Налоговое право. 1. Понятия налога и сбора. Соотношение понятий, признаки. Функции налогов
 Скачать 68 Kb.
|
|
1. Понятия налога и сбора. Соотношение понятий, признаки. 2. Функции налогов. 3. Классификация налогов и сборов. 4. Обязательные элементы налогообложения (налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога). 5. Факультативные элементы налогообложения. Понятие и виды налоговых льгот. 6. Понятия «система налогов и сборов» и «налоговая система». 7. Налоговое право: предмет, метод, место в системе финансового права. 8. Источники налогового права. Законодательство о налогах и сборах. 9. Налоговые правоотношения: понятие и содержание. 10. Правовой статус налогоплательщиков. 11. Правовой статус налоговых агентов. 12. Правовой статус налоговых органов. 13. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. 14. Понятие и значение налогового контроля. Правовое регулирование налогового контроля в РФ. 15. Виды, формы, методы налогового контроля. 16. Понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. 17. Налоговые санкции. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений. 18. Камеральная налоговая проверка и порядок ее проведения. 19. Выездная налоговая проверка: основания и порядок проведения. 20. Федеральные налоги и сборы: общая характеристика, особенности введения, изменения и отмены. Виды федеральных налогов и сборов. 21. Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, объект налогообложения. 22. Налог на добавленную стоимость: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления. 23. Акцизы: основные элементы налога. 24. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения. 25. Налог на доходы физических лиц: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты. 26. Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения. 27. Налог на прибыль организаций: налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты 28. Региональные налоги: общая характеристика, особенности введения, изменения и отмены. Виды региональных налогов. 29. Налог на имущество организаций: основные и факультативные элементы налога. 30. Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения. 31. Транспортный налог: основные и факультативные элементы налога. 32. Местные налоги: общая характеристика, особенности введения, изменения и отмены. Виды местных налогов. 33. Земельный налог: основные и факультативные элементы налога. 34. Налог на имущество физических лиц: основные и факультативные элементы налога. 35. Понятие и значение специальных налоговых режимов, их виды. 36. Единый сельскохозяйственный налог: основные элементы налога. 37. Упрощенная система налогообложения. 38. Патентная система налогообложения. 1.Понятия налога и сбора. Соотношение понятий, признаки. Налогом - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбором - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Признаки: • Обязательный характер • Индивидуальность и безвозмездность, означающих, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности оказывать конкретному налогоплательщику услуг на внесение суммы. • Уплачиваются физ. И юр. Лицами, возлагаются налоговые обязанности • Постоянный характер. 2.Функции налогов. Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов. 1. фискальной; 2. регулятивной; 3. контрольной. 4. социальная Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций. Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного централизованного взимания налогов, превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта. Распределительная (социальная) функция выражает социально- экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных отношений, обеспечивает решение ряда социально- экономических задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования. Средством решения этих задач, позволяющим перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания социальной стабильности в обществе. Контрольная функция налогов заключается в обеспечении государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов. Сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, т.е. своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей. Регулирующая функция проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы (для предотвращения спада или стимулирования роста производства, научно- технического прогресса, регулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций). Выделяется подфункции: Стимулирующая подфункция заключается в формировании посредством налогообложения определенных стимулов развития для целевых категорий налогоплательщиков и (или) видов деятельности. Дестимулирующая подфункция, напротив, заключается в формировании посредством налогообложения определенных барьеров для развития каких-либо нежелательных экономических процессов. Воспроизводственная подфункция проявляется при ориентации отдельных видов налогов для аккумулирования средств на восстановление потребленных ресурсов. 3.Классификация налогов и сборов Классификация налогов — это система их группировки по определенным признакам. • По субъекту уплаты налога: o юридические лица; o физические лица. • По объекту налогообложения: операции на реализацию, имущество, землю, капитал, прибыль, доход, средства потребления. • По источнику уплаты: заработная плата, выручка, прибыль, себестоимость. • По назначению: o общие налоги — расходуются на цели, определенные в бюджете; o специальные налоги — имеют строго целевое назначение, например, ЕСН. • По способу обложения: o кадастровые, представляющие собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), классифицируемый по внешним признакам: размер участка, объем двигателя; o декларационные — официальное заявление налогоплательщика о поученных доходах за определенный период времени. • По методу исчисления: o регрессионные; o пропорциональные; o твердые; o кратные суммы (МРОТ). • По способу изъятия: o прямые налоги: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц; o косвенные налоги: акцизы, НДС, налог с продаж, таможенные пошлины. • По принадлежности к уровню власти и управления: o федеральные; o региональные; o местные. Федеральные налоги и сборы: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) налог на наследование или дарение; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина. Региональные налоги: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. Местные налоги 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. 4.Обязательные элементы налогообложения (налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога). Для того чтобы каждый четко понимал, какие налоги, с чего, в каком размере и порядке он должен платить, определяются элементы налога. Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возлагается обязанность уплачивать налоги. Организации: 1) российские – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Филиалы, представительства, иные обособленные подразделения юридических лиц самостоятельными налогоплательщиками не являются; 2) иностранные – иностранные юридические лица, компании, иные корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью и создающиеся в соответствии с законодательствами иностранных государств, международных организаций филиалы и представительства указанных иностранных и международных организаций. Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Среди физических лиц выделяют группу индивидуальных предпринимателей – физических лиц, зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ (ст. 53 НК РФ). Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 НК РФ). Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (ст. 52 НК РФ). 5. Факультативные элементы налогообложения. Понятие и виды налоговых льгот. К факультативным элементам следует отнести: • налоговые льготы и основания для их применения - характеризующий предоставление налоговым законодательством отдельным категори¬ям налогоплательщиков (плательщикам сборов) исключительных преимуществ, включая возможность не уплачивать налог (сбор) или уплачивать в меньшем размере, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика (плательщика сбора). Налоговые льготы могут уменьшать налоговую базу, налоговую ставку, налоговый оклад и производить отсрочку или рассрочку уплаты налога.; Виды налоговых льгот: • изъятия — это выведение из-под налогообложения отдельных объектов; • скидки — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы; • налоговые кредиты, под которыми понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки: 1. снижение ставки налога; 2. отсрочка или рассрочка уплаты налога; 3. возврат ранее уплаченного налога; 4. зачет ранее уплаченного налога; 5. замена уплаты налога натуральным исполнением. • порядок возмещения налога - характеризующий соответствующий экономический показатель налогоплательщика, за счет которого следует уплачивать налог. Источник налога (выручка, прибыль или доходы) не выбирается налогоплательщиком произ-вольно, а регламентируется законодательством о налогах и сборах.; • отчетный период - характеризую¬щий срок, по истечении которого налогоплательщиком уплачива¬ются авансовые платежи по налогу и предоставляется соответст¬вующая отчетность. В некоторых налогах налоговый и отчетный периоды совпадают (например, НДС, НДПИ), в некоторых — раз¬личаются (например, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций) • получателя налога - характеризующий субъекта, которому предназначается сумма налога. Такими субъектами являются государственные внебюджетные фонды и бюджеты различных уровней. Получатель налога может быть установлен как законодательством о налогах и сборах, так и бюджетным законодательством. 6.Понятия «система налогов и сборов» и «налоговая система». Система налогов и сборов (не путать с налоговой системой!) — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом. Ст. 12 НК РФ устанавливает следующие виды налогов и сборов в РФ: • федеральные; • региональные; • местные. Федеральные налоги Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (при отсутствии специальных налоговых режимов, п. 7 ст. 12). К федеральным налогам и сборам относятся: 1. налог на добавленную стоимость; 2. акцизы; 3. налог на доходы физических лиц; 4. налог на прибыль организаций; 5. налог на добычу полезных ископаемых; 6. водный налог; 7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8. государственная пошлина. Региональные налоги Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (при отсутствии специальных налоговых режимов, п. 7 ст. 12). К региональным налогам относятся: 1. налог на имущество организаций; 2. налог на игорный бизнес; 3. транспортный налог. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: • налоговые ставки; • порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ; • могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Местные налоги Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (при отсутствии специальных налоговых режимов, п. 7 ст. 12). К местным налогам относятся: 1. земельный налог; 2. налог на имущество физических лиц. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Налоговая система — это основанное на определенных принци¬пах целостное единство взаимосвязанных и взаимозависимых ее элементов: • законодательства о налогах и сборах; • совокупности на¬логов и сборов (система налогов и сборов); • плательщиков налогов и сборов; • налоговых адми¬нистраций. Налоговая система РФ строится по территориальному принципу и состоит из трех уровней в зависимости от уровня управле¬ния процессом налогообложения: • федеральный (на уровне РФ); • ре¬гиональный (на уровне республик в составе РФ, краев, областей, го¬родов федерального значения); • местный (на уровне муниципальных образований). 7.Налоговое право: предмет, метод, место в системе финансового права. Налоговое право -- это подотрасль финансового права, нормы которой регулируют императивным и диспозитивным методами совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговое право представляет совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения и социальные связи, возникающие между теми или иными субъектами при • установлении, введении и взимании налогов и сборов в РФ; • осуществлении налогового контроля; • обжаловании актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц; • привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Предмет налогового права ― совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Общественные отношения, входящие в сферу налогового правового регулирования, можно сгруппировать следующим образом: • по установлению налогов и сборов; • по введению налогов и сборов; • по взиманию налогов; • возникающие в процессе осуществления налогового контроля; • возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц; • возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Метод - совокупность приемов или операций практического или теоретического освоения действительности, подчиненных решению конкретной задачи. Методы отражают качественную сторону налоговых отношений, так как позволяют судить о характере сочетания частных и публичных финансовых интересов. Наиболее распространенным методом налогового права в современных условиях является метод властных предписаний (императивный, административно-командный), поскольку государство самостоятельно устанавливает процедуры установления, введения и уплаты налогов, а также материальное содержание этих отношений. Метод диспозитивности, который показывает переход от примата публичной формы собственности к поиску компромисса между государственными и частными интересами. Следствием отказа государства от исключительно властного (императивного) способа воздействия на налоговые отношения является, например, предоставленная частному субъекту возможность формирования своей налоговой политики, получения отсрочки исполнения и обеспечения налоговой обязанности, заключения договоров на получение налогового кредита или инвестиционного налогового кредита, проведения зачета задолженности государства перед поставщиком товаров (работ, услуг) посредством зачета встречного требования по исполнению налоговой обязанности. |