Учет безналичных расчетов. диплом1. 1 Организация и роль безналичный расчетов и их учет
 Скачать 0.63 Mb.
|
3.3 Вексельная форма расчета и расчеты по инкассоВексельная форма расчетовпредставляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа — векселя, представляющего из себя ценную бумагу. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные. В вексельном обращении могут участвовать как граждане РФ, так и юридические лица РФ. Векселя в бездокументарной форме запрещены. Простой вексель-представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской. Например, сентябре 2007 года ООО «Борисоглебсквторма» приобрела простые векселя СБ РФ на сумму 9 900 000 рублей. В банк была отправлена служебная записка №23, т.е. заявка в которой ООО «Борисоглебсквторма» просит Борисоглебское ОСБ№193 ЦЧБ АК СБ РФ в соответствии с договором №10 от 02.02.07г. выдать простые векселя СБ РФ сроком платежа «По предъявлению», но не ранее 25.10.07г. номиналом 550 000 рублей в количестве 18 штук. (Приложение 16). Денежная сумма на приобретение векселей в размере 9 900 000 рублей и сумма платы за бланк векселя в размере 8460 рублей из расчета 470 рублей за каждый вексель, была перечислена на счет Банка в день составления заявки платежным поручением №783 от 25.09.07г., и №784 от 25.09.07г. (Приложение 17, 18). Согласно акту приема - передачи Векселей СБ РФ ООО «Борисоглебсквторма» приняло простые векселя Сбербанка России в количестве 18 штук. (Приложение 19). Девять векселей в сумме 4 950 000 рублей купленных в этот день переданы в качестве оплаты за сельскохозяйственную продукцию ООО «Агролидер», согласно акту приема-передачи векселей от 01.10.07г. (Приложение 20). От ООО «Агролидер» была получена продукция по счет – фактурам №658 от 13.09.2007 года (Приложение 21), №654 от 12.09.2007 года (Приложение 22) и №659 от 13.09.2007 года (Приложение 23). Согласно карточке расчетов (Приложение 24) задолженность ООО «Борисоглебсквторма» перед ООО «Агролидер» составляет 179000 рублей. Бухгалтер сделал следующие записи (Таблица 16): Таблица 16 Журнал хозяйственных операций ООО «Борисоглебсквторма»
Реализация товаров на территории РФ является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Согласно абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ при использовании в расчетах ценных бумаг сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств. Передачей векселя может быть произведена предварительная оплата товара, а НДС покупатель перечисляет организации платежным поручением. Переводной вексель - это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу. В отличие от простого, в переводном векселе участвуют не два, а, как минимум, три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель; плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю; векселедержатель (ремитент) — получатель платежа по векселю. Переводной вексель обязательно должен быть акцептованплательщиком (трассатом), и только после этого он приобретает силу исполнительного документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселедатель простого векселя, является главным вексельным должником, он несет ответственность за оплату векселя в установленный срок. Акцептотмечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается словами «акцептован», «принят», «заплачу» и т. п. с обязательным проставлением подписи плательщика. Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного из них лишает вексель юридической силы. К обязательным вексельным реквизитам относятся: - вексельная метка, т. е. включение слова «вексель» не только в название, но и в сам текст документа; - место и время составления векселя (день, месяц и год составления); - обещание уплатить определенную денежную сумму; - указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не допускаются); - срок платежа; - место платежа; - наименование того, кому или приказу кого должен быть совершен платеж; - подпись векселедателя (проставляется им собственноручно рукописным путем). В таблице 17 представлены хозяйственные операции с векселем, переданным от третьего лица. Таблица 17 Журнал хозяйственных операций ООО «Борисоглебсквторма»
Платеж по простому векселю либо по акцептованному плательщиком переводному векселю может быть дополнительно гарантирован посредством оформления аваля. Гарантом по оплате векселей в настоящее время выступает банк. При этом банк может гарантировать платеж, как за первоначального плательщика, так и за каждого другого, обязанного по векселю лица. В случае оплаты векселя авалистом к нему переходят все права, вытекающие из векселя. Авалирование векселей повышает их надежность, способствует развитию вексельного обращения. Действующее вексельное законодательство предусматривает возможность передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной надписи — индоссамента. Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю. Векселедержатель на оборотной стороне векселя либо на добавочном листе (аллонже) пишет слова: «платите приказу» или «платите вместо меня (нас)»с указанием того, к кому переходит платеж. Эти надписи заверяются печатью векселедержателя. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом; лицо, получающее вексель по индоссаменту — индоссатом.К индоссату переходят все права и обязательства по векселю. Закон предусматривает, что все зачеркнутые индоссаменты считаются ненаписанными и не имеют юридической силы. По векселю, оформленному передаточными надписями, все участвующие в нем лица несут солидарную ответственность за платежи. Возможность векселей расширяет границы их использования, превращает вексель из простого орудия оформления коммерческого кредита в кредитное орудие обращения, обслуживающее реализацию товаров и услуг. Все передаточные надписи на векселе, его акцепт или аваль оформляются в пределах установленного срока платежа. Срок платежа по векселю является обязательным реквизитом, и сто отсутствие делает вексель недействительным. Вексельная форма расчетов предполагает обязательное участие в ее организации банковских учреждений. В частности, вексельное законодательство предусматривает инкассирование векселей банками, т. е. выполнение ими поручений векселедержателей по получению платежей по векселям в срок. Векселя, передаваемые в банк для инкассирования, снабжаются векселедержателем припоручительной надписью на имя данного банка со словами: «для получения платежа» или «на инкассо». Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность по предъявлению векселя в срок плательщику и по получению причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения. Операции по инкассированию банками векселей выгодны как для клиентов, так и для самого банка. Так, клиент освобождается от необходимости следить за сроками предъявления векселей к платежу, а сам процесс получения платежа становится для него более быстрым, дешевым, надежным. Для банка это один из источников получения прибыли. Кроме того, в процессе совершения инкассовых операций на корреспондентском счете коммерческого банка сосредоточиваются значительные средства, которые он может пустить в свой оборот. В вексельной форме расчетов помимо банка векселедержателя, инкассирующего векселя, может участвовать и банк плательщика в качестве домицилянта, т. е. выполнять поручение своего клиента-плательщика по своевременному совершению платежа по векселю. Домициляция векселей осуществляется банком на основе заключенного им договора с клиентом. Внешним признаком домицилированного векселя служат слова «платеж в... банке», помещенные под подписью плательщика. Для банка эта операция является прибыльной, так как за домициляцию векселей он получает комиссионное вознаграждение, и в то же время, выступая в качестве домицилянта, банк не несет никакой ответственности, если платеж не состоится. Клиент-плательщик сам обязан к сроку платежа по векселю либо обеспечить поступление необходимых денежных средств на свой счет в банке, либо заранее забронировать сумму платежа на отдельном счете. В противном случае банк отказывает в платеже, и вексель протестуется в обычном порядке против векселедателя. Расширению использования вексельной формы расчетов в хозяйственном обороте страны способствуют также такие вексельные операции банков, как учет векселей и выдача ссуд под залог векселей, связанные с краткосрочным кредитованием хозяйства. В современной отечественной банковской практике используется и банковский вексель. Банковский вексель представляет собой одностороннее, ничем не обусловленное обязательство банка-эмитента векселя — об уплате обозначенному в нем лицу или его приказу определенной денежной суммы в установленный срок Банковские векселя могут приобретать юридические и физические лица, прежде всего, с целью извлечения дохода. Однако, в отличие от сертификатов, банковский вексель может быть использован его владельцем не только в качестве средства накопления, но и в качестве покупательного и платежного средства. Держатель векселя может расплатиться им за товары и услуги, передавая вексель по индоссаменту новому векселедержателю, к которому по закону переходят все права по векселю. Вместе с тем индоссамент по банковскому векселю, как правило, предусматривает свободный переход прав по векселю между юридическими и физическими лицами. Индоссамент, в котором участвуют физические лица, заверяется органами государственного нотариата или банком. 3.4 Совершенствование учета безналичных расчетов на ООО «Борисоглебсквторма» В данной организации платежные документы передаются в банк в электронном виде при помощи системы «Клиент-Сбербанк». Система «Клиент-Сбербанк» предназначена для обмена документами в электронном виде между банком и его клиентами, в числе которых могут быть юридических лица, имеющие счета в отделениях, и/или сами отделения СБ РФ. Система состоит из рабочего места «Банк» и подключенных к нему через телекоммуникационную среду модулей «Клиент». Бухгалтер на рабочем месте «Клиент» выполняет следующие функции: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||