Анализ хозяйственной деятельности. дипломка ахд. 2. 1 Характеристика деятельности предприятия
 Скачать 259.18 Kb.
|
|
1.3 Методика проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия Проведение финансового анализа, как и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия производится на основании использования определенных приемов, основными из которых являются следующие: проведение горизонтального и вертикального анализов, трендовый анализ, метод сравнения, метод сводки и группировки, метод цепных подстановок, приемы анализа абсолютных и относительных величин. Относительные показатели предприятия сравниваются со следующими параметрами: общепринятые методические нормы в оценке степени риска и прогнозирования возможности банкротства; аналогичные данные предприятий-конкурентов, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности; аналогичные данные за предыдущий период в определении улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия. В отдельных ситуациях производится изучение и использование методов экономико-математического моделирования (корреляционно-регрессионный анализ). Горизонтальный анализ – это методика сравнения каждой позиции данных в отчетном периоде относительно базисного периода (факт/план). Его результаты основываются на построении аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными расчетными данными, которые измеряются, как в абсолютных величинах, так и в процентах. Вертикальный анализ основывается на определении структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Результат вертикального анализа измеряется в процентах. Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть изучение основы тенденции в изучении динамики показателя, которая очищена от влияния случайной величины или фактора на исследуемый показатель. Трендовый анализ позволяет сформировать возможные значения показателей на будущий период времени, следовательно, проводится перспективный и прогнозный анализ. Сравнительный анализ – это традиционное внутрифирменное сравнение по отдельным показателям предприятия с показателями конкурентов, со средними показателями по отрасли или экономики, проводящийся за отдельно взятый промежуток времени. При применении сравнительного анализа производится сопоставление финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями (факт/план). Сравниваемые показатели должны быть однородными и однокачественными для получения объективной динамики изменения при применении сравнительного анализа. Применение приема сводки и группировки – это объединение информации в аналитические таблицы, что определяет возможность сделать необходимые сопоставления и выводы. Аналитические группировки дают возможность определились зависимость экономического явления и финансово-экономических показателей, определить влияние наиболее существенных факторов, влияющих на результат, и обнаружить разнообразные закономерности и тенденции в развитии финансовой деятельности. Прием метода цепных подстановок применяется для определения величины влияния отдельных факторов в общем комплексе их воздействия на уровень результативного, изучаемого показателя. При методе цепных подстановок применяется факторный анализ на основании факторной модели. При этом, производится изучение влияния каждого факторного показателя на результативный, при прочих равных значениях других факторных признаков. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия заключается в проведении анализа финансового состояния и финансовых результатов предприятия. От того насколько эффективно используется имущество предприятия источники его формирования зависит уровень получаемой прибыли предприятия в будущем. При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности должна применятся достоверная информация целью возможности применения выявленных резервов и устранения отрицательных факторов в практической деятельности предприятия. Существуют определенные методы и система финансовых показателей по проведению анализа финансового состояния предприятия. Совокупность методик и системы исследования позволяет провести качественный финансово-экономический анализ, нацеленный на определение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Вышеизученные теоретические основы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия дают возможность провести анализ финансово-хозяйственной объекта исследования выпускной квалификационной работы.
ТОО «Меңдіқара 2011» основано 9 апреля 2011 года. Основная производственная деятельность компании началась 1 апреля 2012 года. Товарищество имеет исключительное право использования фирменного наименования, товарного знака. Лица, неправомерно использующие фирменное наименование, товарный знак обязаны прекратить использование такого наименования и возместить причиненные убытки. Срок деятельности Товарищества не ограничен. В своей деятельности Товарищество руководствуется действующим законодательством, настоящим уставом. Товарищество является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан, действует на основании самофинансирования и самоокупаемости, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс и счета в кредитных учреждениях, круглую печать со своим наименованием, эмблему, фирменные бланки и другие реквизиты, может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом, ответчиком и третьим лицом в суде. Высший орган Товарищества – Учредитель, который решает все вопросы деятельности Товарищества. Учредитель не отвечает по обязательствам Товарищества и несет риск убытков, связанных с деятельностью Товарищества, в пределах стоимости внесенного вклада. Основными видами деятельности сельского хозяйства являются: • производство и продажа сельскохозяйственных культур, товаров народного потребления и различных услуг; • Строительство и эксплуатация послеуборочных комплексов и хранения сельскохозяйственных культур; • инвестиции в сельскохозяйственное производство; • переработка второстепенных культур, скота и сырья; • оказание услуг, включая организацию складского хранения, транспортных услуг, обслуживания клиентов и других услуг; • оптовая и розничная торговля товарами народного потребления, сельскохозяйственной продукцией, продукцией питания; Все вышеперечисленные мероприятия осуществляются в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан. Цель создания ТОО- получение прибыли от основной деятельности. А также активная реализация мер по стабилизации и развитию экономики Костанайской области и инфраструктуры села. У компании есть промышленные цеха, такие как молочная, пекарня, столярная мастерская. Почвенный покров сельскохозяйственных угодий такой же и представлен большинством черноземных почв, образующихся на поверхности леса. Толщина перегноя от 70 до 90 см. На предприятии действуют цеха промышленной переработки, такие как молочный блок, пекарня, столярный цех и другие. На предприятии хорошо организована социальная сфера. Деятельность хозяйства очень разносторонняя, поэтому для управления таким предприятием необходима отлаженная система управления. Бухгалтерия учитывает и фиксирует всю хозяйственную деятельность и состоит из двух бухгалтеров, один из которых главный бухгалтер. Бухгалтерия осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику. Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов. Обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии. Организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций. Обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, правильное начисление и перечисление налогов и сборов, платежей, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Принимает меры по предупреждению недостатач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Принимает меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Структура управления состоит из нескольких уровней: первый уровень-общее собрание членов ТОО, на котором решаются все хозяйственные вопросы; второй уровень - генеральный директор; третий - главные специалисты. Процесс управления осложняется тем, что хозяйство состоит из трех отделений, и у каждого отделения есть управляющий. Такая система вполне оправдала себя, так как ТОО «ТОО «Меңдіқара 2011» достаточно эффективно работает. 2.2 Анализ экономических показателей деятельности предприятия Основными направлениями деятельности компании являются животноводство, производство молока и мяса, круп и другой сельскохозяйственной продукции, осуществление строительных работ, принятие мер по снижению затрат на рабочую силу и снижение производственных затрат. В таблице 10 приведена структура земельный угодий хозяйства. Таблица 1 - Анализ состава, размера и структуры земельных угодий, кв. м  Анализируя данные таблицы 10, можно сказать, что за рассматриваемый период площадь земельного владения ТОО «ТОО «Меңдіқара 2011» не изменилась. Общая площадь фермы составляет 45800 м2. Лесные ресурсы к 2020 году составят 10,4 га, что на 2,90% меньше, а водные объекты - 5,9 га. В этом саду выделены земельные участки под огород для сельскохозяйственных рабочих. Они занимают 8,9 га. к 2020 году небольшое увеличение на 1,89% от общей площади анализируемого хозяйства. Обеспечение компании кадровым потенциалом (см. Таблицу 11) - важный фактор. ТОО «ТОО «Меңдіқара 2011» установлено на семь часов работы, выходной день - воскресенье. Таблица 2 – Обеспеченность предприятия рабочей силой.  Списочная численность работников в 2021 году составила 47 человек, среднемесячная заработная плата одного работника составила 105 073 тенге. Снижение рабочих мест вызвано оттоком молодых работников в Костанай. При рассмотрении таблицы 12 видно, что при уменьшении количества сотрудников в компании увеличивается фонд оплаты труда. К концу 2020 года фонд достиг 1 247 108 по сравнению с 2018 годом, увеличившись почти в 1,7 раза. Таблица 3 - Расход фонда заработной платы.  Основными видами деятельности «ТОО «Меңдіқара 2011» являются животноводство, производство молочной и мясной продукции, увеличение производства зерна и другой сельскохозяйственной продукции, осуществление строительных работ, принятие мер по снижению затрат на рабочую силу и снижение производственных затрат. Основная цель компании - производить сельскохозяйственную продукцию на основе материального использования земли и других ресурсов. Производство молока в рыночной структуре рынка к 2020 году составляет 24,7%, говядины - 22,6%, структурного производства - 41,2%, что позволяет сделать вывод о молочно-мясной специализации экономики за счет развития наиболее передовых сортов продукции растениеводства. Стоит отметить, что в этом хозяйстве работниками выделено открытое пространство под огород, общей площадью 89 га. Что касается структуры посевных площадей, то можно сказать, что основная земля компании используется для выращивания кормовых культур, плодовых культур, а также для выращивания однолетних трав, используемых в животноводстве. Большую часть площади в данном хозяйстве занимают сельскохозяйственные угодья, что говорит о том, что земля используется эффективно. Пути увеличения землепользования: • использование натуральных удобрений и минералов • способы борьбы с эрозией почвы и продвижение вверх • машины и системы удобрений • Орошение и канализация. • Естественные пастбища • борьба с сорняками, вредителями и болезнями растений • Организационные, экономические и социальные мероприятия Таблица 2 – Результаты финансовой деятельности ТОО «Меңдіқара 2011»
В ТОО «Меңдіқара 2011» выручка за 3-х летний период возросла с 41,178 млн. тенге до 42,656 млн. тенге, рост составил 1,478 млн. тенге, что в относительных величинах показал 3,59 %. Увеличились и расходы на электроэнергию, горюче-смазочные материалы. Величина прибыли от продаж за отчетный период в хозяйстве составил 29,987 млн. тенге и за исследуемый период увеличился на 0,803 млн. тенге, что в относительных величинах составляет 2,68 %. Таким образом, за отчетный период отмечается увеличения чистой прибыли на предприятии, которая показывает рост с 27,247 млн. тенге до 27,759 млн. тенге. Изменение за 3 года составило 0,512 млн. тенге, а в относительное изменение составило 1,88%. Следовательно, крестьянское хозяйство, наращивая свои основные показатели проводит эффективную работу. Исходя из опыта западного предпринимательства выясним, какой же производственный процесс является наиболее экономически предпочтительным. Основой для этого служит расчет маржинального дохода. Методика маржинальной калькуляции учитывает величины определения выхода продукции (выручку от реализации) и величины определения использования средств (расчет переменных и постоянных издержек). Рассчитаем маржинальный доход основных производственных процессов в «ТОО «Меңдіқара 2011». Маржинальный доход - это часть выручки от реализации продукции за минусом переменных издержек. Он является вкладом в покрытие издержек факторов, рассматриваемых в хозяйстве в качестве постоянных, а также для образования чистой прибыли. Результаты расчетов представлены нами в таблице 13. Таблица 13 Расчет маржинального дохода основных производственных процессов в «ТОО «Меңдіқара 2011»», за 2021г. (тыс. тенге)
Анализируя полученные результаты, можно заключить, что все производственные процессы в ТОО «Меңдіқара 2011» являются экономически выгодными, так как маржинальный доход покрывает все постоянные издержки и в результате получается чистый доход. Маржинальный доход по производству продукции равен 9143 тыс.тенге, а постоянные затраты 3089 тыс.тг., а сумма прибыли составила 6054 тыс.тг. Анализируя полученные результаты, можно заключить, что все производственные процессы в ТОО «Меңдіқара 2011» являются экономически выгодными, так как маржинальный доход покрывает все постоянные издержки и в результате получается чистый доход. Экономический смысл маржинального дохода состоит в том, что это – то увеличение общей массы прибыли, которое достигается при увеличении объема производства на одну единицу. Отсюда вытекает вывод: минимально допустимый объем производства (так называемая точка безубыточности) должен соответствовать равенству между маржинальным доходом и постоянными издержками. В нашем примере точка безубыточности расположена на уровне 25924 тыс.тенге (рис. 7).  Точка безубыточности (тыс. тенге)тыс. тенге 22063 доход Х переменные затраты 3089 постоянные затраты 25924 тыс. тенге Рисунок 7 Таким образом, если предприятие будет производить продукцию в данных объемах, то оно будет находится на уровне безубыточности, т.е. выручка будет покрывать все затраты. К абсолютным показателям доходности предприятия, относят: 1) доход по реализации продукции и оказания услуг; 2) валовую прибыль; 3) прочие доходы; 4) прибыль (убыток) до налогообложения; 5) прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности; 6) прибыль (убыток) от прекращенной деятельности; 7) итоговая прибыль (убыток) за период, являющаяся конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Доход в обобщенном виде отражает результаты хозяйствования, продуктивности затрат живого и овеществленного труда. В условиях рыночной экономики доход становится важнейшим показателем для оценки производственной и финансово-экономической деятельности предприятия. Он характеризует степень его деловой активности и финансового благополучия. По доходу определяют уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия. [23]. Таблица 2 Абсолютные показатели доходности предприятия
Продолжение таблицы 2
Для более реальной оценки получаемого дохода используют относительные показатели доходности, к которым относятся различные показатели рентабельности, выражающие уровень доходности и характеризующие эффективность деятельности предприятия (см. Таблицу 3). В росте показателей доходности заинтересованы как хозяйствующие организации, так и государство. Поэтому на каждом предприятии необходимо проводить систематический анализ абсолютных и относительных показателей доходности. Таблица 3 Относительные показатели доходности
Задачи анализа показателей доходности: 1. Оценка выполнения плана и динамики абсолютных показателей доходности 2. Изучение составных элементов образования итоговой прибыли 3. Выявление и количественное измерение влияния факторов, положительно и отрицательно повлиявших на итоговую прибыль 4. Изучение направлений, пропорций и тенденций распределения дохода 5. Выявление резервов роста итоговой прибыли 6. Разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию дохода с учетом перспектив развития предприятия 7. Исследование различных коэффициентов доходности (рентабельности) и факторов, влияющих на их уровень. [24]. Основная цель анализа изменения итоговой прибыли – это выявление резервов ее роста. Для ее выполнения необходимо: 1) дать общую оценку изменения итоговой прибыли (убытка). При этом используют прием сравнения, то есть фактические данные сравнивают с плановыми и с данными прошлых лет; 2) проанализировать структуру итоговой прибыли (убытка) с целью выявления резервов ее роста; 3) разработать мероприятия по увеличению итоговой прибыли: а) увеличение объема производства и реализации продукции; б) повышение качества продукции; в) снижение себестоимости продукции; г) недопущение убытков от неосновной и прекращенной деятельности.  Рисунок 6. Блок – схема факторного анализа итоговой прибыли предприятия[24]. Валовая прибыль – разница между доходами и расходами до уплаты налогов – учитывает выручку от реализации основного капитала и другого имущества предприятия. Анализ динамики валовой прибыли (чистого дохода от реализации продукции) проводится по следующим направлениям: 1. Дают общую оценку динамики валовой прибыли. Для этого сравнивают фактические данные отчетного периода с фактическими данными предыдущего периода. 2. Рассчитывают влияние трех факторов на динамику валовой прибыли.    Рисунок 7. Блок – схема факторного анализа динамики валовой прибыли Анализ выполнения плана по валовой прибыли проводится по следующим этапам: 1. Дают общую оценку выполнения плана по валовой прибыли. Для этого сравнивают фактические данные с плановыми. 2. Определяют влияние изменения отдельных факторов на выполнение плана по валовой прибыли. На выполнение этого плана оказывают влияние четыре фактора. 3. Разрабатывают мероприятия по увеличению валовой прибыли. Относительные показатели доходности характеризуют степень доходности работы предприятия и рассчитываются в процентах. К ним относятся: 1. Рентабельность авансированного капитала. 2. Рентабельность собственного капитала. 3. Рентабельность производственных фондов. 4. Рентабельность реализованной продукции. 5. Рентабельность единицы продукции. Анализ относительных показателей доходности работы предприятия проводится по следующим направлениям: 1. Дают общую оценку изменения показателей рентабельности. При этом используют прием сравнения 2. Рассчитывают влияние отдельных факторов на изменение показателей рентабельности. При этом используют прием цепных подстановок 3. Разрабатывают мероприятия по повышению показателей рентабельности на предприятии. Эффект (конечный результат) хозяйственной деятельности характеризуется объемом производства продукции, прибылью, экономией по отдельным элементам затрат, общей экономией от снижения себестоимости продукции и другими стоимостными и натуральными показателями. [33]. По данным бухгалтерских балансов и отчетов о доходах и расходах за 2 года рассчитаем и проанализируем показатели деловой активности предприятия. Таблица 18 Показатели деловой активности ТОО «Меңдіқара 2011»
Среднегодовая стоимость… равна сумме стоимости на начало года и стоимости на конец года, деленной на 2. Коэффициент оборачиваемости… равен отношению дохода от реализации продукции к среднегодовой стоимости… Среднегодовая стоимость авансированного капитала 2020 год: (85758+547044)/2 = 316401 тыс. тенге 2021 год: (547044+308213)/2 = 427628,5 тыс. тенге Коэффициент оборачиваемости авансированного капитала 2020 год: 259013/316401 = 0,819 2021 год: 470242/427628,5 = 1,100 Среднегодовая стоимость собственного капитала 2020 год: (81446+89613)/2 = 85529,5 тыс. тенге 2021 год: (89613+88535)/2 = 89074 тыс. тенге Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2020 год: 259013/85530 = 3,028 2021 год: 470242/89074 = 5,279 Среднегодовая стоимость краткосрочных активов 2020 год: (55902+520142)/2 = 288022 тыс. тенге 2021 год: (520142+277407)/2 = 398775 тыс. тенге Коэффициент оборачиваемости краткосрочных активов 2020 год: 259013/288022 = 0,899 2021 год: 470242/398775 = 1,179 Среднегодовая стоимость запасов и затрат 2020 год: (55528+519108)/2 = 287318 тыс. тенге 2021 год: (519108+279627)/2 = 398018 тыс. тенге Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат 2020 год: 259013/287318 = 0,901 2021 год: 470242/398018 = 1,181 Среднегодовая стоимость готовой продукции 2020 год: (53+1011)/2 = 532 тыс. тенге 2021 год: (1011+123)/2 = 567 тыс. тенге Коэффициент оборачиваемости готовой продукции 2020 год: 259013/532 = 486,867 2021 год: 470242/567 = 829,351 Среднегодовая стоимость краткосрочной дебиторской задолженности 2020 год: (245+21)/2 = 133 тыс. тенге 2021год: (21+355)/2 = 188 тыс. тенге Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности 2020 год: 259013/133 = 1947,466 2021 год: 470242/188 = 2501,287 Среднегодовая величина краткосрочной кредиторской задолженности 2020 год: (4312+457431)/2 = 230872 тыс. тенге 2021 год: (457431+219678)/2 = 338555 тыс. тенге Коэффициент оборачиваемости краткосрочной кредиторской задолженности 2020 год: 259013/230872 = 1,122 2021 год: 470242/338555 = 1,389 По проведенным расчетам, можно сделать вывод, что оценка работы предприятия – положительная, так как в 2021 году по сравнению с 2020 годом деловая активность предприятия повысилась, о чем свидетельствует повышение различных коэффициентов оборачиваемости. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||