Диплом. 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия

• Название: 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия
• Дата: 09.06.2022
• Размер: 167.9 Kb.
• Имя файла: Диплом.docx
• Тип: Реферат; #580561
• страница: 5 из 5

3.3 Оценка показателей рентабельности ООО «Восток-1»

В системе показателей, характеризующих финансовое состояние и эффективность деятельности предприятия, ведущее место занимают показатели рентабельности.

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл – определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала [29, c. 35].

Показатели рентабельности представляют собой важные характеристики факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия, поэтому они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия с различных позиций.

Анализ показателей рентабельности позволяет оценить текущую хозяйственную деятельность, вскрыть резервы повышения ее эффективности и разработать систему мер по использованию данных резервов [29, c. 38].

Анализ начинается расчета показателей рентабельности как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции, в котором используем данные отчета о финансовых результатах предприятия (формы № 2) – (Приложения 3, 5, 7) и бухгалтерского баланса предприятия (формы № 1) – (Приложения 2, 4, 6)

Рентабельность продукции в целом по предприятию составляет:

R (2012) = -288936/7028496*100% = -41,1%;

R (2013) = 3618095/5369872*100% = 33%;

R (2014) = 4081948/6122003*100% = 33,3%

Рентабельность оборота в целом по предприятию составляет:

R (2012) = -288936/4138915*100% = -7,0%;

R (2013) = 3618095/8987967*100% = 40,3%;

R (2014) = 4081948/10203951*100% = 40,0%;

Рентабельность активов:

R (2012) = -288,936/((470+1496+238+785)/2)*100% = -12%;

R (2013) = 3618,095/((3515+1867+270+456)/2)*100% = 41%;

R (2014) = 4081,948/((2960+3778)/2)*100% = 16%;

Рентабельность собственного капитала:

R (2013) = 3618 / 2596 * 100% = 39%;

R (2014) = 4082 / 3778 * 100% = 8%;

Рентабельность предприятия (производства):

R (2013)= 3618,095 / 6108 *100% = 40,8%;

R (2014)= 4081,948 / 6738 * 100%= 39,4%.

После анализа полученных данных можно сделать следующие выводы. Показатели рентабельности продукции и рентабельности оборота, рентабельность активов рассчитанные в целом по предприятию, достаточно высокие, кроме того, произошло снижение уровня данных показателей. Необходимо также обратить внимание на высокие показатели рентабельности собственного капитала. Рентабельность производства рассматриваемого предприятия по сравнению с 2013 г. практически осталась на прежнем уровне.

Заключение

Деятельность любого хозяйствующего субъекта определяется конечным финансовым показателем. Финансовым результатом деятельности организации является прибыль, которая обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом, или убыток.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия основан на анализе прибыли, так как она характеризует абсолютную эффективность его работы. В ходе анализа прибыли выявляются факторы, вызывающие уменьшение финансовых результатов, то есть снижение прибыли. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль/убыток), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

Объектом исследования является деятельность предприятия ООО «Восток-1», функционирующее в современных экономических условиях. ООО «Восток-1» - одно из крупнейших лесозаготовительных и лесоперерабатывающих предприятий Парфеньевского района по производственным мощностям, объему и ассортименту выпускаемой продукции.

Динамика производства и реализации продукции показывает, что объем выпуска продукции в 2013 году увеличился почти в два раза, а в 2014 году уменьшился за счёт прошлогодних запасов. Выручка от реализации каждый год увеличивается, даже при снижении выпуска продукции, в следствии чего может образоваться недостаток готовой продукции на складе, поэтому предприятию необходимо обратить внимание на увеличение роста продукции.

По данным анализа производительности труда и средней заработной платы видно, что в 2013 году наблюдается значительное превышение темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы, что может привести к росту прибыли или сокращению убытков предприятия. Для лучшего и успешного функционирования предприятия мы должны наблюдать ситуацию, при которой темпы роста производительности труда будут пропорциональны темпам роста заработной платы. С целью достижения данной ситуации организации необходимо пересмотреть систему нормирования труда, повысить норму выработки, а также следует уделить внимание техническим, социальным и организационным факторам производительности труда, что позволило бы уменьшить зависимость производительности от заработной платы.

Классификация типа финансовой устойчивости на основе матрицы ликвидности показывает, что 2012, 2013 и в 2014 годах устойчивость предприятия низкая, во всех отчетных периодах в краткосрочном и в долгосрочном периодах устойчивость предприятия является низкой.

Все коэффициенты ликвидности анализируемого предприятия ниже нормы, это говорит о том, что предприятие имеет низкую платежеспособность.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2014 году увеличился. Чем выше коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, тем быстрее компания рассчитывается со своими покупателями. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2014 году тоже снизился по сравнению с 2013 годом, снижение оборачиваемости может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.

Все общие показатели оборачиваемости за анализируемый период немного снизились, что свидетельствует о значительном ухудшении эффективности использования оборотных средств, нематериальных активов и основных средств в ООО «Восток-1». Коэффициент отдачи собственного капитала показал о неэффективном использовании организацией собственных средств.

Проведя анализ финансовых результатов деятельности предприятия, были получены следующие результаты.

В 2013-2014 годах предприятие добилось более высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными 2012 года, в котором убыток составил 3152 тыс. руб.

Рассматривая динамику финансовых результатов нужно отметить следующие изменения. Ежегодное увеличение себестоимости связано с удорожанием сырья, материалов, а также с повышением заработной платы производственных рабочих.

Прибыль от продаж в 2014 году составила 2010 тыс. руб., по сравнению с предыдущим она увеличилась на 75 тыс. рублей.

Результат от финансовой деятельности предприятия - отрицательный, что в последствии привело к снижению суммы прибыли 2014 года на 872 тыс. руб., или на 25,5 %.

Также положительное влияние на финансовый результат ООО «Восток-1» оказало превышение прочих доходов над расходами, что увеличивает прибыль в 2013 и 2014 годах.

Из проведенного анализа финансовых результатов следует, что одним из определяющих факторов формирования прибыли оказался рост выручки от реализации в 2013 году на 117 %. Также на изменение прибыли положительно повлияло наличие у предприятия прочих доходов.

Результаты факторного анализа прибыли показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен – за счет роста отпускных цен на 159,30 руб. прибыль увеличилась на 608041 руб.

Снижение суммы прибыли на 599630 руб. способствовало незначительное увеличение объема реализации продукции на 241,8 м3.

Изменение в структуре товарной продукции, т.е. уменьшение удельного веса рентабельных видов продукции привело снижению прибыли на 8411 руб.

В связи с повышением себестоимости продукции на 101,9 руб. сумма прибыли уменьшилась 389044 руб. Поскольку темпы роста себестоимости на продукцию предприятия были выше темпов роста ее среднереализационных цен, то в целом динамика прибыли отрицательна.

Совокупное влияние рассмотренных выше факторов составляет 389044 руб. Что отрицательно повлияло на прибыль, и в 2014 г. составила 4081948 руб.

Показатели рентабельности продукции и рентабельности оборота, рентабельность активов рассчитанные в целом по предприятию, достаточно высокие, кроме того, произошло снижение уровня данных показателей. Необходимо также обратить внимание на высокие показатели рентабельности собственного капитала. Рентабельность производства рассматриваемого предприятия по сравнению с 2013 г. практически осталась на прежнем уровне.

Проведенный анализ финансового состояния организации позволяет сделать вывод, у предприятия на конец 2014 года низкая платежеспособность, показатели финансовой устойчивости, показатели деловой активности и эффективности деятельности предприятия говорят о том, что предприятие не является стабильным.

Также представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов деятельности предприятия, которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

- стремиться увеличить объем производства и сбыта продукции, так как это позволяет оптимизировать издержки и снизить цену на продукцию, что повышает ее конкурентоспособность;

- при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

- повышать квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;

- расширить ассортимент реализуемой лесопродукции при повышении ее качества;

- внедрять передовые технологии переработки древесины.

Таким образом, реализация рассмотренного комплекса мероприятий, а также системный подход к управлению финансовыми результатами, позволят повысить эффективность деятельности предприятия, укрепят его позиции на рынке.
Список использованной литературы

1. Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» // Нормативные акты для бухгалтера. 2013. N 11.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч. 1 (в ред. Федеральных законов от 9 июля 99 N 154-ФЗ, от 2 января 2000 г. N 13-ФЗ от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 08.03.2015 N 49-ФЗ, от 02.05.2015 N 113-ФЗ, от 08.06.2015 N 150-ФЗ).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч. 1 (в ред. Федеральных законов от 9 июля 99 N 154-ФЗ, от 2 января 2000 г. N 13-ФЗ от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 08.03.2015 N 49-ФЗ, от 02.05.2015 N 113-ФЗ, от 08.06.2015 N 150-ФЗ)

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н

5. Абрютина, М. С. Финансовый анализ М.: Дело и Сервис, 2011. 192 с.

6. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / В.И. Стражев, Л.А. Богдановская, О.Ф. Мигун и др.: Под общ. ред. В.И. Стражева. — Минск: Выс. шк., 2003. — 363 с.

7. Бланк, И. А. Основы финансового менеджмента в 2-х т. – М.: Ника-Центр, 2007. – Т.1

8. Бороненкова, С. А. Управленческий анализ / С. А. Бороненкова. М.: Финансы и статистика, 2002. 384 с.

9. Бочаров, В. В. Финансовый анализ / В. В. Бочаров. СПб.: Питер, 2009. 240 с.

10. Гаррисон, Д. Ч. Стандарт-кост. Система нормативного учета себестоимости / Д. Ч. Гаррисон. Л.: Союзоргучет, 1933. 204 с.

11. Дауни, Т. Стандарт-кост в системном учете / Т. Дауни; под ред. С. Ф. Иванова. М., Л.: Стандартизация и рационализация, 1934. 136 с.

12. Друри, К. Учет затрат методом стандарт-кост / К. Друри; пер. с англ; под ред. Н. Д. Эриашвили. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. 224 с.

13. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. 4-е изд., перераб. и доп / О. В. Ефимова. М.: Бухгалтерский учет, 2002. 528 с.

14. Ильенкова, Н. Д. Анализ взаимосвязи спроса на продукцию и финансовых

результатов деятельности предприятия / Н. Д. Ильенкова. М.: Финансовая акад. при Правительстве РФ, 1997. 47 с.

15. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В. В. Ковалев. М.: Финансы и статистика, 1995. 432 с.

16. Крейнина, М. Н. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия / М. Н. Крейнина// Я – бухгалтер. 1998. No 12.

17. Крылов, Э. И.Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия / Э. И. Крылов, В. М. Власова, М. Г. Егорова, И. В. Журавкова. М.: Финансы и статистика, 2003. 192 с.

18. Крылов, Э. И. Маржинальный анализ себестоимости и прибыли / Э. И. Крылов, А. В. Мальцева, Л. М. Марцулевич. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2000. 117 с.

19. Малич, В. А. Анализ финансовой деятельности предприятий и организаций: учеб. пособие / В. А. Малич. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1998. 186 с.

20. Орлов, Б. Л. Управленческий и финансовый анализ деятельности предприятия / Б. Л. Орлов, В. В. Осипов. М.: УРОА, 1997. 123 с.

21. Рожнова, О. В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности / О. В. Рожнова. М.: Экзамен, 2002. 288 с.

22. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. М.: ООО «Новое знание», 2010. 534 с.

23. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами / М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. 479 с.

24. Учебный модуль по дисциплине «Международные стандарты финансовой отчетности». М.: Финансовая акад. при Правительстве РФ, 2002. Ч. 1.

25. Учебный модуль по дисциплине «Международные стандарты финансовой отчетности». М.: Финансовая акад. при Правительстве РФ, 2002. Ч. 2. 207 с.

26. Учебный модуль по дисциплине «Международные стандарты финансовой отчетности». М.: Финансовая акад. при Правительстве РФ, 2002. Ч. 3. 215 с.

27. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / под ред. Е. С. Стояновой. М.: Перспектива, 1996. 405 с.

28. Хеддервик, К. Финансово-экономический анализ деятельности предпри-

ятия / К. Хеддервик. М.: Финансы и статистика, 1996. 192 с.

29. Шеремет, А. Д. Финансы предприятий / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. М.: ИНФРА-М, 2004. 343 с.

30. Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа: учебник / А. Д. Шеремет. М.: ИНФРА-М, 2002. 333

Приложение 1

Организационная структура предприятия «ООО Восток-1»