НП. 19. Основные виды налогов, взимаемых в зарубежных странах общая характеристика

• Название: 19. Основные виды налогов, взимаемых в зарубежных странах общая характеристика
• Дата: 11.09.2018
• Размер: 323.86 Kb.
• Имя файла: НП.docx
• Тип: Анализ; #50336
• страница: 2 из 7

18. Общая характеристика федеральных налогов и сборов: понятие, виды.

Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории России.

Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

По ст.12 НК РФ

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

п. 7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Признаками федеральных налогов и сборов являются:

• 
  установление налогов и сборов исключительно Налоговым кодексом РФ;
  
• 
  обязательность к уплате таких налогов и сборов на всей территории России.
  

По общему правилу ставки федеральных налогов определяются Федеральным Собранием, однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов, минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

Федеральные налоги подразделяются на три основные группы:

1. 
   платежи, полностью поступающие в федеральный бюджет (например, налог на добавленную стоимость);
   
2. 
   платежи, регулирующие доходы бюджета, т. е. полностью или в определенной доле передаются в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты (например, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы);
   
3. 
   платежи, имеющие целевую направленность и поступающие в экономические фонды; эти платежи включаются в федеральный бюджет.
   

Механизм исчисления федеральных налогов и сборов.

Для каждого вида федеральных налогов и сборов устанавливается свой круг налогоплательщиков. Это могут быть физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели. В законе также могут указываться категории лиц, которые не могут рассматриваться как налогоплательщики конкретного налога и сбора.

Чтобы правильно определить объект налогообложения, используются нормы НК РФ. Объект налогообложения большинства федеральных налогов с организаций так или иначе связан с операциями реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав. В НК РФ также указываются операции, освобождаемые от налогообложения. Если у лица существует обязанность по уплате определенного налога или сбора и

присутствует объект налогообложения, ему необходимо самостоятельно рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет. Для этого определяется налоговая база, налоговая ставка берется из кодекса и производится расчет. Если у налогоплательщика есть право на налоговую льготу, то он указывает и это.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. 
   налог на добавленную стоимость;
   
2. 
   акцизы;
   
3. 
   налог на доходы физических лиц;
   
4. 
   налог на прибыль организаций;
   
5. 
   налог на добычу полезных ископаемых;
   
6. 
   водный налог;
   
7. 
   сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
   
8. 
   государственная пошлина.
   

16. Общая характеристика региональных налогов: понятие, виды.

Региональные налоги – обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ.

Региональные налоги:

1. 
   налог на имущество организаций
   
2. 
   налог на игорный бизнес
   
3. 
   транспортный налог
   

Органами субъектов устанавливаются такие элементы налога как: ставки, порядок и сроки уплаты. Остальные элементы устанавливаются НК РФ.

Региональный налог обладает общими юридическими признаками налога, но при этом имеет свои особенности:

• 
  устанавливается и вводится НК РФ и законом субъекта РФ;
  
• 
  взимается на территории субъекта РФ;
  
• 
  предназначен для финансового обеспечения задач и функций субъекта РФ.
  

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.

Действующим законодательством о налогах и сборах РФ установлено разграничение налоговой компетенции между Российской Федерацией и субъектом РФ.

Так, при установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Региональные налоги – денежные средства, уплачиваемые юридическими лицами в региональный бюджет, что позволяет последующем субъекту федерации в лице его органом управления использовать эти отчисления для выполнения ряда функций:

• 
  аккумулирование и использование средств, поступающих в региональный бюджет для достижения региональных целей;
  
• 
  реализация властными органами региона своих представительных и распорядительных полномочий;
  
• 
  самообеспечение реализации программ социального значения разработанных и действующих в пределах территории региона (области);
  
• 
  развитие инфраструктуры региона;
  
• 
  поддержание экологии и природных ресурсов, поскольку именно они являются естественной базой существования, развития и процветания региона.
  
• 
  стимулирование деловой активности, проведение структурных преобразований, которые сделают регион (область) более привлекательной с токи зрения инвестиций, что в последующем скажется благоприятно на будущем благополучия региональной бюджетно-налоговой сферы.
  

 

Значение региональных налогов

Значение региональных налогов в бюджетах субъектов РФ колоссальное. Все потому что современные реалии возлагают на них функцию рычага, регулирующего бесперебойное формирование и пополнение регионального бюджета.

Основная роль региональных налогов сводится к тому, что они призваны материально обеспечить и подпитать регионы. Эти материальные ресурсы подлежат перераспределению и направлению на благо и развитие региона, решения первостепенных зада и реализацию социально значимых программ, которые не финансируются за счет федерального бюджета, либо финансируются в значительно меньшем объеме, чем это необходимо.

Региональное правительство благодаря таким налогам, а также льготам и санкциям, дополняющие систему налогообложения в рамках региона оказывает воздействие на юридических лиц и их экономическое поведение, тем самым максимально уравнивая условия для всех участников общественного воспроизводства.

 

Порядок установления региональных налогов

Введение в действие региональных налогов и прекращение их действия на территориях федеративных субъектов осуществляется на основании положений НК РФ и территориальных законов субъектов РФ, регулирующих вопросы налогообложения.

Законодательные органы государственной власти федеративного субъекта при установлении налогов для своего региона (области) руководствуются федеральными налоговыми нормами, сосредоточенными в НК РФ. Они же определяют:

• 
  налоговые ставки;
  
• 
  порядок уплаты;
  
• 
  сроки уплаты.
  

Остальные элементы налогообложения, а также круг налогоплательщиков, предусмотрены самим НК РФ.

Региональная законодательная власть, указанными законами с учетом положений НК РФ может дополнительно предусмотреть и налоговые послабления (льготы) для отдельных категорий налогоплательщиков, а также порядок и основания для их применения.

15. Общая характеристика местных налогов и сборов: понятие, виды.

Понятие местных налогов и сборов

Местные налоги и сборы – платежи, обязательные к уплате которые устанавливаются местной властью базовой административно-территориальной единицы в пределах прав и полномочий предоставленных таковой власти федеральным налоговым законодательством и НК РФ.

Как федеральные и региональные, налоги и сборы местного взимания входят в систему налогообложения Российской Федерации.

Характер таких налогов и сборов не отличается от иных обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджеты вышестоящих уровней, носят ярко выраженный фискальный характер и призваны обеспечить материально расходы муниципального бюджета.

 

Система местных налогов и сборов

Система местных налогов и сборов также предусмотрена НК РФ и представлена исчерпывающим перечнем, как самих налогов, так и сборов.  Государственная власть в лице местного самоуправления не может выйти за рамки этого перечня и установить дополнительные сборы либо налоги местного взимания.

Местные налоги представлены в виде налогов:

• 
  федеральных;
  
• 
  региональных;
  
• 
  местных, введенных в действие органом самоуправления в пределах муниципалитета.
  

К местным сборам относят сборы:

• 
  Федерального уровня;
  
• 
  местного уровня.
  

В рамках региона введение сборов не предусмотрено НК РФ, а соответственно недопустимо, ввиду чего система сборов на территории всей страны представлена двумя уровнями.

 

Виды местных налогов и сборов

К местным налогам можно отнести следующие:

1. Земельный налог. Российская система налогообложения предусмотрела введение этого налога с целью стимулировать рациональное использование земель со всеми вытекающими последствиями, а также в целях развития инфраструктуры на местах. Нормативная база состоит из двух уровней:

• 
  законы федерального уровня;
  
• 
  акты, издаваемые представительными органами на местах.
  

Для городов федерального значения, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург, имеются свои особенности, однако они больше касаются порядка введения в действие указанного налога.

Устанавливая земельный налог, власть, чьим решением он вводится, также определяет:

• 
  налоговые ставки;
  
• 
  порядок уплаты;
  
• 
  сроки уплаты.
  

При необходимости ими же могут быть предусмотрены в этих же законах:

• 
  льготы по уплате налога;
  
• 
  основания предоставления льгот;
  
• 
  порядок предоставления льгот;
  
• 
  величина суммы, которая не подлежит налогообложению у отдельных категорий налогоплательщиков.
  

Налогоплательщиками налога на землю являются:

• 
  юридические лица – организации;
  
• 
  физические лица.
  

Важным критерием для отнесения их к числу налогоплательщиков является наличие земельного участка, который им принадлежит на оном из следующих прав:

• 
  собственности;
  
• 
  пользования на постоянной основе;
  
• 
  пожизненного владения, передаваемого в порядке наследования.
  

Физические и юридические лица, осуществляющие использование участков земли в соответствии с договором аренды либо по праву безвозмездного срочного пользования, исключаются из числа налогоплательщиков такого налога.

Объектов уплаты налога на землю признается участок земли, который территориально относится к муниципальному образованию, где властями самоуправления введен в действие такой налог. Исключением из этого правила выступают участки земли, которые:

• 
  по законодательству РФ были изъяты из оборота;
  
• 
  по законодательству РФ были ограничены в обороте.
  

2. Налог на имущество физических лиц.

Субъектами уплаты имущественного налога являются граждане (не только российские), выступающие собственниками имущества, которое в соответствии с федеральным законом облагается налогом. К такому имуществу причисляют:

• 
  жилой дом, квартира либо комната;
  
• 
  дача;
  
• 
  гараж;
  
• 
  иные строения, сооружения и помещения, а также доли в праве собственности на вышеперечисленное имущество.
  

Исчисление размера налога зависит от налоговой базы, которая ежегодно по состоянию на 01.01. рассчитывается в соответствии с суммарной инвестиционной стоимостью.

3.Торговый сбор:

К местным сборам относятся лишь сбор с торговли. Однако действие права установления местным самоуправлением территориально ограничен. Такой сбор может вводиться лишь на территории нескольких административно-территориальных единиц, а именно:

• 
  Москва;
  
• 
  Санкт-Петербург;
  
• 
  Севастополь.
  

 

Структура местных налогов и сборов    

В структуру местных налогов и сборов в широком смысле входит совокупность обязательных платежей, которые:

• 
  едины для всей территории РФ;
  
• 
  охватывают отдельные регионы;
  
• 
  имеют действие в рамках конкретного муниципального округа.
  

В узком смысле местными налогами и сборами признаются обязательные платежи, которые установлены органами самоуправления и взимаются только на территории муниципалитета в соответствующий бюджет.

 

Принципы местных налогов и сборов

Местные налоги и сборы существуют и действуют по общим принципам всей налоговой системы страны. К числу таковых относятся следующие принципы:

1. 
   Принцип справедливости.  При введении в действие того или иного налога в расчет должно приниматься наличие объективной возможности у целевой группы налогоплательщиков уплачивать налог (сбор);
   
2. 
   Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Обязанность уплачивать платежи в бюджет при наличии законных оснований лежит на неопределенном круге лиц, которые равны в своих правах и обязанностях. Не допустимо необоснованное освобождение одних плательщиков от уплаты налога (сбора) и одновременном взимании его с других при одинаковых условиях.
   
3. 
   Принцип экономической обоснованности. Установление налогов не может носить стихийный и произвольный характер, а должен иметь обоснование с экономической точки зрения. Их введение не должно посягать на права и свободы граждан, предусмотренные Конституцией РФ.
   
4. 
   Принцип единства экономического пространства РФ. Налоги (сборы), которые каким-либо образом посягают на целостность экономического пространства страны, недопустимы. Обязательные платежи в бюджет не могут прямо либо косвенно влиять на свободу передвижения в пределах страны, как товаров (работ, услуг), так и финансовых средств. Любое препятствие допускаемой законом предпринимательской деятельности путем введения обязательных платежей запрещено.
   
5. 
   Принцип соблюдения порядка установления налога (сбора). Налоги (сборы) которые не предусмотрены в НК РФ либо введены в действие с нарушением порядка не подлежат уплате.
   
6. 
   Определенность налоговой обязанности. Нормативно при введении в действие обязанности по уплате в бюджет должны быть закреплены все элементы налогообложения. Формулировка налоговых правовых норм должна быть четкой, чтобы налогоплательщик четко знал за что, сколько, когда требуется уплатить в бюджет соответствующий налог.
   
7. 
   Презумпция толкования налоговых сомнений в пользу налогоплательщика. При наличии размытых формулировок и сомнений в налоговых нормах их толкование осуществляется в пользу налогоплательщика.
   

 

Особенности местных налогов и сборов          

Несмотря на схожесть местных налогов и сборов с общей характеристикой всей российской налоговой системы, местные налоги и сборы имеют свои отличительные особенности:

• 
  средства, поступающие в соответствующий местный бюджет, подлежат расходам исключительно на нужны самого муниципального образования;
  
• 
  налоги местного удержания аккумулируются в местном бюджете, вышестоящие бюджеты уровня региона или федерации распределяются в определенных пропорциях между всеми тремя уровнями, в том числе и местном.
  
• 
  решение о введении и взимании соответствующих платежей лежит сугубо на местных органах власти;
  
• 
  контроль за использование средств местного бюджета также осуществляется на местах органами самоуправления.
  
• 
  широкий спектр полномочий по правовому урегулированию местного налогообложения, который заключается в возможности снижать ставки по налогам, устанавливать тем или иным категориям плательщиков налога льготы и привилегии.
  

 

Порядок установления местных налогов и сборов

Введение в действие и отмена действия того или иного местного налога (сбора) осуществляется по правилам, предписанным отечественным налоговым кодексом, на основании законодательных решений органов осуществляющие представительские функции на базовом уровне.  Такая компетенция органов местной власти закреплена 39  статьей федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления». Согласно этой норме местная власть вправе установить (отменить):

• 
  налоги (сборы) местного взимания;
  
• 
  льготные условия местного налогообложения отдельными категориями плательщиков.
  

Кроме того, могут быть предусмотрены разовые внесения средств в местный бюджет гражданами, проживающими на определенной территории в добровольном порядке.

Добровольность заключается в выражении гражданами своей воли на местном референдуме, собрании и т.д.

Взимание земельного и имущественного налога осуществляется также после принятия соответствующего решения на местном уровне. При этом такое решение не должно противоречить налоговому федеральному кодексу.