Налоги и аудит. Налоги. 1. Ситуационная (практическая) часть 1 Текст ситуационной (практической) задачи
 Скачать 22.87 Kb.
|
1. Ситуационная (практическая) часть1.1 Текст ситуационной (практической) задачиИсходные данные: Выручка салона оптики за февраль 2022 г. составила 831000 руб. (без НДС), в т.ч. от реализации очков обыкновенных – 531000 руб., а от реализации очков солнцезащитных – 300000 руб. Расходы на содержание торгового зала оптики, осуществленные в феврале, составили 295000 руб. (в т.ч. НДС). Данные операции отражены в учете аудируемого лица следующим образом:
Требуется: выразить мнение аудитора о правильности исчисления НДС за налоговый период, определить налоговые последствия в случае недостоверного отражения НДС в налоговой отчетности. Дать рекомендации аудитора по исправлению сложившейся ситуации. 1.2 Ответ на задачуИсчисление и уплата налога на добавленную стоимость регулируется положениями гл.21 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст.143 НК РФ плательщиками НДС являются российские и иностранные организации, индивидуальные предприниматели, не применяющие специальные налоговые режимы и уплачивающие НДС в общем порядке, а также лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу. Перечень объектов налогообложения по НДС установлен ст. 146 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения). В соответствии с требованиями п.3 ст. 164 НК РФ реализация солнцезащитных очков облагается по ставке 20%. Учитывая положения Налогового кодекса РФ следует отметить следующие недостатки: 1) начисление НДС с операций по реализации очков обыкновенных, которые не являются объектом налогообложения. В результате искажается сумма НДС, причитающаяся уплате в бюджет; 2) нарушение методологии отражения в бухгалтерском учете операций по реализации товаров, необлагаемых НДС; 3) нарушение порядка начисления НДС в результате применения неправильной ставки НДС. В результате, искажается сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет по реализации солнцезащитных очков. Для устранения указанных недостатков салону оптики необходимо выполнить бухгалтерские записи, представленные в таблице 1. Таблица 1 – Система исправительных записей
НДС к уплате = 55000 – 50000 = 5000 руб. На основании представленных расчетов уплате в бюджет подлежит сумма НДС в размере 5000 руб. С учетом полученных результатов, магазину оптики необходимо подать уточненные данные в налоговую инспекцию и провести взаимную сверку платежей. 2. Тестовая часть2.1 Содержание 10 (десяти) тестовых заданий варианта (тексты вопросов) и ответ на каждое из заданий1. В ходе проведения налогового аудита аудиторской организацией выражается мнение: a) о степени достоверности показателей бухгалтерской отчетности в части расчетов с бюджетом; b) о степени достоверности показателей налоговой отчетности; c) о степени достоверности показателей бухгалтерской и налоговой отчетности. Правильный ответ: «b». 2. Этап проверки и подтверждения правильности исчисления и уплаты аудируемым лицом налогов и сборов: a) проводится по всем налогам и сборам; b) по отдельным их видам; c) в зависимости от интересов лица, заказавшего проведение аудита. Правильный ответ: «с». 3. Документы, подтверждающие ход проведения налогового аудита, являются: a) собственностью аудиторской организации; b) собственностью аудируемого лица; c) собственностью налоговых органов. Правильный ответ: «а». 4. Какой порядок формирования постоянных налоговых разниц аудитор признает требования действующих нормативных актов: a) доходы и расходы, признаваемые в бухгалтерском и налоговом учете; b) доходы и расходы, признаваемые только в налоговом учете; c) доходы и расходы, признаваемые в бухгалтерском учете, но не признаваемые для целей налогообложения или не признаваемые в бухгалтерском учете, но признаваемые для целей налогообложения. Правильный ответ: «с». 5. Какую бухгалтерскую запись, отражающую постоянные налоговые обязательства, возникающие в части расходов, которые в бухгалтерском учете признаны в сумме фактических затрат, а в налоговом в пределах, установленных нормативов, аудитор признает соответствующую требованиям нормативных актов: a) Дт 99 Кт 68; b) Дт 68 Кт 99; c) Дт 84 Кт 68. Правильный ответ: «а». 6. Какое возникновение вычитаемых временных разниц в части доходов аудитор признает соответствующим требованиям нормативных актов: a) доходы признаются в налоговом учете раньше, чем в бухгалтерском; b) доходы не признаются в бухгалтерском учете; c) доходы не признаются в налоговом учете. Правильный ответ: «а». 7. Какие операции аудитор признает не подлежащими налогообложению НДС, в соответствии требованиями налогового законодательства: a) передача на территории РФ товаров для собственных нужд; b) кассовое обслуживание организаций и физических лиц банками; c) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Правильный ответ: «b» (основание: п.3 ст. 149 НК РФ). 8. Какую стоимость аудитор признает объектом налогообложения по НДС в соответствии с требованиями налогового законодательства: a) рыночную стоимость расходов налогоплательщика; b) фактические расходы на их выполнение; c) сметную стоимость расходов налогоплательщика. Правильный ответ: «а» (основание: п.1 ст. 154 НК РФ). 9. Какой налоговый период для налогоплательщиков НДС аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства: a) календарный месяц; b) квартал; c) календарный год. Правильный ответ: «b» (основание: ст. 163 НК РФ). 10. Соблюдение принципа конфиденциальности является при проведении налогового аудита: a) не обязательным; b) обязательным; c) в зависимости от обстоятельств. Правильный ответ: «b». СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВРоссийская Федерация. Кодекс. Налоговый кодекс Российской Федерации : НК : текст с изменениями и дополнениями на 1 октября 2020 года : принят Государственной думой 19 июля 2000 года : одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года. – Текст : электронный // КонсультантПлюс : сайт. – 2022. – URL: http://www.consultant.ru. Аронов А. В., Кашин В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. / А. В. Аронов, В. А. Кашин. - М. : Магистр : ИНФРА М, 2020. - 576 с. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. - 240 с. Зарук Н.Ф. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.Ф. Зарук, А.В. Носов, М.Ю. Федотова, О.А. Тагирова. – Москва : ИНФРА-М, 2020. - 249 с.э Сидорова Е.Ю. Налоги и налогообложение : учебник / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. - М. : ИНФРА-М, 2020. - 235 с. |