отчет. 1 Организационные мероприятия 4 2 Ознакомление с экономическими службами учреждения
 Скачать 0.58 Mb.
|
|
1-й разряд – код вида деятельности; 2-4й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бюджетного учета. 6-6й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бюджетного учета 7-10й разряды – порядковый номер. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером. Учет основных средств на соответствующих счетах Плана счетов бюджетного учета ведется в соответствии с требованиями Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359 в ред. Изменения 1/98, утв. Госстандартом РФ 14.04.98. К хозяйственному инвентарю относятся предметы конторского и хозяйственного пользования, непосредственно используемые в производственном процессе. Начисление амортизации основных средств в бюджетном учете производится линейным способом в соответствии со сроками полезного использования. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается исходя из следующих факторов: – информации, содержащейся в законодательстве РФ; – рекомендаций, содержащихся в документах производителя, – при отсутствии соответствующих норм в законодательстве РФ. Если такая информация отсутствует, срок определяется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом ожидаемого срока использования и физического износа объекта, а также с учетом гарантийного срока использования; – сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации – для безвозмездно полученных объектов. Переоценка основных средств производится в сроки и в порядке, устанавливаемые Правительством РФ. К примеру, по Государственному контракту №55 (Приложение Д) от 18 мая 2016 г. ООО «Снабком» должен поставить для КОГКУСО «Новомедянский психоневрологический интернат» алкотестер. Цена контракта составила 19950 р. Приложением к контракту служит спецификация алкотестера. Оплата выставляется в безналичной форме путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика в течение 60 календарных дней со дня поставки товара Заказчику. Так, 20.05.2016г. был выставлен счет (Приложение Е) на оплату на сумму 19950. В приложении Ж – акте приеме-передачи объектов нефинансовых активов от 01 июля 2016 г. была получена от КОГКУСО «Яранский комплексный центр социального обслуживания населения» LADA PRIORA стоимостью 335000 руб. Документ сформировал проводку Дт 1.304.04.310 Кт 1.104.35.410 сумма 335000 руб. Приложение И Акт о списании объекта основных средств №7 от 05.12.2016 г. свидетельствует о списании дивана малогабаритного стоимостью 6108,7 руб. из-за негодности. Фактический срок эксплуатации составил 14 лет 2 месяца. 09.02.16 была проведена инвентаризация. Приложение К – инвентарная карточка учета нефинансовых активов свидетельствует, что объектом инвентаризации являлся основной корпус №1, в процессе инвентаризации был переоценен. В приложении Л – оборотно-сальдовая ведомость по счету 101.11 за 2016 г. Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) является одним из регистров учета, где формируются остатки по счетам на начало и конец периода, а также обороты по этим счетам. Остаток на начало 2016 по 101 счету был 34248376,01. Обороты по дебету составили 2299237,69 р, обороты по кредиту 2274159,87 р. Остаток на конец периода составил 34273453,83 р. Стоимость основных средств за год увеличилась, при неизменном количестве. В интернате ведется ведомость начисленной амортизации основных средств (Приложение М), к примеру основной корпус №1, принятый к учету в 1968 году при сроке полезного использования 1200 мес стоил 9988792,79, ранее была начислена амортизация в 457663,38 р, амортизация за текущий месяц составила 8323,99 р. Остаточная стоимость составила 5403805,42, корпус изношен на 45,9%. 3.2 Учет материалов, производственных запасов Материальные запасы - это один из видов нефинансовых активов бюджетных учреждений. Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости. В фактическую стоимость материальных запасов, приобретенных за плату, включаются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками; суммы, уплачиваемые за заготовку и доставку (транспортные услуги) материальных запасов до места их использования, включая страхование доставки; стоимость работ по доведению материальны х запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированныл целях (подработка, сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик полученных запасов, не связанные с их использованием). Фактическая стоимость материальных запасов, полученных учреждением по договору дарения, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также затрат учреждения на доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования. Оценка материальных запасов, поступивших безвозмездно от учреждений, подведомственных разным главным распорядителям бюджетных средств одного уровня бюджета осуществляется по фактической стоимости с учетом сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальны запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования. Материальные запасы, не принадлежащие учреждению, но находящиеся в его пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора принимаются к учету в размере стоимости, предусмотренной в договоре. Основные первичные документы по учету материальных запасов. Учет медикаментов и перевязочных средств. - При поступлении материалов оформляется приходный ордер на приемку материальных ценностей (Приложение Н). Так, 26.10.2016 в Новомедянский психоневрологический интернат поступили материалы (медикаменты) от Кировского областного государственного предприятия «Аптечный склад». Основанием для составления документа является товарная накладная (Приложение П), полученная 25.10.2016 №УТ-9987. В документе указаны названия медикаментов, их номенклатурный номер, единица измерения, цена за единицу, количество и сумма. Документ формирует проводку Дт 1.105.31.340 Кт 1.302.34.730 на сумму 42619,80 рублей. Документ подписан старшей медицинской сестрой, так же стоит обязательная отметка бухгалтерии, о принятии к учету и оприходовании материальных ценностей. - По требованию врача №2 (Приложение Р), оформленным старшей медсестрой, подписанной глав. Врачом, зав. отделением, медикаменты внутренних перемещений перемещаются на необходимый пост. Для внутренних перемещений оформляется требование-накладная №420 (Приложение С) от 26.10.2016 произойдет перемещение медикаментов с 3 поста на 2 пост, в документе указывается название медикамента (Депакин), номенклатурный номер (0000003291), единица измерения, количество затребованных (100 шт) и количество отпущенных (100 шт), сумма без НДС: 1058 рублей. Документ формирует проводку Дт 1.105.31.340 Кт 1.105.31.340 на сумму 1058 рублей. Отпускает - старшая медсестра, ответственным исполнителем является главный бухгалтер, получает старшая медицинская сестра другого поста. - Далее медикаменты должны списаться. Эта операция оформляется актом о списании матеральных запасов (Приложение Т) №00000524 от 31.10.2016. В этом документе содержатся данные о учреждении, структурном подразделении, материально ответственном лице и комиссии, которая произвела проверку выданных со склада в подразделения материальных запасов и установила фактическое расходование материалов. Материальные запасы (2 на- именования), единица измерения, фактически израсходовано, норма расхода, направление расходования (причина). Документ формирует проводку Дт 1.401.20.272 Кт 1.105.31.440 на сумму 210,80 рублей. Горюче-смазочные материалы Бензин поступает по талонам от поставщика по приходному кассовому ордеру. Так, 29.04.3016 по приходному кассовому ордеру №33 (Приложение У), составленному на основании счета-фактуры №9054 от 29.04.2016 поступили от ООО «Чепецкнефтепродукт» талоны на бензин АИ-92 на сумму 493892 рублей. Документ подписывает главный бугалтер и кассир. Документ сформировал проводку Дт 1.201.35 Кт 1.302.34 на сумму 493829 рублей. Счет фактура №9054 (Приложение Ф) от 2904.2016. В начале счет-фактуры указываются все данные продавца и покупателя, далее, идет описание товаров, выданных по этой счет-фактуре. Так, в счет-фактуре №9054 указано 2 наименования: бензин АИ-92 и топливо дизельное зимнее, единица измерения – литры, цена за литр обоих товаров – 31,47 за литр, общая стоимость товаров равна 418499,15 рублей. Также указывается налоговая ставка – 18%, сумма налога – 75329,85 рублей, итоговая сумма товаров равна 493829,00 рублей. Документ подписан руководителем организации продавца и главным бухгалтером. Снизу находятся отметки о транспортировке груза и его приеме. Груз принимает материально-ответственное лицо. При необходимости заправить автотранспортное средство, составляется расходный кассовый ордер №213 (Приложение Х) от 04.10.2016. Документ формирует проводку Дт 1.208.34 Кт 1.201.35 на сумму 2227,80. Основание: выдать Медведеву Сергею Илларионовичу талоны на бензин АИ-92 60 литров. Приложение – авансовый отчет №000000229. Документ подписывается директором и главным бухгалтером. Ниже составляются данные о получении талонов, подпись лица, их получившего. Талоны выдает кассир, ставит свою подпись. Водитель автотранспортного средства, при необходимости заправить машину бензином приезжает на автозаправочную станцию и на кассе обналичивает талон, выданный ему кассиром в интернате, после чего кассир станции выдает ему чек. В чеке считается количество литров, указанное в талоне, но по цене в настоящее время. Чек водитель приложил к авансовому отчету. Прилагаю лист кассы №157, составленный за 04.10.2016 (приложение Ц). Из нее видно, что сумма выданного талона списана из кассы по РКО №213, выдано Медведеву Сергею Илларионовичу на сумму 2227 рублей. Остаток по кассе составляет 398305.80 рублей. Лист кассы подписан кассиром и главным бухгалтером. Прилагаю также карточку счета №10 за октябрь 2016 года (Приложение Ш). В ней указаны все даты выездов водителей и количество выданных талонов и сумма литров, израсходованных за месяц. Количество литров АИ-92, имеющихся в распоряжении составило 9220 литров на сумму 342338,60 рублей, остаток на конец месяца – 8460 литров на сумму 314119,80 рублей. Количество литров диз. топлива, на 01.10 2016 1500 литров, за октябрь его расходования не произошло. Так как в автопарке интерната находятся автотранспортные средства, они регулярно требуют замены масла. В связи с этим, учреждение регулярно закупает масла и смазки для автомобилей. Приход масел и иных средств оформляется как обычный прием материалов по приходному ордеру №00000231 от 31.12.2015 на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (Приложение Щ). Получателем является « Новомедянский психоневрологический интернат», поставщиком – ООО « Авторемстрой». Приходный ордер оформлен на основании накладной №АР-31178 от 31.12.2015. Поступает 9 наименований материалов в количестве 141.550 на общую сумму 20000 рублей. документ формирует проводку Дт 1.105.33.340 Кт 1.302.34.730. Ордер подписывает ответственный исполнитель, принимает заведующая складом. Требование-накладная списывает материально-производственные ценно- сти из одного подразделения в другой. Так например, требование накладная №00000403 от 17 октября 2016 г (Приложение Э) перемещает 2 материала: масло моторное и жидкость тормозная. В сумме рна 925,19 рублей. документ сформировал проводку Дт 1.105.33.340 Кт 1.105.33.340. Отпустил - заведующая складом, получил водитель. Их подписи стоят в накладной. При необходимости использования какого-либо материала в психоневрологигческом интернате оформляется Акт с полным объяснением необходимости списания. Например. Акт обследования технического состояния автомобиля от 31.10.2016 ГАЗ 31105 гос. Номер А031АА 2008 года выпуска, гласит, что комиссия, которой был проведен технический осмотр, считает, что для дальнейшей эксплуатации автомашины необходимо заменить охлаждающую жидкость-тосол в количестве 5 литров. Акт подписывается всеми членами комиссии, после чего напрвляется на утверждение директору учреждения. После утверждения акта для использования материала необходимо составить акт о списании материальных запасов №00000516 от 31 октября 2016 года. В «шапке» акта указывают учреждение, структурное подразделение из которого спишется материал, материально-ответственое лицо, отвечавшее за его сохранность, комиссия, которая постановила, что данный материал необходимо списать. В Акте указано одно наименование - тосол в количестве 5 литров на сумму списания 223,67. Документ сформировал проводку Дт 1.401.20.272 Кт 1.105.33.440 на сумму 223,67. Сумма указана прописью и цифрами. Акт подписан всеми членами комиссии и председателем. Все материалы поступают в учреждение после заключения контракта с поставщиком. Так, контракт №60 (Приложение Ю) заключен с ООО «Альбатрос» на поставку лекартсвенных препаратов (Желужочно кишечные препараты). Контракт заключен на сумму 241740р. По получению была выставлена счет-фактура (приложение Я) на ту же сумму. Приходный ордер №128 (Приложение D) сформировал проводку Дт 1.105.31.340 Кт 1.302.34.730 на сумму 23396.24р. Оборотно сальдовая ведомость по счету 105 за ноябрь 2016 (Прило- жение F). На начало периода сумма наличия материалов составила 10078631,97, при проведении операций остаток на конец периода составил 9822821,47р. Ежегодно в конце года учреждение проводит инвентаризацию. Так, инвентаризационная опись от 01.12.2016 дала заключение, что все ценности находящиеся в инвентаризационной описи присутствуют фактически (Приложение G). 3.3 Учет труда и заработной платы. В учреждении применяется повременная форма системы оплаты труда; при которой заработная плата работникам бюджетной сферы определяется в соответствии с их квалификацией и количеством отработанного рабочего времени. При применении простой повременной формы оплаты труда оплачивается фактически отработанное время на основе должностных окладов руководителей, заместителей руководителя и главных бухгалтеров, окладов специалистов и служащих, ставок профессий рабочих. В зависимости от способа учета рабочего времени используются месячные ставки (оклад), дневные и часовые тарифные ставки. Размер заработной платы работника, для которого установлена месячная ставка (оклад), не зависит от количества рабочих часов или дней в конкретном месяце. В случае если все дни в расчетном периоде проработаны полностью, заработная плата начисляется в размере месячной тарифной ставки (оклада). Размер оплаты труда работников, для которых установлена дневная или часовая тарифная ставка, зависит соответственно от количества рабочих дней или часов, фактически отработанных в течение расчетного периода. Повременная оплата труда может применяться в сочетании с премиальной системой, принятой в учреждении в соответствии с положением о премировании, в котором установлены источник выплаты премии, конкретные показатели и условия начлисления сумм премий работникам. Табель учета использования рабочего времени и расчет азаработной платы за февраль 2017 - Приложение J. В документе содержатся данные о времени работы каждого работника в субьекте учреждения «педагоги». Документ подписан мастером (табельщиком). При уходе в отпуск, необходимо заявление на отпуск (Приложение L). Завление написано 02.02.2017. документ согласовывается со старщей медсестрой и входит в приказ. Заработная оплата после расчета перечисляется работникам на карты. Так, согласно платежному поручении. №257 (Приложение N) за вторую поло- вину января в Банк получателя отправлен один миллион пятьсот восемьдесят две тысячи шестьсот шесть рублей 24 копейки. Раблотникам учреждения выдается расчетный листок с расшифровкой расчета заработной платы. Так, например в приложении Q расчетный листок Поскребышевой Надежды Борисовны. Отработано 18 дней, 128,6 часов (норма 18/128.6) подразделение Медицинская ц аптечно-фармавцевтическая службы. Ставка 6161. Вычеты 1400 (1 ребенок). Оклад 6161,00 Доплата за вредность 739,32 Доплата за квалификационную категорию 616,10 Доплата за ночные смены 1101,89 Повышающий коэффициент к окладу 1848,30 Районный коэффициент 01764,07 Вычет НДФЛ 2507р Был выдан аванс 5000.00 К выплате 14524,49 Также в Документе описан расчет работы по совместительству. Итого на конец периода на руки выплачено 20684,05. 3.4 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции Предметом деятельности учреждения является социальное обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов, граждан находящихся в трудной жизненной ситуации. На 2016 год учреждению выделено бюджетных ассигнований 82 994,7 тыс.рублей, из которых освоено 78 498,2 тыс.рублей, что составляет -94,58% исполнения. По итогам состоявшихся торгов конкурентным способом сэкономлено за 2016 год -2093,1 тыс.руб., что составляет 5,5% от первоначальной суммы заявок на электронные аукционы В целях повышения эффективности расходования выделенных денежных средств, были проведены следующие меры: - в связи с экономией денежных средств в 1-м квартале 2016 года –установлена система тревожной сигнализации - в связи с экономией денежных средств после проведения аукциона медицинскому осмотру сотрудников учреждения, приобретения медикаментов-произведена оплата по услуге столовых аутсорсинга, приобретены перевязочные средства - в связи с экономией денежных средств от экономии по текущему ремонту спального корпуса №2- произведен текущий ремонт пожарной сигнализации в спальном корпусе №2 |