1. Сущность и значение бух учета
 Скачать 103.56 Kb.
|
|
11. Бух. баланс. Бухгалтерский баланс — способ группировки и обобщенного отражения в денежном выражении состояния средств предприятия по их видам и источникам образования. Бухгалтерский баланс - важнейшая форма бухгалтерской отчетности, характеризующая в обобщенных стоимостных показателях состояние средств предприятий, корпораций, некоммерческих организаций на определенную дату. Бухгалтерский баланс составляется, как правило, на первое число месяца (квартала, года). Бухгалтерский баланс состоит из двух частей. Часть баланса, в которой показываются все средства предприятия, их размещение и использование, называется активом. Обычно активы предприятия группируются по степени ликвидности (т.е. возможности быстрого превращения в денежную форму): денежная наличность; ценные бумаги (акции, облигации государства, других предприятий, банков и т.д.); денежные средства, не востребованные с других предприятий или иных должников (в том числе за отгруженную, но неоплаченную продукцию); товарно-материальные запасы; расходы будущих периодов, оплаченные авансом; основные производственные фонды (здания, машины, оборудование и т.п.). Другая часть бухгалтерского баланса называется пассивом и отражает источники средств предприятия, сгруппированные по происхождению: заемные и собственные средства. В пассив баланса обычно включаются следующие статьи: краткосрочные кредиты, прочие статьи краткосрочной задолженности, долгосрочный заемный капитал, уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль. Актив и пассив баланса подразделяются на разделы, а разделы — на статьи. Статьями бухгалтерского баланса называются отдельные показатели актива или пассива, характеризующие виды средств или источники их образования. Бухгалтерский баланс имеет своей целью проверку идентичности всех активных и пассивных счетов. Итоги актива и пассива баланса всегда равны между собой. Это равенство обусловлено тем, что в активе и пассиве отражается один и тот же объем средств, только в разных группировках. Бухгалтерский баланс является основным источником анализа финансового состояния фирмы. 12. Активные бух. счета. Активные счета – это бухгалтерские счета, на которых учитываются различные виды имущества и другие средства организации (активы), их наличие, состав, движение. Это те объекты учета, в которые организация вложила средства. К активным счетам, в частности, относятся счет 01 «Основные средства», счет 41 «Товары», счет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т.д. Активный счет расположен в активе баланса и имеет следующие отличия: на активных счетах остатки (сальдо) только дебетовые. Это связано с тем, что в балансе средства по их составу показываются в левой стороне (активе); в активных счетах поступление средств в организацию отражается (записывается) по дебету, а выбытие этих средств – по кредиту счета. Таким образом, по активному счету отражаются: по дебетовой стороне счета – остатки на начало и конец проведения операций, а также хозяйственные операции, вызывающие увеличение остатка; по кредитовой стороне счета – только хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатка. Для определения остатка по активному счету на конец проведения операции (Ск) используется следующая формула: Ск = Сн + Об.Д – Об.К (формула для активного счета) При записях хозяйственных операций на активных счетах могут возникнуть только две ситуации. Ситуация 1. Сумма начального остатка и сумма оборота по дебету счета должны быть больше суммы, показываемой по кредиту счета. В этом случае имеется остаток на конец проведения хозяйственных операций, который определяется по вышеприведенной формуле. Ситуация 2. Сумма начального остатка и сумма оборота по дебету счета равны сумме, показанной по кредиту счета. В этом случае сальдо (остатка) на конец отчетного периода не будет. 13. Пассивные бух. счета. Пассивные счета – это счета, на которых учитываются источники формирования имущества (капитал), их наличие, состав, движение, а также обязательства организации. К пассивным счетам относятся, например, счет 80 "Уставный капитал", счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и т.д. Пассивный счет расположен в пассиве баланса и имеет следующие отличия: на пассивных счетах остатки (сальдо) только кредитовые. Это связано с тем, что в балансе источники средств и обязательства показываются в правой стороне (пассиве); в пассивных счетах (в противоположность активным счетам) увеличение источника средств (или задолженности за полученные хозяйственные средства) отражается по кредиту, а его уменьшение – по дебету. Таким образом, по пассивному счету отражаются: по кредитовой стороне счета – остатки на начало и конец проведения операций и хозяйственные операции, вызывающие увеличение остатков; по дебетовой стороне счета – только хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатков. Для определения остатка по пассивному счету на конец проведения операции (Ск) используется следующая формула: Ск = Сн + Об.К – Об.Д (формула для пассивного счета). При записях хозяйственных операций на пассивных счетах могут возникнуть только две ситуации. Ситуация 1. Сумма начального остатка и сумма оборота по кредиту счета должны быть больше суммы, показываемой по дебету счета. В этом случае имеется остаток на конец проведения хозяйственных операций, который определяется по вышеприведенной формуле. Ситуация 2. Сумма начального остатка и сумма оборота по кредиту счета равны сумме, показанной по дебету счета. В этом случае сальдо (остатка) на конец отчетного периода не будет. В течение отчетного периода счета показывают изменения, происходящие со статьями актива и пассива баланса. В конце отчетного периода остатки по активным счетам, на которых отражается имущество организации, и по пассивным счетам, на которых учитываются источники формирования этого имущества, увязываются и соответственно отражаются в активе и пассиве бухгалтерского баланса и, соответственно, характеризуют состояние (то есть наличие) средств, их источников, а также обязательств организации на первое число. 14. Первичное наблюдение, бухгалтерские документы и их назначение. Первичное наблюдение —основа функционирования хозяйственного учета. Оно охватывает: оценку и критерии отбора фактов хозяйственной жизни; однозначное объявление объектов и событий отражаемых в учете; совмещение во времени оформления наблюдения и измерения фактов хозяйственной жизни; способы контроля за наблюдением и передачей фактов хозяйственной жизни для дальнейшей обработки. По результатам первичного наблюдения приступают к составлению документов. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые и служат первичной учетной информацией, лежащей в основе ведения бухгалтерского учета. Бухгалтерский документ представляет собой письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности. Финансово-хозяйственная деятельность организаций сопровождается выполнением многочисленных и разнообразных операций, каждая хозяйственная операция обязательно оформляется учетными документами, содержащими первичные сведения о совершенных хозяйственных операциях или праве на их совершение. Объектами учетных документов являются процессы снабжения, производства и продажи, а также отдельные подразделения организации, различные финансовые, хозяйственные, расчетные отношения внутри и за пределами организации. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомитетом России в 1997-2000 гг. по согласованию с Минфином России, Министерством экономики и развития торговли РФ и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти по следующим разделам учета: учет сельскохозяйственной продукции и сырья;учет труда и его оплаты;учет основных средств и нематериальных активов;учет материалов;учет работ в капитальной строительстве;учет работ в автомобильном транспорте;учет результатов инвентаризации;учет кассовых и расчетных операций; учет торговых операций и др. 15. Классификация документов. По назначению первичные документы подразделяются на:организационно-распорядительные; оправдательные; комбинированные; документы бухгалтерскогооформления. Организационно-распорядительные документы содержат задание или разрешение на проведение регистрации. К ним относятся приказы, распоряжения, указания, доверенности и т.п. Состав и требования коформлению организационно-распорядительных документов определяются Госстандартом России. Информация, содержащаяся в этих документах, не отражается в учетных регистрах. Оправдательные документы подтверждают фактсовершения операции. К ним относятся накладные, требования-накладные, приходные ордера, актыприемки и т.п. Информация, содержащаяся в них, за- носится в учетные регистры. Комбинированные документы сочетают в себе признаки разрешительных и оправдательных документов, например расходный кассовый ордер, платежная ведомость и т.п. По порядку оформления первичные документыподразделяются на: первичные (приходные кассовые ордера); сводные(товарные и кассовые отчеты). По способу использования подразделяются на:разовые (акты на списание основных средств); накопительные (лимитно-заборные карты). По месту составления подразделяются на:внутренние (приходные кассовые ордера); внешние (товарно-транспортные накладные). По учетным позициям на:однопозиционные (кассовые ордера); многопозиционные (расчетно-платежные ведомости). По оформлению однородных операций на:унифицированные (приходные кассовые ордера); прочие (ведомости расчета износа основныхсредств). По способу заполнения: написанные вручную (различные виды документов); составленные на пишущей машинке (макетированные карты); полностью составленные на ЭВМ(машиночитаемые документы). 16. Порядок составления и хранения документов. Первичные документы составляются на бумажных носителях и должны иметь следующие обязательные реквизиты: а) наименование предприятия; б) наименование и номер документа, дата и место его составления; в) наименование, содержание и количественное измерение хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); г) личные подписи ответственных лиц. 7. В первичном документе могут быть приведены дополнительные реквизиты: адрес предприятия, основание для совершения хозяйственной операции, зафиксированной документом, другие дополнительные реквизиты, определяемые характером документируемых хозяйственных операций. 8. Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, составленные в соответствии с требованиями настоящего Положения. 9. Лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, несут ответственность за своевременность и правильность, достоверность, а также за передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете. 10. Первичные документы составляются на бланках, разрабатываемых и утверждаемых предприятиями с соблюдением требований настоящего Положения, либо в иных формах, установленных законодательством. 11. Записи в первичных документах должны производиться чернилами, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Запрещается использовать для записей карандаш. 12. Свободные строки в первичных документах и регистрах подлежат обязательному прочерку. 13. Руководителем предприятия или лицами, им определяемыми в установленном законодательством порядке, утверждается перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов и учетных регистров. 14. Дополнительные требования к порядку создания первичных документов, фиксирующих факты совершения кассовых операций, операций с товарно-материальными ценностями, кредитных и расчетных обязательств, определяются Национальными стандартами бухгалтерского учета и другими нормативно-правовыми актами. 15. Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей). Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив. 6.2. Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив предприятия, учреждения должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером. Бланки строгой отчетности должны храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность. 6.3. Порядок хранения первичных и выходных документов на машиночитаемых носителях определен в соответствующих нормативных документах, регламентирующих ведение бухгалтерского учета в условиях его механизации (автоматизации). 6.4. Обработанные вручную первичные документы текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке и сопровождаются справкой для архива. Кассовые ордера, авансовые отчеты, выписки банка с относящимися к ним документами должны быть подобраны в хронологическом порядке и переплетены. Отдельные виды документов (наряды на работу, сменные рапорты) могут храниться непереплетенными, но подшитыми в папках во избежание их утери или злоупотреблений. 6.5. Срок хранения первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов в архиве предприятия, учреждения определяется согласно Перечню типовых документальных материалов, образующихся в деятельности министерств и других учреждений, организаций и предприятий, с указанием сроков хранения материалов, утвержденному Главным архивным управлением при Совете Министров СССР. 6.6. Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер предприятия, учреждения. 17. Двойная запись. Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счет и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму. Применение двойной записи имеет объективный характер и связано с двойственным характером отражения хозяйственных операций. Необходимость двойной записи выражается в четырех типах балансовых изменений. Двойная запись в процессе совершения хозяйственных операций отражает двойственные изменения в составе активов или источников его образования, либо одновременно в составе активов источников в дебете одних и в кредите других взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме. Пример. Отпущены со склада и израсходованы в основном производстве материалы на сумму 125 000 руб. Данная операция означает уменьшение материалов на складе и увеличение затрат в основном производстве на ту же сумму. Операция приводит к двойственным изменениям в составе активов и затрагивает два счета: "Материалы" и "Основное производство". Оба эти счета активные, увеличение активов отражается в дебете, а уменьшение в кредите этих счетов. Двойная запись придает бухгалтерскому учету системный характер, обеспечивает взаимосвязь между счетами, что позволяет объединить их в единую систему. Двойная запись имеет большое информационное значение, так как позволяет получать информацию о движении экономических ресурсов и источников их образования, способствует контролю за движением активов и источников их образования. Двойная запись дает возможность проверить экономическое содержание хозяйственных операций и правомерность их осуществления, начиная от отдельной операции и заканчивая отражением в балансе, обеспечивает выявление ошибок в счетных записях. Каждая сумма отражается по дебету и кредиту разных счетов, поэтому оборот по дебету всех счетов должен быть равен обороту по кредиту этих счетов. Нарушение равенства свидетельствует о допущении ошибок в записях, которые должны быть найдены и исправлены. Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи. При этом сумма по операции отражается в дебете одного и кредите другого счета, т.е. между счетами, на которых отражается операция, возникает взаимосвязь. Взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи на них хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов. Счета, между которыми такая взаимосвязь возникла, называются корреспондирующими. 18. Синтетические счета. Синтетические счета – счета бухгалтерского учета, которые группируются по определенным признакам и предназначены для обобщения информации об отдельных видах имущества, обязательств, капитала, финансовых результатов (напр., счета основных средств, нематериальных активов, материалов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с бюджетом, С.с. капитала, фондов накопления, потребления, прибылей и убытков и др.). Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция»; 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 80 «Уставный капитал» и др. |