 Налогового кодекса РФ. Исходя из вышесказанного, видим, что каждый коэффициент, применяемый при исчислении величины налога на добычу нефти, газа характеризует каждую залежь по различным критериям и тем самым определяет эффективную величину налога по каждому месту добычи в зависимости от конкретных сложившихся условий. |
