1Анализ объема выпуска и реализации продукции (работ, услуг) пре. 1 Теоретические аспекты анализа объема, ассортимента и структуры выпуска продукции 5
 Скачать 130.82 Kb.
|
2.3 Анализ объема, ассортимента и структуры выпуска продукцииОсновными задачами экономического анализа объема производства и реализации продукции на предприятии является оценка динамики и выполнения плана по основным показателям объема, структуры и качества продукции; проверка сбалансированности и оптимальности планов и плановых показателей, выявление степени влияния основных факторов на показатели объема производства и реализации продукции, разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов прироста продукции, улучшение ее ассортимента и качества. Данные для анализа выполнения плана производства и реализации продукции приведены в табл. 1. Таблица 1 - Анализ выполнения плана производства и реализации продукции
Как видим из табл. 1 план производства продукции выполнен по всем ее видам, за исключением сыра. Опережение темпов прироста реализации продукции по сравнению с производством товарной свидетельствует о сокращении остатков готовой продукции. Прирост товарной продукции по факторам рассчитывают методом элиминирования (индексный). Прирост товарной продукции составит под влиянием следующих факторов: - роста объема переработки сырья  где,О1 и О2 – объем переработки сырья в планируемом и отчетном периодах. d1 – выход товарной продукции в планируемом периоде.  – средняя цена товарной продукции в планируемом периоде.∆ТПо = (6350 – 6050) ∙ 0,95 ∙ 21,15 = 6027,75 тыс. руб. - увеличение выхода товарной продукции   - изменение ассортимента вырабатываемой продукции    Таким образом, основной прирост продукции достигнут в результате увеличения объема переработки сырья и ассортиментных сдвигов. Анализ факторов определяющих объем реализуемой продукции может быть произведен на основе данных табл. 2. Таблица 2 - Анализ факторов изменения объемов реализации продукции
По плану остатки готовой отгруженной, но не оплаченной покупателем, продукции на складе на начало отчетного года составила: 4150 + 7850 = 12000 Выпуск товарной продукции составил: 121530 Нормативный остаток годовой продукции: 2510 В этих условиях для реализации оставалось: 12000 + 121530 – 2510 = 131020 План реализации был утвержден в сумме 121530 или на 131020 – 121530 = 9490 меньше. Отмечаем, что в запасы на конец планового года (2510) входят только готовые изделия на складе (нормируемые запасы), следовательно, предприятие имеет к концу планового года товаров отгруженных на 9490 тыс. руб., которые увеличились на сумму 9490 – 7850 = 1640 тыс. руб., что не позволило увеличить план реализации. План реализации был выполнен на 112,43% (табл. 1). На основе планового и фактического баланса товарной продукции рассмотрим за счет каких источников перевыполнен план: · предприятие перевыполнило план по реализации на 136640 – 121530 = 15110 тыс. руб. · готовой товарной продукции предприятие выработало больше плана на 131610 – 121530 = 10080 тыс. руб. Вывод: План реализации увеличился за счет увеличения остатков товаров отгруженных на конец года по плану. Выполнение плана по ассортименту вырабатываемой продукции анализируют с сопоставлением данных о выработке продукции в натуральном выражении для этого, определяют изменение структуры вырабатываемой продукции. Исходные данные для анализа приведены в табл. 3 Таблица 3 - Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции предприятия по видам
Как видим, план выполнен и перевыполнен по всему ассортименту вырабатываемой продукции за исключением сыра . Структура (доля) вырабатываемой продукции в отчетном периоде изменилась по сравнению с плановой. На данные изменения могло повлиять неравномерная переработка сырья, ввод нового технического оборудования, изменение суточной производительности, изменение длительности работы действующего технологического оборудования и т.д. Важным показателем реализации служит качество вырабатываемой товарной продукции. Исходные данные для анализа приведены в табл. 4 Таблица 4 - Анализ качества продукции
Влияние изменения качества продукции на объем ее выпуска определяют с помощью средней цены изделия. Порядок анализа следующий: 1) Определяют плановую и фактическую среднюю цену на изделие с учетом объема выпуска по каждому сорту. Такая средняя величина называется средневзвешенной. На нашем предприятии она составила по плану 21,15 рублей на тонну, фактически 21,59 рублей на тонну. 2) Определяют разницу между фактической и плановой ценой за единицу изделия 21,59 – 21,15 = 0,44 руб./тонну Получается, что за счет повышения коэффициента сортности в среднем каждое изделие дает дополнительно 0,44 руб. 3) Определяют общее влияние изменения качества на объем выпущенной продукции 0,44 руб./тонну ∙ 6095 тонн = 2681,8 тыс. руб. В целом план по ТП был перевыполнен на 10080 тыс. руб. За счет повышения качества продукции получено 2681,8 тыс. руб. Следовательно, за счет увеличения количества произведенных изделий получено дополнительно 10080 – 2681,8 = 7398,2 тыс. руб. Такие же результаты получим, если сопоставить процент выполнения плана по количеству и стоимости выпущенной продукции. На нашем предприятии план изделий выполнен на: по количеству  а по стоимости на  Сверхплановую стоимость продукции 108,29 – 100 = 8,29% можно разбить на 2 части: Первая часть (106,09 – 100 = 6,09%) получена за счет роста количества изделий, вторая (8,29 – 6,09 = 2,2%) получена за счет повышения качества изделий. 1% стоимости продукции равен  тыс. руб.Отсюда за счет роста количества изделий получено 1215,90 ∙ 6,09 = 7404,95 тыс. руб. за счет повышения качества 1215,92 ∙ 2,2 = 2675,02 тыс. руб. Полученная сумма 7404,95 + 2675,02 = 10079,97 тыс. руб. Выполнение плана по ассортименту вырабатываемой продукции анализируют путем сопоставления данных о выработки продукции в натуральных показателях. Исходные данные для анализа приведены в табл. 5 Таблица 5 - Анализ выполнения плана по ассортименту вырабатываемой продукции
Индекс ассортиментности представляет собой отношение суммы продукции скорректированной с учетом фактического выполнения к сумме продукции по плану. На нашем предприятии выполнение плана по ассортименту составило  производительности труда и изменение численности работающих Прироста продукции можно достичь на основе повышения производительности труда и увеличения численности работающих. Исходные данные для анализа приведены в табл. 6 Таблица 6 - Анализ изменения объемов производства под воздействием производительности труда и изменение численности работающих
На нашем предприятии прирост продукции получен за счет: · увеличения выработки на одного работника 13,94 тыс.руб./чел. ∙ 1208 чел. = 16839,52 тыс.руб. · за счет изменения численности работающих (-11) чел. ∙ 94,59 тыс.руб./чел = –1040,49 тыс.руб. Общий прирост продукции составил: 16839,52 + (–1040,49) = 15799,03 тыс.руб. ≈ 15800 тыс.руб. Иной способ анализа факторов, влияющих на изменение объемов производства, подтверждают полученные ранее данные. Исходные данные для анализа приведены в табл. 7 Таблица 7 - Анализ факторов приращения объемов производства
Вывод: Как видим расчет табл. 7 дает тот же итог, что и в предыдущем анализе по табл. 6. Основным условием своевременного выпуска и реализации продукции является ритмичная работа предприятия. Исходные данные для анализа приведены в табл. 8 Таблица 8 - Ритмичность выпуска продукции
Величина коэффициента ритмичности получается путем суммирования фактически удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового уровня  Показатель аритмичности есть сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукций от плана  Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. Вывод: На нашем предприятии он не высокий (0,34). Влияние на показатель аритмичности оказывают существенные причины неудовлетворительной работы предприятия, которые в ходе анализа хозяйственной деятельности выявляются и затем намечаются соответствующие мероприятия по их ликвидации. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||