Учет безналичных расчетов. диплом1. 1 Организация и роль безналичный расчетов и их учет
 Скачать 0.63 Mb.
|
|
получение информации о состоянии счетов клиента, операциях со счетами клиента и курсах валют ЦБ и банка; подготовка рублевых платежных документов для отправки в банк; подготовка рублевых требований (требований-поручений, инкассовых поручений); подготовка отказов от акцепта на рублевые требования (требования- поручения) ; подготовка валютных платежных поручений; подготовка заявок на продажу валюты; подготовка заявок на покупку валюты; подготовка поручений на обязательную продажу части валютной выручки; отправка подготовленных документов в банк; отправка служебных записок в банк; отправка файлов свободного формата в банк; получение информации о состоянии отправленных в банк платежных документов («принят», «проведен», «отвергнут», «на картотеке»); ведение контрольного архива входящих и исходящих файлов; ведение архива принятых почтовых сообщений. Рабочее место «Клиент» может использоваться в сетевом режиме с общим доступом к базам данных системы на сервере локальной сети за исключением режимов подписывания платежных документов и проведения сеансов модемной связи с банком, которые должны производиться монопольно. Применяемые в системе «Клиент-Сбербанк» процедуры электронной подписи и шифрации передаваемых файлов исключают злоумышленные перехват, прочтение и искажение передаваемой информации, а также возможность несанкционированной передачи платежных документов. Процедура электронной подписи удовлетворяет стандартам Российской Федерации РФ Р34.10-94 и РФ Р34. 11-94, а процедура шифрования - требованиям ГОСТ 28147-89. На рабочем месте «Клиент» имеется следующая ключевая информация, необходимая для эксплуатации программного обеспечения криптозащиты и электронной цифровой подписи. - дискета с главным ключом рабочего места «Клиент»; - сетевой ключ рабочего места «Клиент», установленный на компьютер при инсталляции программного обеспечения рабочего места «Клиент»; - ключевая дискета с секретным ключом электронной цифровой подписи (ЭЦП) администратора рабочего места «Клиент» (у администратора); - дискета с секретным ключом электронной цифровой подписи (рабочие ЭЦП) - у руководителя организации или главного бухгалтера. В системе «Клиент-Сбербанк» принята следующая последовательность работы с платежными документами, формируемыми на рабочем месте «Клиент»: - подготовка документа оператором (состояние документа «создан»); - подготовка документа к отправке бухгалтером (состояние документа»подготовлен») - 1-я подпись документа; - выгрузка документа (состояние документа «выгружен») - упаковка документа в транспортный файл (операция <Отправка документов> - 2-я подпись документа); - проведение сеанса связи с АРМ «БАНК», при котором происходит: - отправка транспортного файла с пачкой документов в АРМ «Банк»; - получение квитанции о приеме документа из рабочего места «Банк» (состояние документа «принят» или «отвергнут»). Под состоянием документа понимается стадия обработки платежного документа клиента. В системе «Клиент-Сбербанк» возможны следующие состояния документов: - создан - документ создан на рабочем месте; - подготовлен - документ подготовлен к отправке на рабочем месте; - выгружен - документ выгружен из базы данных рабочего места в транспортный файл для отправки на рабочее место «Банк» (реальная отправка происходит при сеансе связи); - получен - документ получен на рабочем месте «Банк»; - проведен - документ исполнен банком; - отвергнут - отказ банка от исполнения документа; - на картотеке - временно отложено исполнение документа; - доставлен - получен документ, сформированный в банке, например, платежное требование. Перед вводом платежных документов, клиент должен иметь информацию о своих счетах и их состоянии. При выполнении запросов на выписку из банка поступает база счетов клиента с текущим остатком на них, операции по всем счетам за определенный промежуток времени (Приложение 25). При отправке дебетовых документов, сумма остатка на счете, указанном в документе, автоматически уменьшается на сумму отправленного документа. Программа позволяет ввести (для последующей передачи в банк) и напечатать следующие виды платежных документов: рублевые платежные поручения; рублевые требования (требования-поручения, инкассовые поручения); отказы от акцепта полученных платежных требований; валютные платежные поручения; заявки на продажу валюты; заявки на покупку валюты; Форматы платежных документов соответствуют форматам, принятым в Сбербанке России и ЦБ РФ. Для отправки документов в банк после их подготовки и подписания, проводится сеанс связи с рабочим местом «Банк». Во время сеанса связи с рабочим местом «Банк» производится передача сформированных транспортных файлов с документами в банк и прием файлов с квитанциями с результатами их приема. Платежные документы, посланные в банк, могут быть там либо исполнены, либо отвергнуты. При этом для клиента формируется квитанция об исполнении документа (состояние «проведен»), либо об отказе в исполнении (состояние «отвергнут» с расшифровкой причины отказа). Выписка клиенту о состоянии его счета формируется и печатается на рабочем месте «Клиент» на основании данных об остатке на счете и операциях по счету, получаемых из рабочего места «Банк» по соответствующему запросу. При этом платежные документы, отправленные в банк, но еще не проведенные банком через «Операционный день», и, как следствие, не попавшие в список операций по данному счету, полученный от банка, при формировании выписки не учитываются. Достоверные данные о состоянии счета клиента могут быть получены и переданы только после завершения операционного дня банка на основании реальных данных закрытого операционного дня о движении по счету и об остатках на счете. 3.5 Аудит безналичных расчетов При проведении аудита проверки счетов в банке основной целью является - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильности отражения их в учете. Источники информации: - Договоры на банковское обслуживание. - Выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложениями первичных документов. - Регистры аналитического и синтетического учета по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»,55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». - Главная книга. Методика проверки безналичных расчетов включает проведение инвентаризации средств на расчетных и специальных счетах организации. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетных и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерского учета организации, с данными выписок банков. При проверка соответствие первичных документов регистрам бухгалтерского учета выполняются следующие действия: 1. Проверяется соответствие сумм платежных документов данным журнала - ордера N 2 и ведомости N 2, журнала - ордера N 3. 2. Проверяется соответствие данных журнала - ордера N 2 и ведомости N 2, журнала - ордера N 3 за каждый месяц данным по Главной книге. 3. Сопоставляются обороты по кредиту счетов 51 («Расчетный счет») и 55 («Специальные счета в банках») с оборотами по дебету корреспондирующих счетов по данным Главной книги. 4. Сопоставляется сальдо по счету 51 («Расчетный счет») в Главной книге на начало года и на конец соответствующего отчетного периода со строкой 260 граф 3 и 4 бухгалтерского баланса. Данная организация ведет учет с применением средств вычислительной техники (1-С Бухгалтерия) приведенные выше данные первичных документов и отчетов сверяются с данными распечаток по счету 51 («Расчетный счет»). Организация имеет только расчетные счета в двух банках: Борисоглебском ОСБ №193 и в «Россельхозбанке». При проверки правильности документального оформления хозяйственных операций выполняются следующие действия: 1. Проверяется достоверность и полнота сведений о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации по состоянию на последнюю отчетную дату, предоставленных проверяемой организацией в налоговый орган. Эти сведения позволяют аудитору определить, все ли открытые организацией счета отражены в отчетности. 2. Проверяется наличие необходимых первичных документов по счетам - выписок по расчетным счетам и приложенных к ним платежных документов. Выписки вместе с платежными документами должны быть подобраны в хронологической последовательности, раздельно по каждому открытому счету. В целях проверки полноты первичных документов проверяется соответствие исходящего и входящего сальдо по выпискам по расчетному счету организации в те дни, когда имелось движение по счету. Исходящее сальдо по выписке предыдущего дня должно соответствовать входящему сальдо по выписке следующего дня движения по счету. Несоответствие указанных сальдо означает отсутствие части первичных документов. 3. Проверяется соответствие данных выписок по расчетным счетам организации и приложенных к ним платежных документов данным журналов - ордеров N 2, N 3 и ведомости N 2 или данным распечаток (из 1-С Бухгалтерии) по счетам 51 («Расчетный счет») и 55 («Специальные счета в банках»). Подлинность платежных документов можно проверить по наличию отметки банка о том, что данный платежный документ был проведен банком. В случае, если в ходе проверки установлено отсутствие части платежных документов или отсутствие соответствующей отметки банка, аудитор может предложить организации восстановить недостающие первичные документы. При проверке ООО «Борисоглебсквторма» были выявлены следующие виды нарушений (таблица 18): Таблица 18 Список нарушений, выявленных при аудите ООО «Борисоглебскавторма»
Список литературы Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2 Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изменениями и дополнениями). Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая, часть вторая, часть третья (с изменениями и дополнениями). Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» N 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (с изменениями и дополнениями). Федеральный Закон N 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов платежных карт» Федеральный Закон от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями). Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации» Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н Положение Банка России от 03.10.2002 №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями). Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П (с изменениями и дополнениями). Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50 (ПБУ 3\2000) Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18 Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993г. № 16 Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992г. № 14 Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах открываемых в учреждениях. Утверждена Госбанком 30 октября 1986г. № 28 ((с изменениями и дополнениями). О годовой бухгалтерской отчетности организации Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97. Приложения 1,2 к приказу Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97 О мерах по выполнению сборов налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения. Указ Президента РФ от 18 августа 1996г. № 1212 Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Письмо ЦБ РФ от 29 сентября 1997г. № 525 Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета (под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ А.С. Бакаева). - «ИПБ-БИНФА», 2001г. Аудит. Практикум: Учебное пособие. М. – КноРус, 2005 Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. – Проспект, 2004 Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. С.-П. – Питер, 2005 Донецкова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие , - М.: изд. «Дело и сервис»,2003. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. – М.: Высшее образование, 2005 Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М. – РИОР, 2005-11-29 Коновалова Н.Г., Сухарева Е.М. Автоматизированное место бухгалтера. – М.: Феникс, 2006 Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – С.-П.: Питер, 2005 Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. С.-П.- Питер, 2005 Невзовов С.А. Безналичные формы расчетов . Пособие д/вузов М.- ЮНИТИ, 2007 Новый план счетов бухгалтерского учета. М. – Велби, 2005 Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. С.-П. – Питер, 2005 22 Положения по бухгалтерскому учету: Сборник документов. – М.: Омега, 2005г. Пошерстник Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия, М. – Герда, 2004 Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит. М.: КноРус, 2005 Соколов Ю.А. Расчетные операции: Практическое пособие по ведению, учету и оформлению. М. - Альфа-Пресс, 2006 Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций: Практическое пособие. М.- ЮНИТИ, 2004 Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание - М.: ООО»НИТАР АЛЬЯНС»,2006 По материалам СПС ГАРАНТ Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. По материалам версии «КонсультантБухгалтер» с обновлениями и пополнениями. | ||||||||||||||||||