Материал к зачету ГРЭ. 1 Типы экономических систем и экономические формы собственности Традиционная система
 Скачать 483.39 Kb.
|
|
8) Финансово-экономические средства государственного регулирования. 1. Налоговая политика. Налоги - основная форма дохода госбюджета, представляют собой обязательные и принудительные сборы, устанавливаемые государством на основе законодательства и уплачиваемые хозяйствующими субъектами и населением. Комплекс мероприятий, при помощи которых государство обеспечивает установление налогов и платежей, порядок их взыскания, размеры ставок и т.д., называется налоговой политикой. Налоги как инструмент государственной политики выполняют три функции: 1) фискальную (обеспечение государственных расходов); 2) социальная (перераспределение национального дохода в зависимости от социально-политических приоритетов в пользу тех или иных групп населения; 3) регулирующая ( государственное регулирование экономики). Нет четкого разграничения последствий принимаемых в налоговой сфере решений. Государство через налоги оказывает воздействие на процесс воспроизводства, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или сужая платежеспособный спрос, усиливая или ослабляя накопление капитала, поощряя или сдерживая использование новой технологии, современной техники. Регулирующая функция налогов осуществляется по трем направлениям: 1. Выбор системы налогообложения. Три базовых варианта система налогообложения: а) ресурснорентная (земля, вода, ископаемые ресурсы); б) система, ориентированная на труд и капитал (налог на прибыль, налог с оборота и т.д.); в) от конечного потребления (налог на заработную плату, акцизы, на наследство). Налоговые системы могут также различаться большей ориентацией на прямые налоги (подоходный, соц. взносы и т.д.) или косвенные (НДС, акцизы и т.д.), упором на налогообложение корпоративных или индивидуальных доходов. Важной характеристикой систем налогообложения, особенно для федеративных государств, являются пропорции распределения налогов по различным бюджетным уровням (бюджетный центризм, федерализм). Выбирая определенную систему налогообложения, государство может усиливать те тенденции в экономике, которые оно считает прогрессивными, а также учитывать простоту и доступность расчета и выплаты налогов, минимизацию затрат на их сбор. С другой стороны на выбор модели налогообложения оказывают влияние особенности каждой отдельной стороны, специфика ее эконом., соц., полит. развития. Однако смена модели не может быть частой. Это достаточно сложный процесс, тем более что для нормального функционирования экономики требуется стабильность налоговой системы. 2. Гораздо более гибкой является политика установления налоговых ставок. Опыт стран с развитыми рыночными отношениями показывает зависимость роста производства от уровня налогообложения. С одной стороны, слишком высокие ставки налогов искажают стимулы хозяйственной деятельности, создают неправильное распределение между функцией накопления и функцией потребления и фактически выступают экономическими антистимулами. С другой стороны, низкие налоговые ставки не обеспечивают пополнение доходной части бюджета в желательном для государства размере. Однако если повышение налоговых ставок сначала приводит к росту доходов бюджета, то затем, начиная с определенного уровня, повышение налоговых ставок сокращает государственные доходы, так как происходит сужение налоговой базы. Государство, если существует необходимость стимулирования государственной конъюнктуры, проводит политику общего снижения налогов. Для недопущения перегрева конъюнктуры налоги повышаются. Еще больший простор для государственного регулирования предоставляет возможность дифференциации налоговых ставок. 3. Политика в области налоговых льгот. Налоговые льготы: - необлагаемый минимум объекта налога; - изъятие из обложения определенных элементов налога или снижение ставки налога; - освобождение от уплаты налогов определенных лиц или категорий налогоплательщиков, определенных видов экономической деятельности; - налоговый кредит (компенсационная или безвозмездная отсрочка налоговых платежей). Необходимым условием стабильного функционирования налоговой системы является принцип обязательности уплаты налогов, в том числе, наличие системы государственного контроля и санкций в отношении юридических и физических лиц, уклоняющихся от уплаты налогов. Служба внутренних расходов Министерства Финансов США насчитывает свыше 100 тыс. сотрудников. Ежегодно они обрабатывают более 100 млн. налоговых деклараций части лиц и около 1 млрд.- фирм и учреждений. Декларации заполняются самими налогоплательщиками и пересылаются в местное отделение налоговой службы. В ней указываются сведения обо всех доходах за предыдущий год, а также об убытках от предпринимательской деятельности и стихийных бедствий, сообщается о всех видах имущества, счетах в банках и имеющихся акциях и облигациях. За неверно заполненную налоговую декларацию полагается денежный штраф. Умышленное занижение размеров доходов карается штрафом и тюремным заключением до 5 лет. К тому же налогоплательщик обязан выплатить вновь начисленные налоги и неустойку в размере 50% от суммы налога. 2. Государственный бюджет. Государственный бюджет - план доходов и расходов государства за год. Он разрабатывается и вносится на обсуждение в парламент правительством, где после внесения изменений принимается к исполнению. Неутверждение бюджета может послужить достаточной причиной отставки правительства. По завершению финансового года исполнительная власть отчитывается о выполнении бюджета. Кроме бюджета существует ряд фондов целевого назначения, формирующихся за счет специальных налоговых займов. Они не включаются в бюджет. В условиях рыночной экономики государственный бюджет становится одним из основных рычагов воздействия правительства на экономику. Это реализуется через бюджетную политику, которая включает в себя выработку концепций развития бюджета, принципов и форм его организации, а также эффективной системы мобилизации ресурсов и их распределения. В реальной экономической практике большое влияние на процесс принятия и реализации бюджета оказывает соотношение сил между различными политико-экономическими группами, действующими в обществе и стремящихся использовать политику в области доходов и расходов в своих целях (лобби). Налоги дают до 90% всех доходов государственного бюджета, остальное составляют доходы от государственной собственности. На уровне местных органов власти за счет налогов обеспечивается до 70% всех поступлений. Остальное - субсидии правительства, денежные штрафы, сборы. Государственный бюджет выполняет задачи социального, политического и хозяйственного регулирования через политику правительственных расходов. Бюджетные расходы: 1. Социальные расходы. 2. Хозяйственная деятельность. 3. Прямые военные расходы и связанные с ними затраты. 4. Расходы на административно-управленческие функции. В последние годы в связи с обострением проблемы бюджетного дефицита значительная доля расходов идет на покрытие государственного долга. Расходы могут также делиться на текущие и инвестиционные. Размеры структуры государственных расходов воздействуют на величину спроса и инвестиций, отраслевую и региональную структуру экономики, темпы НТП, развитие инфраструктуры. Затраты из государственного бюджета направляются на поддержку некоммерческих организаций и учреждений. Согласно теории антициклического регулирования , государственные расходы в период экономических трудностей должны увеличиваться с целью стимулирования спроса, а в периоды экономического подъема - уменьшаться, чтобы не допустить перегрева экономики. Государственные расходы выступают в форме правительственных закупок, субсидий, субвенций. Правительственные закупки (государственные заказы): государство, как правило, устраивает конкурсы на получение заказов. Существует целый ряд товаров и услуг, право закупок которых монопольно закреплено за государством (боевая техника, химическое и бактериологическое оружие и препараты). Субсидии - часть средств государственного бюджета, передаваемая в безвозвратном порядке бюджетам вышестоящих органов власти, а также некоммерческим предприятиям и организациям для сбалансирования результатов их хозяйственной деятельности. Субвенция - целевые платежи государственного бюджета нижестоящим бюджетам. Подразделяются на текущие и инвестиционные. В отличие от субсидий субвенции, не использованные в срок или использованные не по назначению, подлежат возврату. Важная проблема государственного регулирования экономики - проблема бюджетного дефицита. В послевоенные годы при господстве кейнсианской экономической доктрины бюджетный дефицит не рассматривался как самостоятельная проблема и увязывался с вопросом достижения общего макроэкономического равновесия (50гг.- вторая половина 70-х). В настоящий период в условиях господства неолиберальных концепций задача сокращения бюджетного дефицита становится самодостаточной и приоритетной. Добиться снижения дефицита можно только двумя путями: снижение расходов и увеличение доходов. Остальные меры ведут к инфляции или росту государственного долга (внутренние и внешние займы) - лишь изыскание средств для его покрытия. Поэтому в ряде стран введена система автоматического сиквестра расходов по незащищенным статьям при повышении законодательно установленного уровня дефицита бюджета к ВВП. На повышение доходов и сокращение расходов направлены также реформы в социально-инвестиционной политике, сокращение гос. аппарата, программы широкой приватизации госсобственности. 3. Денежно-кредитные средства регулирования . Ключевое звено государственной макроэкономической политики в денежно- кредитной сфере - Центральный Банк РФ. Задачи ЦБ РФ: 1. Сдерживание роста денежной массы и обеспечение стабильной покупательной способности национальной валюты. 2. Обеспечение достаточных гарантий от кредитных рисков. 3. Использование денежно-кредитных рычагов в антикризисном регулировании . Функции ЦБ РФ: 1. Монопольное право на денежную эмиссию. В условиях современной системы безналичных расчетов и монополии ЦБ на выпуск только наличных банкнот этот механизм регулирования потерял свое былое значение. 2. Регулирование учетной ставки. Учетная ставка представляет собой плату за предоставление дополнительных резервов коммерческим банкам со стороны Центрального Банка. 3. Установление и изменение размеров обязательных резервов. Обязательные резервы - это финансовые ресурсы, которые обязаны хранить кредитные учреждения, как правило, на беспроцентных счетах в Центральном Банке. В некоторых странах обязательные резервы разрешается держать частично или полностью в виде вложений в государственные ценные бумаги. Это прямое ограничение кредитных возможностей коммерческих банков. Другая важная функция обязательных резервов - страхующая функция. В случае экономических затруднений коммерческий банк может получить часть средств с резервного счета для обеспечения текущих платежей на основе специального соглашения с Центральным Банком. 4. Операции на рынке государственных ценных бумаг. Этот метод, основанный на операциях с государственными ценными бумагами, характерен для довольно высокой степени развития денежной системы. Он предполагает эмиссию государственных обязательств, торговлю ими и погашение их. Особенно важны - для регулирования сумм наличных денег и банковских резервов со стороны Центрального Банка - операции по купле-продаже государственных обязательств. Приобретая ценные бумаги у коммерческих институтов, ЦБ увеличивает ресурсы в банковской сфере и стимулирует механизм экономического роста. 5. Регулирование валютного курса. Основной инструмент, который здесь использует ЦБ - это валютная интервенция. Важной задачей ЦБ является контроль банковской сферы. Здесь ставится цель добиться стабильного функционирования кредитной системы и через это не допустить дестабилизации в целом. Направления контроля: 1. Квалификация управленческого персонала. Способность четко и в срок выполнить обязательства перед клиентами. 2. Качество использования капиталов с т.з. риска и доходности. 3. Соотношение собственных и привлеченных средств . 4. Степень диверсификации выдаваемых кредитов. 5. ЦБ регулярно проводит ревизию коммерческих банков, постоянно анализирует значительный массив статистической информации, полученной в обязательном порядке от денежно-кредитных учреждений. 6. В определенных ситуациях ЦБ может давать официальные гарантии платежеспособности кредитных учреждений или оказывать им финансовую поддержку. В ряде стран ЦБ имеет право отстранить от руководства попавшим в сложную экономическую ситуацию банком администрацию с последующим назначением своей администрации. Обоснованием государственного регулирования денежно-кредитной сферы служит ряд законодательных актов (банковское право), в первую очередь “Закон о ЦБ”. 9) Бюджетное регулирование Содержание бюджетной политики Возникновение политики как общественного явления имеет глубокие исторические корни и связано со становлением и развитием человеческого общества, формированием государственной власти. Власть — это отношения руководства и подчинения, складывающиеся между людьми в процессе организации общественной жизни. Политика зародилась, когда появился особый вид власти, имеющий право примирения одной группы людей с другой группой посредством государства. Такая власть получила название государственной. Государственная власть давала соответствующие преимущества тем, кто ею обладал. Люди стали бороться за нее, за определенную ее организацию, осуществление. Это обусловило возникновение системы политических отношений, политики. Поскольку государство представляет собой политический союз, объединяющий целые нации и народности, постольку политика — не просто отношения между людьми, а отношения между социальными общностями. Политика формируется в сфере отношений и деятельности, которая связана с государственной властью. Форма политики, ее организационная структура реально воплощены в политических партиях, общественных движениях, а также законах, политических и правовых нормах. Содержание политики выражается в ее целях, направлениях государственного развития, решении стоящих проблем, в мотивах и механизме принятия политических решений. Одним из важнейших направлений экономической политики государства является его финансовая политика, так как достичь успехов в построении экономически сильного и стабильного общества можно лишь при успехах в финансовой политике. Одной из главных составных частей финансовой политики, во многом определяющей экономический курс развития государства, является бюджетная политика. Именно бюджетная политика, в которой отражаются интересы государства, функции государства, требующие для решения поставленных задач бюджетных средств, занимает ведущее место в экономической политике страны, ее концепция формирует и налоговую, и инвестиционную политику. Таким образом, под бюджетной политикой государства понимаются целенаправленные действия правительства, связанные с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенных для удовлетворения общегосударственных потребностей. Цели бюджетной политики в долгосрочной перспективе: - обеспечить полное и устойчивое выполнение финансовых обязательств государства на всех уровнях власти; - устранить дестимулирующие элементы и развить стимулирующие элементы бюджетной политики, прежде всего в рамках реформирования налоговой системы; - существенно снизить относительные издержки функционирования государства; - значительно уменьшить долговую нагрузку на экономику. Бюджетная политика: - является одним из активных инструментов регулирования макроэкономических пропорций при формировании государственного бюджета на предстоящие годы, в том числе на предстоящий финансовый год2. - регулирование уровня государственных доходов и расходов в целях воздействия на общий уровень экономической активности, поддержания рыночного равновесия и стимулирования развития отдельных сфер национальной экономики. - политика государственных расходов, налоговых ставок и государственных займов. - регулирует финансовые потоки между секторами национальной экономики, формирует государственные фонды денежных ресурсов и обеспечивает решение социально-экономических задач по предоставлению коллективных и индивидуальных благ в виде товаров и услуг за счет ресурсов бюджетной системы и государственных внебюджетных фондов3. Бюджетная политика государства определяется Конституцией РФ, Бюджетным кодексом РФ, сводом других законов, устанавливающих функции отдельных органов власти в бюджетном процессе и законотворчестве. Нельзя сводить бюджетную политику только к бюджетному процессу, хотя это наибольшая по объему и важности работа. Закон должен четко определить функции исполнительной и законодательной ветвей власти в бюджетном процессе, функции субъектов Федерации, принципы бюджетного федерализма, права и обязанности субъектов бюджетного процесса и т.п.. Бюджетная политика выражается в определении доли ВВП, концентрируемой в бюджете, во взаимоотношениях между федеральной властью и субъектами Федерации, в структуре расходной части бюджета, в распределении расходов между бюджетами разных уровней, в доле федерального бюджета из общей суммы консолидированного бюджета, в управлении государственным долгом, в определении путей покрытия дефицита бюджета4. Содержание бюджетной политики отражает общий комплекс направлений развития бюджетного федерализма и возникающих при этом взаимосвязей, которые она охватывает. Можно выделить: а) разработку общей концепции бюджетной политики, т. е. ее целей, принципов, задач, этапов осуществления и наиболее эффективных методов; б) формирование действенного, адекватного развивающейся рыночной экономике бюджетного устройства и бюджетного процесса, стимулирующего экономический рост на микро-, мезо- и макроуровне; в) осуществление мер по повышению эффективности управления бюджетными ресурсами как централизованного, так и децентрализованного характера на всех уровнях. Можно выделить три основных функции бюджетной политики: -фискальная - через изъятие налогов правительство обеспечивает необходимые ресурсы для своей деятельности, то есть для покрытия расходов на военные, экономические и социальные программы, а также на существование аппарата управления; -экономического регулирования - налоги и расходы используются правительством для управления хозяйственной деятельностью и осуществления определённых целей экономической политики (стабилизации экономики, стимулирования её роста, структурных сдвигов и т. п.); -выравнивания доходов - то есть перераспределения доходов, благодаря прогрессивной системе налогообложения и системе трансфертных платежей, малообеспеченным и безработным гражданам, инвалидам, детям, отсталым регионам и т.п. В соответствии с экономическими целями, уровнем развития экономики и ее состоянием, правительство страны определяет для себя приоритетные задачи бюджетной политики. Основные приоритетные задачи - повышение благосостояния населения и обеспечение устойчивого роста экономики страны на основе стабильного функционирования и развития бюджетной системы. Согласно поставленным задачам, происходит регулирование государственного бюджета. Основными направлениями бюджетной политики государства являются: -совершенствование бюджетной политики в области расходов (на основе критериев, отражающих эффективность бюджетных средств и определенных исходя из приоритетов социально-экономической политики); -создание системы управления государственными активами и пассивами, которая позволит значительно повысить устойчивость бюджетной системы, придаст гибкость проводимой бюджетной политике, снизит риски, связанные со структурой государственного долга; -совершенствование бюджетного процесса, обеспечение прозрачности бюджета и бюджетных процедур на всех уровнях бюджетной системы; -формирование справедливой, нейтральной и эффективной налоговой системы с целью снижения налоговой нагрузки на субъекты экономической деятельности, формирования благоприятных условий развития предпринимательства, обеспечения сбалансированности государственного бюджета. Основными критериями эффективности бюджетной политики являются уровень собираемости бюджетных доходов (в т.ч. налогов), уровень выполнения бюджетных обязательств, величина бюджетного дефицита (профицита) и скорость роста (сокращения) государственного долга. Итак, под бюджетной политикой государства понимаются целенаправленные действия правительства, связанные с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенных для удовлетворения общегосударственных потребностей. Бюджетная политика является политикой государственных расходов, налоговых ставок и государственных займов. Выделяют три основных функции бюджетной политики: фискальную, регулирующую и распределительную. Принципы формирования бюджетной политики Бюджетная политика, будучи комплексной, самостоятельной организационно-финансовой категорией управления, имеет свои субъекты и объект. В отношении субъектов бюджетной политики российские экономисты обычно единодушны во мнении, что таковыми выступают государственные (муниципальные) законодательные (представительные) и исполнительные органы власти, разрабатывающие, утверждающие, контролирующие и реализующие на практике принятую бюджетную политику, а также непосредственные исполнители бюджетов всех уровней власти по доходам и расходам (налогоплательщики — физические и юридические лица, распорядители бюджетных кредитов и бюджетополучатели). Более сложный вопрос — объект бюджетной политики. Из различных определений этого понятия российскими экономистами видно, что единого мнения по данному вопросу нет. Чаще всего под объектом бюджетной политики понимаются в различных комбинациях бюджетно-налоговое законодательство, бюджетная система и бюджетный механизм. Нам представляется, что в любом случае происходит сужение объекта бюджетной политики, а следовательно, и содержание этой категории. Более правильным, научно и практически обоснованным было бы признать в качестве объекта бюджетной политики весь бюджетный процесс, включающий в себя бюджетно-налоговое право, бюджетную систему, систему бюджетов и бюджетный механизм. Названные относительно самостоятельные организационно-финансовые категории выступают одновременно структурными элементами единого бюджетного процесса, каждый из которых призван выполнять свои функции и задачи в рамках принятой бюджетной политики. Как организационно-финансовая категория бюджетная политика должна строиться на основополагающих принципах (требованиях). К сожалению, в экономической литературе этот важный вопрос остался без внимания. Попытки определить такие принципы в отношении налоговой политики были предприняты российскими экономистами начала ХХ в. Учитывая тот факт, что налоговая политика является частью общей бюджетной политики, имеет смысл остановиться на отдельных, наиболее интересных для нас подходах. К примеру, В. Твердохлебов предлагал положить в основу налоговой политики принцип экономического роста, отмечая, что развитие производительных сил — высший принцип, с точки зрения которого наука имеет право оценивать налоговые системы, сохраняя свой политический нейтралитет Это требование уточняет чуть позже А. Соколов как принцип непротиводействия абсолютному или относительному росту чистого национального продукга Видимо, названный основной принцип в силу своей универсальности справедлив и в отношении бюджетной политики. Тем не менее, если говорить в целом, принципиальные основы построения бюджетной политики остались за рамками научных исследований. На наш взгляд, на всех этапах экономического развития стратегическая цель бюджетной политики — это обеспечение финансовой и социальной стабильности в государстве. Что касается принципов, то бюджетная политика, по нашему мнению, будет действенным средством управления бюджетными и межбюджетными отношениями, если она будет базироваться на таких основных принципах, как: — принцип объективности. Означает отражение в бюджетной политике объективных процессов, происходящих в экономике, финансах, обществе. Объективная политика — это беспристрастная политика, когда желаемое не выдается за действительное; — принцип преемственности. Предусматривает формирование бюджетной политики на предстоящий финансовый год с учетом задач и достижений предшествующего периода. Соблюдение принципа преемственности позволяет обеспечить эффективность управления бюджетной системой; — принцип обязательности. Политика любая, в том числе и бюджетная, может считаться действенной, если такая политика обязательна для исполнения, иначе она превращается в пустой политический лозунг, вырождается в политическую трескотню. Реализация принципа обязательности зависит не только от исполнительной, но и, как уже говори лось, от законодательной власти; — принцип гласности. действенность бюджетной политики неразрывно связана с этим принципом. Гласность бюджетной политики означает ее открытость, прозрачность и подконтрольность бюджетных отношений на всех стадиях бюджетного процесса. Население, общественность как налогоплательщики должны быть четко информированы о бюджетной политике государства и о бюджетной политике в субъектах Российской Федерации, должны иметь полное представление, в каком направлении расходуются взимаемые с них налогов. Перечисленные выше принципы являются основополагающими требованиями, которых следует придерживаться при построении рациональной бюджетной политики в России. До сих пор не разработана подробная, расширенная типизация или видовая классификация бюджетной политики. Существующие типизации чаще всего ограничиваются выделением стратегии и тактики федеральной и региональной бюджетной политики. Однако это более многоплановое понятие. Содержание бюджетной политики наиболее полно раскрывается в детализации ее на разноплановые типы, виды и формы реализации на основе соответствующих критериев. 1. По масштабности и долговременности целей и задач различают стратегическую долговременную (на срок от трех и более лет) и тактическую текущую составляющие общей бюджетной политики. Стратегия и тактика должны взаимодополняться и развиваться, а не противоречить друг другу, как это наблюдалось в России на протяжении 90-х годов. Если тактические цели и задачи постоянно меняются, оставаясь до конца не решенными, или противоречат общей стратегии, то вряд ли можно ожидать от такой бюджетной политики значимых результатов, экономического и социального эффекта. 2. В зависимости от приоритетов целевой направленности мер в области управления бюджетным процессом необходимо выделять следующие типы бюджетной политики: — доходный; — расходный; — контрольно-регулирующий; — комбинированный. Доходный тип бюджетной политики характеризуется тем, что в управлении бюджетным процессом и в бюджетном механизме его реализации во главу угла ставится доходная часть бюджетной системы. Планирование, организация и исполнение бюджетов сконцентрированы пре имущественно на доходах и ведутся от доходов, под объем которых подстраиваются бюджетные расходы и контрольно-регулирующие задачи. В налоговой политике, как основной части политики бюджетной, подобный подход проявляется в приоритете максимально возможного увеличения любыми средствами доходов бюджета в текущем плане и зачастую в ущерб стратегическим интересам экономики страны, регионов и налогоплательщиков. Разновидностью такой политики является политика высоких налогов, с присущими ей высокими ставками и сверх предельным налоговым бременем, минимумом налоговых льгот и т.д. Расходный тип бюджетной политики основан на подчинении доходов, бюджета его расходам. Стратегия и тактика бюджетного планирования, регулирования и контроля сконцентрированы на расходной части бюджетов. В первую очередь определяется объем общественных услуг, выраженных через объем государственных (муниципальных) расходов, а затем под эти показатели подводится соответствующий объем доходных источников с учетом конкретной социально-экономической ситуации в стране и перспектив ее развития. Такой подход вытекает из основ ной цели бюджета и бюджетной политики — доставлять обществу максимум благ (услуг) и из логики рыночных отношений: товар (услуга) — деньги (налоговые платежи), если придерживаться общепринятого пони мания государства как коллективного хозяйствующего макросубъекта, оказывающего обществу разнообразные услуги за соответствующую плату. Однако следует отметить, что эффективность бюджетной политики расходного типа тем выше, чем стабильней экономика страны, когда поиск дополнительных доходных источников составляет второстепенную задачу. Контрольно-регулирующий тип бюджетной политики строится на максимально возможном использовании государством контрольно- регулирующих свойств бюджета, государственных расходов и заказов, налогов и налоговых методов (льгот, санкций и т.д.), зачастую в ущерб основному предназначению бюджета и цели бюджетной политики — максимальному (на конкретном этапе) обеспечению общества коллективными услугами высокого качества на основе поступательного развития рыночной экономики. Такой политике присущи чрезмерное увлечение регулированием и регламентированием экономики, государственными заказами, налоговыми льготами и санкциями, расширением государственной (муниципальной) собственности на сферы деятельности, традиционно выполняемой частным сектором, распространением жесткого государственного контроля на деятельность, не являющуюся исключительно бюджетной, и т.д. Элементы рассматриваемой политики не единожды применялись и применяются в России в течение последнего десятилетия. Это не случайно, поскольку контрольно-регулирующая бюджетная политика в отрыве от других ее типов обусловлена, как правило, слабостью выполнения бюджетом своих основных функций — образования и использования централизованных фондов денежных средств, проведением государством жесткой политики высоких налогов, влекущей за собой массовое уклонение от уплаты налогов и уход легальной экономики в разряд теневой. Не меняя по сути элементов бюджетного процесса и бюджетного механизма, государство пытается возместить потери, связанные с недостатками выполнения бюджетной системой своих функций, контрольно-регулирующими мерами. Целью бюджетного регулирования и контроля становится не создание необходимых условий для нормального функционирования бюджетного процесса, а поиск способов искусственного вмешательства в экономику для поддержания равновесия доходов и расходов. Все три рассмотренных типа бюджетной политики имеют свои недостатки и применительно к современной России не могут быть использованы в чистом виде, изолированно друг от друга, поскольку это негативно скажется на экономическом состоянии государственного хозяйства. Поэтому более эффективной и сбалансированной является комбинированная бюджетная стратегия и тактика, нацеленная на реализацию в комплексе всех функций бюджета и достижение на этой основе значимого экономического и социального результата. Такую политику можно назвать по-другому равновесной бюджетной политикой, направленной на обеспечение равновесного соотношения всех функций бюджета, интересов государства, налогоплательщиков, пользователей государственными услугами и общества в целом. Комбинированная (равновесная) бюджетная политика ориентировала на создание необходимых и достаточных условий для развития рыночной экономики, на увеличение количества и качества предоставляемых государством (муниципалитетами) услуг, на обеспечение органов власти всех уровней достаточными и стабильными собственными доходами на основе роста легальных объемов производства, потребления и доходов субъектов, активизации инвестиционной деятельности и повышения контрольно-регулирующей эффективности бюджетного механизма. Основными приоритетными направлениями реализации такой бюджет ной политики могут быть разработка и внедрение научно обоснованных государственных социальных стандартов, упорядочение системы государственных заказов, повышение доли инвестиционной составляющей в общих государственных (муниципальных) расходах, сокращение неэффективных расходов, оптимизация общего налогового бремени и ставок основных налогов, рационализация состава и структуры налоговой системы и налоговых льгот, создание эффективных механизмов распределения расходных и доходных полномочий между бюджетами различных уровней и межбюджетного регулирования на базе адекватного России бюджетного федерализма. В реальной действительности сложно провести четкие границы между доходным, расходным и контрольно-регулирующими типами бюджетной политики. Практика показывает, что проводимая государством бюджетная политика обычно носит комбинированный (с преобладанием одного из первых трех типов), но не всегда равновесный, сбалансированный характер. Поэтому важнейшая задача государства — разработка концепции и механизмов реализации эффективной, сбалансированной комбинированной бюджетной стратегии и тактики. 3. В зависимости от стратегической направленности бюджетного регулирования следует различать стимулирующую и сдерживающую бюджетную политику. При этом под бюджетным регулированием мы понимаем не только межбюджетное регулирование, но и все прочие формы регулирующей деятельности государства в бюджетной сфере — распределение доходных и расходных полномочий между бюджетами различных уровней, налоговое регулирование во всех его проявлениях, регулирование экономики и социальной сферы через систему государственных расходов (заказов, программ и т.п.). Сдерживающая политика типична для стран с развитой рыночной экономикой, где применяется с целью предотвращения кризисов перепроизводства отдельных видов продукции, недопущения переинвестирования отдельных отраслей экономики и т.д. В современной России речь может идти о стимулирующей бюджетной политике в товаропроизводящей сфере в сочетании с использованием элементов политики сдерживания инфляции. 4. По территориальному признаку бюджетную политику условно можно разделить на федеральную, региональную и местную. Условность такого деления объясняется тем, что региональные и местные органы власти в России не наделены пока еще такими бюджетно-налоговыми полномочиями и правами, которые позволили бы в полной мере проводить им самостоятельную бюджетную политику. В связи с принятием 15 августа 2001 г. правительственной Программы развития бюджетного федерализма в Российской Федерации до 2005 г. появляется возможность решения этой проблемы. Однако, во-первых, названную Программу нужно еще реализовать на практике, а во-вторых, даже после реализации этой Программы за федеральным центром останется эксклюзивное право разработки основных направлений бюджетной политики (стратегии и тактики), только в рамках которых территориальные органы власти будут строить свою бюджетную политику. В противном случае может произойти нарушение единства бюджетно-налогового пространства и бюджетной политики на территории всей страны. 5. По признаку предметной специализации в составе различных типов бюджетной политики можно выделить налоговую, социальную, инвестиционную, выравнивающую и другие виды бюджетной политики. Проведенные выше типизация и классификация бюджетной политики имеют не только теоретическое, но и в большей степени практическое значение. Для того чтобы глубоко проанализировать и дать объективную оценку проводимой в стране бюджетной политики, можно использовать предложенные ранее критерии, ‚а результаты оценки положить в основу разработки приоритетов, конкретных путей и механизмов по строения и реализации бюджетной политики. Согласно Бюджетному кодексу РФ Бюджетное послание Президента Российской Федерации является неотъемлемым элементом процедуры подготовки федерального бюджета. Бюджетное послание задает стратегические и краткосрочные ориентиры бюджетной политики, согласованные с общими целями и задачами экономической политики государства, которые являются определяющими в среднесрочном бюджетном планировании и при составлении проекта федерального бюджета на очередной год. Основные направления бюджетной налоговой политики государства на новый финансовый год, изложенные в Бюджетном послании Президента РФ, имеют рекомендательный характер и направляются в органы центральной исполнительной и законодательной власти ин регионы страны, как правило, за 10 месяцев до начала нового финансового года. Руководители регионов на основании Бюджетного послания Президента РФ издают на очередной финансовый год соответствующие послания по регионам. В областях — это бюджетные послания губернаторов об основных направлениях бюджетной и налоговой политики области на новый год. Главная задача бюджетных посланий руководителей регионов — соблюдение и развитие основных направлений Бюджетного послания Президента РФ применительно к региону, определение общей концепции бюджетной и налоговой политики региона при разработке бюджета на очередной финансовый год. Итак, бюджетная политика является действенным средством управления бюджетными и межбюджетными отношениями, если она будет базироваться на таких основных принципах, как: — принцип объективности; — принцип преемственности.; — принцип обязательности; — принцип гласности. Перечисленные выше принципы являются основополагающими требованиями, которых следует придерживаться при построении рациональной бюджетной политики в России. 10) Налоги в системе государственного регулирования экономики. Налоговая политика в настоящее время в большинстве стран с развитой рыночной экономикой ориентируется в основном на теоретические постулаты экономики предложения (ЭП). Экономика предложения - это направление одной из школ современной экономической мысли, сутью которого является усиление в макроэкономической политике роста естественного уровня национального продукта за счет стимулирующей роли сокращения предельной доли налога. Это направление возникло в связи с кризисными явлениями, поразившими экономику ведущих промышленно развитых стран в конце 1970-х - начале 1980-х гг. Такие проблемы экономики как инфляция, снижение темпов экономического роста, безработица, рост "теневой" экономики и пр. данная теория предлагает решать путем радикального снижения предельных налоговых ставок. Главный теоретический постулат ЭП отражает знаменитая кривая Лаффера. Кривая Лаффера демонстрирует существующую взаимосвязь между налоговыми поступлениями государственного бюджета, налоговыми ставками и уровнем национального производства. Согласно разработкам Лаффера повышение ставок налогов выше определенного уровня будет способствовать сокращению налоговых поступлений бюджета за счет подрыва налоговой базы плательщиков, лишению их стимула к производственной деятельности. Другими словами - как пишет Ф.И. Шамхалов, - отрицательное сальдо бюджета может быть реально использовано главным образом для уменьшения отрицательного воздействия высоких налогов на деловую активность, обеспечивающую улучшение экономической конъюнктуры. Было высказано предположение, что чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы в конечном счете отрицательно влияет на уровень инвестиций. А это, тем самым, может послужить главным тормозом для экономического роста, и следовательно, сокращения общего объема налоговых поступлений в бюджет. Таким образом, усиление государственного регулирования в налоговой политике, которая ориентирована на низкие налоговые ставки положительно отразится на:
- увеличении потребления вследствие увеличения необлагаемого дохода; - более эффективном использовании государственного бюджета, что приведет к увеличению государственных доходов (за счет роста национального дохода), ограничит необходимость государственного вмешательства в благоприятные сектора экономики;
Графическое выражение экономического смысла ЭП дает модель, представленная на рисунке 1. |