НП. 19. Основные виды налогов, взимаемых в зарубежных странах общая характеристика
 Скачать 323.86 Kb.
|
|
ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ РАСЧЁТА НАЛОГА ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ^К началу страницы Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения доходов и расходов некоторых организаций, которые зависят от осуществляемого этими организациями вида деятельности. Таким образом, в гл. 25 НК РФ рассматриваются не только общие подходы к формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога на прибыль, но и особенности налогообложения прибыли, связанные со спецификой некоторых отраслей или групп предприятий.
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ^К началу страницы Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ) По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период Квартал Полугодие 9 месяцев Налоговый период Год ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ^К началу страницы Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ)
В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ) Организации, которые уплачивают авансовые платежи только поквартально (4 раза в год) указаны в пункте 3 статьи 286 НК РФ ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЕЖЕКВАРТАЛЬНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ Сумма квартального авансового платежа, которую организация должна уплатить в бюджет за отчетный период, например, по итогам полугодия: АК к доплате=АК отчетный- АК предыдущий
Показать подробности ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ Платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов налогоплательщики производят авансом - равномерными платежами каждый месяц. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть уплачены в следующем отчетном периоде рассчитываются налогоплательщиком исходя из суммы авансового платежа, исчисленной за предыдущий отчетный период. Пример 1, из декларации за 1 квартал: Показать подробности Пример 2, из декларации за полугодие: Показать подробности Пример 3 из декларации за девять месяцев: Показать подробности Если при расчете ежемесячных авансовых платежей разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются. Ежемесячные авансовые платежи на I квартал года равны ежемесячным авансовым платежам, рассчитанным на IV квартал предыдущего налогового периода, которые в свою очередь определяются по итогам девяти месяцев. Вновь созданные организации уплачивают не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем налогоплательщик должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 1 млн. рублей в месяц или 3 млн. рублей в квартал, компания может продолжать уплачивать только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ Данный способ организация может применять добровольно. (п.2 ст. 286 НК РФ) Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, представляют налоговые декларации по налогу на прибыль 12 раз в год. ПЕРЕНОС УБЫТКОВ НА БУДУЩЕЕ ^К началу страницы Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.(cт. 283 НК РФ) Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за соответствующий период может быть уменьшена на убытки предыдущих периодов не более чем на 50 %. Показать подробности НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ^К началу страницы Налоговая декларация предоставляется (cт. 289 НК РФ) :
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций заполняется и подается в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Декларацию необходимо представлять в налоговую инспекцию:
Форма Декларации по налогу на прибыль организаций, порядок её заполнения, а также формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме, утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (RAR 1,84 МБ) Загрузить СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ^К началу страницы
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ^К началу страницы Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. (cт. 313 НК РФ) Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно. Подтверждением данных налогового учета являются:
Аналитические регистры налогового учета - это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период. Коды классификации доходов бюджета ОСОБЕННОСТИ РЕГИОНАЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ^К началу страницы Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва) Ставка налога, зачисляемого в бюджет г.Москвы, составляет 18 процентов. Пониженная налоговая ставка (13,5%) установлена для отдельных категорий налогоплательщиков Законами города Москвы: - от 05.03.2003 № 12 «Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций, использующих труд инвалидов»; - от 05.07.2006 № 31 «Об установлении ставки налога на прибыль организаций - резидентов особой экономической зоны - технико-внедренческого типа «Зеленоград»; - от 23.01.2013 № 2 «Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций - резидентов технополисов, технологических парков и индустриальных парков»; - от 26.06.2013 № 34 «Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций, осуществляющих на территории города Москвы производство автомобилей». ЭЛЕКТРОННЫЕ СЕРВИСЫ Риски бизнеса: проверь себя и контрагента Онлайн запись на прием в налоговый орган Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов Часто задаваемые вопросы Обратиться в ФНС России Узнать о жалобе Личный кабинет налогоплательщика юридического лица Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции Все сервисы ДОКУМЕНТЫ О практике рассмотрения споров по вопросу неправомерного применения налоговыми агентами льготных условий налогообложения при взимании налога на прибыль с доходов иностранных организаций (с учетом изменений, внесенных письмом ФНС России от 31.05.2017 № СА-4-7/10261) 31.05.2017 Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции в электронной форме 13.06.2017 Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме 12.01.2017 Все документы по теме ПИСЬМА ФНС РОССИИ, НАПРАВЛЕННЫЕ В АДРЕС ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ По вопросу учета в составе расходов по налогу на прибыль организаций сумм транспортного налога и платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющим разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы По вопросу применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, участниками РИП По вопросу налогообложения прибыли резидента свободного порта Владивосток Все разъяснения по теме НОВОСТИ ПО ТЕМЕ «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» 77 город Москва Применение пониженной ставки налога на прибыль организаций 16.01.2017 77 город Москва Новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций 01.12.2016 77 город Москва Вопросы администрирования налога на прибыль организаций обсудили на совещании в Управлении 30.09.2016 Все новости по теме Подписаться на новости по данной теме ВИДЕОМАТЕРИАЛЫ Заплати налоги |