кредиторская и дебиторская задолженность. курсовая кредит. 1 Теоретические аспекты формирования дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
 Скачать 299.19 Kb.
|
|
2.2 Особенности бухгалтерского учёта дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «Кыштымский лес» Нормативные документы, регулирующие и регламентирующие бухгалтерский учет вообще и учет оборотных средств в частности в настоящее время, можно представить в виде четырех уровней в таблице 3. ООО «Кыштымский лес» работает с наличностью, и применяет онлайн-ККТ. Установленным старой редакцией закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред. от 08.03.2015). Предприятие ведёт учёт кассовых и безналичных расчётов. Пользуется следующими унифицированными формами первичной учетной документации по учету кассовых операций: приходный кассовый ордер (форма № КО-1); расходный кассовый ордер (форма № КО-2); журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3); кассовая книга (форма № КО-4); книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5). ООО «Кыштымский лес» пользуется законодательной инструкцией плана счетов, которая Утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н «Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учёта финансово - хозяйственной деятельности организаций» 5. У любого предприятия должен быть свой план счетов. ООО «Кыштымский лес» тоже как предприятие разработал свой план счетов в упрощённом виде показано. Согласно п.3 ст.6 Федерального закона от 30.12.2021г. N402-ФЗ "О бухгалтерском учете" при принятии учетной политики организация должна утвердить рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности отражается на следующих счетах: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Учет дебиторской задолженности, которая возникает с момента выполнения работы до момента оплаты услуг заказчиком, ведется в ООО «Кыштымский лес» на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с использованием следующих субсчетов: 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)»; Для расчетов с покупателями и заказчиками оформляются такие документы как: счет, акт и счет-фактура. ООО «Кыштымский лес» заключило договор с покупателем на поставку товарно-материальных ценностей. Договором предусмотрено, что покупатель оплачивает товарно-материальных ценностей после отгрузки, представлены в таблице 16 по счету 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками. Таблица 16 - Бухгалтерские проводки по счету 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками ООО «Кыштымский лес»
В соответствии с заключенными договорами ООО «Кыштымский лес» может получать авансы. Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется субсчет 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)». Суммы, полученные авансом отражаются на счете 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)» обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса по установленной ставке. С полученных авансов начисляется налог на добавленную стоимость. Далее при передаче покупателю товаров, работ или услуг налог на добавленную стоимость начисляется еще раз, уже с выручки. Начисленная сумма налога на добавленную стоимость с аванса полученного восстанавливается, затем делается проводка по зачету аванса. ООО «Кыштымский лес» получил авансовый платеж от покупателя на отгрузку товаров. Через неделю ООО «УК Комфорт» отгрузил еще часть товаров (в том числе налог на добавленную стоимость). Таблица 17 - Бухгалтерские проводки по счету 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)» ООО «УК Комфорт»
Общий счет для расчетов с поставщиками и подрядчиками является счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета: 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»; Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, акты о выполнении работ и услуг). Расчеты производятся в наличной и безналичной форме платежными поручениями. 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным (в рублях)». К бухгалтерским проводкам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» относятся проводки, приведенные в таблице 18. Таблица 18 - Типовые бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебиторская задолженность формируется в том числе и на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на субсчете: 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным (в рублях)». Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного счета в банке. Эти операции оформляются бухгалтерской проводкой: Д 60.2 - К 51.1. Перечисленные авансы поставщиками и подрядчиками учитываются по дебету этого счета, пока не будет выполнен полностью и документально оформлен объем предусмотренных договором услуг. За оказание услуг, подтвержденных документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов. При невыполнении договора об оказании услуг неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской проводкой: Д 51.1 - К 60.1. Бухгалтерский учет ООО «Кыштымский лес» с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Подотчетные лица – работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных расходов и на затраты по случаю командировок. Выдача производится при наличии кассы и без кассы, выдается чек из кассы банка. Выдача новых авансов может быть только при полном отчете по предыдущему авансу. Передача аванса другому лицу не допускается. Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сотруднику ООО «Кыштымский лес» Иванову И.И. выделены средства в подотчет в безналичной форме (на карту банка) для приобретения канцтоваров. Фактически Иванов И.И. израсходовал определенную сумму. На фактические расходы был составлен авансовый отчет и к отчету были приложены документы-основания (товарный чек). Перерасход средств по авансовому отчету. Денежные средства были зачислены Иванову И.И. на банковскую карту. В ООО «Кыштымский лес» сформированы проводки по счету 71 в таблице 19 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Таблица 19 - Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО «М»
Дебетовое сальдо этого счета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации. Дебетовый оборот означает выданные под отчет суммы, либо возмещение перерасхода. Кредитовый оборот показывает величину сумм, использованных в соответствии с авансовыми отчетами, а также не использованных и сданных в кассу сумм. Расчеты с разными дебиторами отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» счет является активно-пассивным, то есть на план отчетной даты он может иметь как дебетовое, так и кредитное сальдо. Если имеется сальдо-дебет, то оно означает, что размер обязательств повысился. Если же получилось сальдо по кредиту, то обязательства были погашены. В этой ситуации счет является активным и это начальное сальдо по оборотам дебета и кредита определяют также его конечное сальдо. К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» спецсчету могут применяться следующие субсчета: - 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Для расчетов по страхованию личностного и имущественного характера. Он учитывает страхование жизни и здоровья персонала, а также договор по страхованию имущественных ценностей компании. Учитывает добровольное и обязательное страхование. Счет 76.2 «Расчеты по претензиям» может корреспондировать со счетами 20, 23, 25, 10, 41, 50, 51, 91, 94 в зависимости от конкретной ситуации. Для обобщения информации о расчетах по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджеты. По дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в организации открывается субсчет. К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты следующие субсчета: 68.1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»; 68.2 «Расчеты по НДС» 68.4 «Расчеты по налогам на прибыль» 68.7 «Расчеты по транспортному налогу» 68.8 «Расчеты по налогам на имущество». Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет - в учетных регистрах по видам налогов. Сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Типовые бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» при УСН представлены в таблице 21. Таблица 21 - Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» при УСН
Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами формируется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который используется для расчетов с внебюджетными фондами, к которым относятся: Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования. Эти фонды предназначены для государственной защиты граждан, т.е. обеспечения социальных гарантий в виде пенсий по возрасту, получения компенсаций в случае утери работоспособности, дотаций, медицинское обслуживание граждан и прочие выплаты, касающиеся поддержки населения. Аналитический учет ведется в разрезе видов платежей. К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты следующие субсчета: 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», к которому открыты субсчета второго порядка: 69.2.1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии», 69.2.2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии»; 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», к которому открыт субсчет второго порядка: 69.3.1 «Расчеты с ФФОМС»; 69.11 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний». | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||