ПП03. 2. Увеличение количества социальных выплат населению. Вопросы уплаты и распределения денежных средств фондов касаются всего населения России
 Скачать 36.26 Kb.
|
|
ВВЕДЕНИЕ В связи с ограниченностью финансовых ресурсов государства возникает необходимость концентрации финансов на решении социальных и общеэкономических задач. Государство распределяло потребности общества по их важности, а для их покрытия создавались специальные фонды, предохраняющие от недофинансирования. Со временем некоторые бюджетные ассигнования стали внебюджетными ассигнованиями. Необходимость создания внебюджетных фондов для государства заключается в том, что благодаря им более эффективно используются финансовые ресурсы. Особенностью внебюджетных фондов является точное закрепление за ними источников доходов и строгое осуществление целевого финансирования. Основной причиной создания внебюджетных фондов была необходимость раздельного распределения и финансирования основных государственных расходов и обеспечения их автономными источниками доходов. Две основные задачи решаются за счет внебюджетных средств: 1. выделить дополнительные средства для приоритетных направлений экономики; 2. Увеличение количества социальных выплат населению. Вопросы уплаты и распределения денежных средств фондов касаются всего населения России. Заплатить страховые взносы во внебюджетные фонды должны все предприятия, организации и учреждения, независимо от финансового положения. При этом все страховые взносы имеют налоговый характер – это означает, что объем страховой оплаты определяется государством, а также имеет прямую позицию к налоговому сбору с прибыли предприятия. Целью работы бакалавра является изучение теоретического и практического вопросов организации бухгалтерского учета и анализа договорных отношений с государственными внебюджетными фондами. Научно-исследовательские цели: - В рамках данной работы необходимо изучить правовую базу, регулирующую расчеты с внебюджетными средствами. - Изучить понятия страхового взноса и его плательщиков. - Рассмотреть вопросы, связанные с налогообложением страховых взносов. - Ознакомиться с расчетами и отчетами по страховым взносам. - Учитывать страховые взносы; - Изучать расчет и уплату страховых взносов плательщиком, осуществляющим выплаты физическим лицам. - Изучить специфику ведения учета расчетов с внебюджетными фондами ООО «Домина». Для этого в работе исследуется вопрос учета расчетов с государственными внебюджетными фондам. В качестве объекта исследования выступает компания ООО «Домина». В качестве методологической основы данного исследования используется использование в процессе исследования различных методов: метода учета, метода сопоставления, группировки, абсолютных и относительных разностей, использования которых определяется характером задач, решаемых во время проведения исследования. За счет внебюджетных средств социальные проблемы населения решаются. Для выполнения своих функций перед гражданами, государство должно осуществлять расчеты с поставщиками этих средств и получателями денежных средств за их использование. Такой подход к учету операций по расчетам с внебюджетными фондами РФ представляется вполне оправданным и необходимым для дальнейшего совершенствования учета и анализа состояния расчетов с ними. 1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия Мое прохождение практики осуществляется в торговой фирме ООО «Домина», которое начало свою работу относительно недавно с 15 июля 2015 года. Организационная деятельность компании относится к малому предпринимательству, в штате работают директор, главный бухгалтер и менеджер. Бухгалтерский учет осуществляется, и бухгалтерская отчетность формируется главным бухгалтером. Факты хозяйственной жизни оформляются первичными учетными документами, составленными на бумажном носителе формируемыми специализированными компьютерными программами 1С: Управление небольшой фирмой и 1С: Бухгалтерия 8. Бухгалтерский учет ведется в регистрах, предусмотренных используемой специализированной бухгалтерской программой. Ведется бухгалтерский учет с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Не выделяется обособленных подразделений организации на отдельный баланс. Утвержденные Госкомстатом России, используются унифицированные формы, для форм первичных учетных обязательных документов. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы. Организация, является субъектом малого предпринимательства и применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая бухгалтерскую отчетность. Основополагающим видом и направлением деятельности организации, в котором я работала и проходила практику - это розничная продажа строительных материалов. Основной целью является продажа качественных отделочных материалов и сопутствующих ремонту товаров. На сегодняшний день торговая фирма ООО «Домина», занимается реализацией фресок; испанской плитки; плитке; люков-«невидимок»; обладает большим выбором материалов и затирок; полиуретновых карнизов, молдинги, колонны, арок и декоративных балконов, и занимается напольными покрытиями таких например как проб. Не только частные лица, но также компании, занимающиеся строительством или дизайном могут воспользоваться услугами данной фирмы. Торговля ведется в ТК «Стройбаза на Алмазной» в павильоне № 34. Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на продаваемую продукцию. Основу планов составляют договоры, заключенные самостоятельно с потребителями продукции, а также с поставщиками материалов необходимых для продажи продукции. 2 Расчет взносов во внебюджетные фонды на примере предприятия На основе табеля учета рабочего времени и штатного расписания, ведется первичный учет расчетов с внебюджетными фондами, сопровождающаяся начислением зарплаты сотрудников ООО «Домина». Чтобы грамотно выплачивать заработную плату ООО «Домина» с первого дня работы на данной должности ведется учет в программе 1С: Зарплатный учет. В ООО «Домина» применяется повременная оплата труда. Начисление зарплаты происходит в зависимости от количества отработанных часов (определение по табелю отработанного времени) и должностного оклада (штатное расписание). В 1С: Бухгалтерия формируются проводки по начислению зарплаты и налогов. ООО «Домина» является плательщиком страховых взносов и осуществляет пониженный тариф страховых взносов, так как внесена в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Сумма взносов, которая подлежит оплате в ФСС, определяется благодаря установочного тарифа, в соответствии с присвоенным риском. Класс профессионального риска определяют в зависимости от основного вида деятельности организации и видов деятельности. Для того, чтобы подтверждать размеры тарифов по взносам «на травматизм», который применяется с 1 января текущего года, организация обязана ежегодно представлять документы в Фонд социального страхования по месту своей регистрации. Эту процедуру бухгалтеры называют подтверждением основного вида деятельности. Провести ее нужно в срок до 15 апреля. В ООО «Домина» (I класс профессионального риска) установлен тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2%. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, ООО «Домина» определяет в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ). В ООО «Домина» в 2021 году отсутствуют работники, заработная плата которых превышает предельную базу для начисления. Проведем расчет взносов во внебюджетные фонды в ООО «Домина», за декабрь 2021 года, на основе данных в таблице 4: Таблица 4 – Данные для расчета страховых взносов в ООО «Домина»
Определим базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица: Александров Даниил Владимирович = 35 000.00 Аристова Анна Вячеславовна = 17 241.00/22 р.д.*7 раб.д. = 5 485.77 Зверева Марина Алексеевна = 13 000.00 Игнатьева Мария Сергеевна = 25 287.00 Преснова Светлана Алексеевна = 28 736.00 Романович Евгений Сергеевич = 15 000.00 Рассчитаем сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды зам. директора Александрова Д.В.: ФСС = 370.97 руб. в пределах МРОТ 12 792.00 х 2,9 % = 370.97 руб. свыше МРОТ - 0 % ПФР = 5 035.04 руб. в пределах МРОТ 12 792.00 х 22 % = 2 814.24 руб. свыше МРОТ (35 000.00 – 12 792.00) х 10 % = 2 220.80 руб. ОМС = 1 762.79 руб. в пределах МРОТ 12 792.00 х 5,1 % = 652.39 руб. свыше МРОТ (35 000.00 – 12 792.00) х 5 % = 1 110.40 руб. ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний = 35 000 × 0,2% = 70.00 руб. Рассчитаем сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды менеджера Аристовой А.В.: так как сумма начисленной заработной платы менее МРОТ, то страховые взносы начисляются по ставкам в пределах МРОТ ФСС = 5 485.77 х 2,9 % = 159.09 руб. ПФР = 5 485.77 х 22% = 1 206.87 руб. ФОМС = 5 485.77 х 5,1% = 279.77 руб. Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 5 485.77 х 0,2% = 10.97 руб. Рассчитаем сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды менеджера Зверевой М.А.: ФСС = 370.97 руб. в пределах МРОТ 12 792.00 х 2,9 % = 370.97 руб. свыше МРОТ - 0 % ПФР = 2 835.04 руб. в пределах МРОТ 12 792.00 х 22 % = 2 814.24 руб. свыше МРОТ (13 000.00 – 12 792.00) х 10 % = 20.80 руб. ОМС = 662.79 руб. в пределах МРОТ 12 792.00 х 5,1 % = 652.39 руб. свыше МРОТ (13 000.00 – 12 792.00) х 5 % = 10.40 руб. Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 13 000 × 0,2% = 26.00 руб. Рассчитаем сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды менеджера Игнатьевой М.С.: ФСС = 370.97 руб. в пределах МРОТ 12 792.00 х 2,9 % = 370.97 руб. свыше МРОТ - 0 % ПФР = 4 063.74 руб. в пределах МРОТ 12 792.00 х 22 % = 2 814.24 руб. свыше МРОТ (25 287.00 – 12 792.00) х 10 % = 1 249.50 руб. ОМС = 1 277.14 руб. в пределах МРОТ 12 792.00 х 5,1 % = 652.39 руб. свыше МРОТ (25 287.00 – 12 792.00) х 5 % = 624.75 руб. Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 25 287 × 0,2% = 50.58 руб. Рассчитаем сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды главного бухгалтера Пресновой С.А.: ФСС = 370.97 руб. в пределах МРОТ 12 792.00 х 2,9 % = 370.97 руб. свыше МРОТ - 0 % ПФР = 4 866.10 руб. в пределах МРОТ 12 792.00 х 22 % = 2 814.24 руб. свыше МРОТ (33 310.64 – 12 792.00) х 10 % = 2 051.86 руб. ОМС = 1 678.32 руб. в пределах МРОТ 12 792.00 х 5,1 % = 652.39 руб. свыше МРОТ (33 310.64 – 12 792.00) х 5 % = 1 025.93 руб. Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 33 310.64 × 0,2% = 66.62 руб. Рассчитаем сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды менеджера Романович Е.С.: ФСС = 370.97 руб. в пределах МРОТ 12 792.00 х 2,9 % = 370.97 руб. свыше МРОТ - 0 % ПФР = 3 056.46 руб. в пределах МРОТ 12 792.00 х 22 % = 2 814.24 руб. свыше МРОТ (15 214.23 – 12 792.00) х 10 % = 242.22 руб. ОМС = 773.50 руб. в пределах МРОТ 12 792.00 х 5,1 % = 652.39 руб. свыше МРОТ (15 214.23 – 12 792.00) х 5 % = 121.11 руб. Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 15 214.23 × 0,2% =30.43 руб. Свод начисленных страховых взносов в ООО «Домина» за декабрь 2021 г. (таблица 5) Таблица 5 – Налоги и взносы за декабрь 2021 г.
В бухгалтерском учете за декабрь главным бухгалтером были сделаны проводки по начислению страховых взносов (таблица 6): Таблица 6 - Проводки по начислению страховых взносов в декабре 2021 г.
Страхование и оплата страхового взноса в бюджет являются прямым обязательством всех работодателей России. Отражение этих операций – неотъемлемая часть бухгалтерского учета и налогообложения труда. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Государственный фонд, формирующийся вне единой бюджетной системы, пополняется обязательными отчислениями, перечисляемыми в него физическими и юридическими лицами. В связи с тем, что расходы внебюджетного фонда регулируются, утверждаются лишь законодательно, все финансовые ресурсы в них принадлежат государству. Взносы в бюджетные фонды – это не удержание, а оплата труда, его оплатитель – не работодатель, а работник. ООО «Домина», осуществляющее выплаты в внебюджетных фондах, гарантирует своим сотрудникам, которые потеряли трудоспособность, защиту социальными выплатами. В результате изучения технологии учета расчетов с внебюджетными фондами ООО «Домина» установлено, что все расчеты по таким расчетам выполняются первичными документами по регламентированным требованиям, а учет осуществляется бухгалтерским учётом по установленным требованиям, осуществляющиеся, в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 30.12.2021) и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденного Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010). Расчет, начисление налогов производится в соответствии с положениями Второй части Налогового кодекса Российской Федерации. Из вышеперечисленного можно выяснить, что органы социальной защиты и страхования играют важное значение в развитии социального сектора. В соответствии с поставленной целью, в работе были решены следующие задачи: - изучена нормативные акты о регулировании расчетов внебюджетных фондов; - исследованы страховые взносы и плательщики страховых взносов; - рассмотрены объекты обложения страховыми взносами; - изучены расчетные периоды и отчетные периоды страховых взносов; - рассмотрены тарифы страховых взносов; - исследованы исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам; - анализировались особенности бухгалтерского расчета расчетов внебюджетных фондов в организации ООО «Домина». Методология налогового учета в организации ООО «Домина» не нарушаются. Учет на предприятии грамотно осуществляется главным бухгалтером. Учет и обработка данных в организации осуществляется с помощью компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8». Принципы организации и ведения бухгалтерского учета, составления финансовой (бухгалтерской) и налоговой отчетности в организации, в целом, соответствуют требованиям, установленным ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34Н (ред. от 11.04.2018). СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ а) Основная литература: 1. Внебюджетные фонды : учебное пособие / Л. Ш. Оруджева, А. М. Мусаева, С. Ю. Максимова [и др.]. — Махачкала : ДагГАУ имени М.М.Джамбулатова, 2020. — 233 с. 2. Черкасова, Ю. И. Внебюджетные фонды : учебное пособие / Ю. И. Черкасова, М. И. Мигунова, С. А. Козлова. — Красноярск : СФУ, 2018. — 328 с. 3. Сидоркина, М. Ю. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами : учебное пособие / М. Ю. Сидоркина, О. Е. Иванова. — пос. Караваево : КГСХА, 2016. — 42 с. 4. Склярова, Ю. М. Банковское дело : учебно-методическое пособие / Ю. М. Склярова, И. Ю. Скляров, Л. А. Латышева ; под редакцией Ю. М. Скляровой. — Ставрополь : СтГАУ, 2020. — 944 с. 5. Самоцветова, Т. С. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации : учебное пособие / Т. С. Самоцветова. — Кемерово : Кузбасская ГСХА, 2017. — 227 с. 6. Киселева, О. В. Аудит : учебно-методическое пособие / О. В. Киселева. — 2-е изд. — Москва : ФЛИНТА, 2017. — 173 с. 7. Варданян, С. А. Основы бухгалтерского учета : учебное пособие / С. А. Варданян, Е. В. Токарева. — Волгоград : Волгоградский ГАУ, 2018. — 176 с. 8. Журавлева Л.А. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Теория и практика : учебное пособие для СПО / Журавлева Л.А., Кико М.В.. — Саратов : Профобразование, Ай Пи Эр Медиа, 2019. — 197 c. 9. Хмара Е.Г. Практикум по дисциплине «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» / Хмара Е.Г., Максименко Т.С.. — Таганрог : Таганрогский институт управления и экономики, 2019. — 56 c. б) Дополнительная литература: 1. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами : учеб.-метод. пособие : в 2 ч. / сост.: Н. В. Свиридова, Е. М. Ануфриева, Ф. К. Туктарова. Пенза : Изд-во ПГУ, 2017. – Ч. 2. 104 с. 2. Цыбина Н.В. Формирование финансового результата в бухгалтерском учете / Цыбина Н.В., Бердышев С.Н.. — Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2009. — 195 c. 3. Бурунова А.В. Сборник задач по МДК 02.01 «Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», МДК 03.01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» / Бурунова А.В.. — Москва : Прометей, 2018. — 94 c. 4. Гамулинская, Н. В. Бухгалтерский учет : учебное пособие / Н. В. Гамулинская, Н. В. Семенова. — Киров : Вятская ГСХА, 2017. — 271 с. 5. Усачева, О. В. Практические основы бухгалтерского учета имущества и источников его формирования в организации : учебное пособие / О. В. Усачева. — Новосибирск : НГТУ, 2019. — 331 с. 6. Гриб, С. Н. Бюджетная система Российской Федерации : учебное пособие / С. Н. Гриб, Ю. И. Черкасова. — Красноярск : СФУ, 2020. — 392 с. г) Ресурсы сети «Интернет»: 1. https://e.lanbook.com/ – Электронно-библиотечная система издательства Лань. 2. http://www.iprbookshop.ru/ – Электронно-библиотечная система IPRbooks . 3. https://www.biblio-online.ru/ – Электронная библиотека ЮРАЙТ. 4. Официальный сайт системы ГАРАНТ: www.garant.ru 5. Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru. д) Нормативные документы: 1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г №402-ФЗ «о бухгалтерском учете» (в ред. от 30.12.2021 г.) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.; 2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н в ред. приказа Министерства финансов от 08.11.2010 №142н; 3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (в редакции приказа Министерства финансов РФ от 24. 03 2000 № 31н.); 4. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 30.12.2021) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; 5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021); | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||