отчет. 20 5 Кассовые операции 23 6 Ответы на вопросы по кассе
 Скачать 2.96 Mb.
|
|
Раздел 5. Учет и документальное оформление основных средств 5.1 Нормативное регулирование учета операций с ОС Перечислите нормативные документы, регламентирующие порядок учета основных средств. Нормативные документы, регламентирующие порядок учета основных средств: 1) ФЗ «О бухгалтерском учете», который включает в себя помимо общих положений о бухгалтерском учете, различного рода определений, основные требования к ведению учета, оценке имущества и обязательств организации, но и рассматривает понятие «инвентаризация», определяет случаи, когда процедура проведения инвентаризации является обязательной, а также порядок отображения выявленных в ходе проведения инвентаризации расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета; 2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н, которое определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской отчетности, взаимоотношение организации с внешними потребителями бухгалтерской информации, рассматривает порядок оценки и проведения инвентаризации имущества и обязательств организации; 3) Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» — содержит формы первичной учетной документации оформляемых в ходе проведения инвентаризации; 4) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утверждены Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 39 ККОО.ПП2813.000 Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета. 5) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 — устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов, правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств, порядок оформления результатов инвентаризации; 6) Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 10 марта 1999 г. NN 20н, ГБ-3- 04/39 «Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке» — устанавливает порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при выездной проверке, правила проведения налоговой инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств, порядок оформления результатов инвентаризации; 7) ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 40 ККОО.ПП2813.000 политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений. 5.2 Классификация ОС на предприятии 1) Перечислите группы ОС, которые используются на предприятии. АО «Продтовары» использует следующие основные средства: - земельные участки, здания; - сооружения; - машины и оборудование; - офисное оборудование; - транспортные средства; - производственный и хозяйственный инвентарь. 2) Приведите примеры конкретных инвентарных объектов ОС, которые используются на предприятии. Примеры инвентарных объектов ОС, которые используются на предприятии: служебный транспорт; компьютеры. 5.3 Документальное оформление операций с ОС В таблице 8 напишите предназначение каждого документа и отметьте значком «V» те документы, которые используются на исследуемом предприятии Таблица 9 - Документальное оформление операций с ОС Документ Какую операцию оформляет (в каком случае заполняется) Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 41 ККОО.ПП2813.000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1); Акт составляется при передаче объекта основных средств (одного или нескольких) от организации к другому предприятию, в целях реализации условий какого-либо договора. Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а); Унифицированная форма ОС-1а используется для оформления: приемки и ввода в эксплуатацию объектов недвижимости (зданий, сооружений); выбытия зданий и сооружений при их передаче от одной организации к другой (продаже, мене и пр.). Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б); Унифицированная форма ОС-1б используется для оформления: по передаче основных фондов между контрагентами; вводу объектов в состав основных средств; выбытию основных средств. Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14) Акт, составляемый по форме ОС-14, применяется при приемке оборудования, предназначенного для последующего монтажа. Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6); Инвентарная карточка по унифицированной форме ОС-6 применяется для учета и движения внутри компании объектов основных средств. Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма № ОС-6а); Документ, составляемый по форме ОС-6а, представляет собой инвентарную карточку, оформляемую для группы ОС, и является одной из ключевых разновидностей первички, используемой в целях учета основных фондов на предприятии. Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма № ОС-6б) Форма ОС-6б (инвентарная книга) представляет собой 1 из вариантов учетных Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 42 ККОО.ПП2813.000 документов, отражающих наличие, движение и характеристики имеющихся в наличии ОС. «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж» (форма № ОС-15) Эта форма представляет собой акт приемки- передачи, отражающий момент предоставления заказчиком подрядчику оборудования, подлежащего монтажу, для проведения монтажных работ. «Акт о выявленных дефектах оборудования» (форма № ОС-16) Унифицированная форма ОС-16, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7, понадобится, если в процессе приема, монтажа¸ наладки или испытания приобретенного оборудования в нем выявлены недочеты, которые влияют на факт признания его пригодным к использованию в качестве основного средства. «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств» (форма №ОС-2) Эту форму предлагается использовать при перемещении объектов основных средств, к примеру, из одного цеха в другой. «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств» (форма № ОС-3) Унифицированная форма ОС-3 — это акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств. Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма №с); Форма ОС-4 — это акт, который оформляется при выбытии основного средства организации, кроме автотранспорта. Акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а); Унифицированная форма ОС-4а — акт, использующийся для списания таких основных средств, как автотранспорт. Акт о списании групп объектов основных средств (кроме Унифицированная форма ОС-4б нужна для одновременного списания нескольких объектов основных средств. Необходимость Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 43 ККОО.ПП2813.000 автотранспортных средств) (форма № ОС-4б). списания возникает либо по результатам проведенной инвентаризации, либо при выявлении факта износа нескольких одинаковых объектов из приобретенных когда- то единовременно. Представьте копии или заполните вручную следующие документы: 1) Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений (форма № ОС-1) - Приложение 10; 2) Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6) - Приложение 11; 3) Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4) - Приложение 12. 5.4 Работа в 1С 1) Создайте в программе 1С:Бухгалтерия на текущую дату документ на поступление ОС (на основании Приложения 10). 2) Сделайте скрин экрана с заполненным документом. Рисунок 12 – ОС-1 Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 44 ККОО.ПП2813.000 3) Сделайте скрин экрана с проводкой по данному документу Рисунок 13 – Проводки по ОС-1 4) Опишите в виде схемы технологию создания документа на поступление ОС в программе 1С: Бухгалтерия. ОС И НМА - Поступление оборудования – создать. 5.5 Синтетический и аналитический учет ОС Напишите, какие субсчета открыты к счету 01 «ОС». В АО «Продтовары» к счету 01 «ОС» открыты следующие субсчета: 01.01 «Основные средства в организации»; 01.03 «Арендованное имущество»; 01.08 «Объекты недвижимости»; 01.09 «Выбытие основных средств». Напишите, какие субсчета открыты к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы». В АО «Продтовары» к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» открыты следующие субсчета: 08.03 «Строительство объектов основных средств» 08.04 «Приобретение объектов основных средств» 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» 08.04.2 «Приобретение основных средств» 08.05 «Приобретение нематериальных активов» Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 45 ККОО.ПП2813.000 Заполните таблицу 10 по учету ОС. Таблица 10 – Учет основных средств на предприятии Операция Дебет Кредит Документ Учет ОС Приобретено ОС 08 60 ТТН Объект принят к учету в составе ОС 01 08 ОС-1 Начислена амортизация 20 02 Ведомость Ремонт Выполнен ремонт ОС собственными силами: - списаны материалы на ремонт - начислена зарплата за ремонт - начислены страховые взносы 20 10 70 69 ОС-3 Ремонт ОС выполнен силами подрядчика 20 60 ОС-3 Модернизация Произведена модернизация ОС: - списаны материалы на модернизацию - начислена зарплата за модернизацию - начислены страховые взносы 08 10 69 70 ОС-3 Увеличена стоимость ОС на стоимость работ по модернизации 01 08 ОС-3 Списание Списана первоначальная стоимость 01.2 01.1 ОС-4 Списана амортизация 02 01.2 ОС-4 Списана остаточная стоимость 91.2 01.2 ОС-4 ОС демонтировано силами подрядчика 91.2 60 ОС-4 Оприходованы МПЗ, оставшиеся после демонтажа 10 91.1 ОС-4 Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 46 ККОО.ПП2813.000 Продажа Отражена выручка от продажи ОС 62 91.1 ДКП Начислен НДС 91.2 68 с/ф Списана первоначальная стоимость 01.2 01.1 ОС-4 Списана накопленная амортизация 02 01.2 ОС-4 Списана остаточная стоимость 91.2 01.2 ОС-4 5.6 Амортизация ОС 1) Напишите, какой способ начисления амортизации используется на предприятии. АО «Продтовары» использует линейный способ начисления амортизации основных средств. 2) Приведите конкретный пример расчета начисления амортизации по одному из объектов ОС тем методом, который применяется в организации. Пример расчета амортизации основных средств линейным способом: Предприятие приобрело новейшее оборудование на сумму 236000 рублей, в том числе НДС 20%. При поставке на учет установлен срок полезного использования - 5 лет. Первоначальная стоимость объекта основного средства – 3000000 рублей. Расчет амортизации: 236000/120*20=39333 236000-39333=196667 Годовая сумма амортизации - 39333 Остаточная стоимость основных средств (первоначальная): 196667-39333=157334 Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 47 ККОО.ПП2813.000 5.7 Ответы на вопросы по учету ОС 1) Зачем нужна классификация основных средств по амортизационным группам? Амортизационные группы основных средств используются, чтобы определить срок полезного использования, установить нормы амортизации и рассчитать сумму амортизации для исчисления налога на прибыль. Амортизационные группы важны для налога на прибыль. 2) Как определить срок полезного использования ОС? Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. 3) Сколько существует амортизационных групп? Для этих целей существует специальная классификация ОС. Всего существует 10 амортизационных групп согласно вышеупомянутой классификации. 4) Как учитываются ОС, стоимостью меньше 40 000 руб.? Для начала необходимо уточнить, какие нормы указаны в учетной политике. Если, согласно ее положениям, ОС при принятии к учету не может стоить менее 40 000 руб., то любое основное средство стоимостью, не превышающей данный лимит, должен быть отнесен на счета материально- производственных запасов и в момент отпуска в эксплуатацию учтен за балансом, например на самостоятельно открытом счете 012 «Оборудование в эксплуатации» (с детализацией по месту хранения или пользования). Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 48 ККОО.ПП2813.000 Раздел 6. Учет и документальное оформление нематериальных активов 6.1 НМА в организации Напишите, какие НМА использует исследуемое предприятие. В АО «Продтовары» отсутствуют НМА. 6.2 Документальное оформление операций с НМА Напишите, какими документами оформляется поступление и выбытие НМА в исследуемой организации. В АО «Продтовары» поступление НМА, внутреннее перемещение оформляется такими первичными документами как: – акт о приеме передаче объекта основных средств (ОС); – акт о приеме передаче групп объектов ОС; – накладная на внутреннее перемещение объектов ОС; – требование-накладная. Выбытие НМА оформляется актом о списании объекта ОС. 6.3 Синтетический и аналитический учет ОС Заполните таблицу 11. Таблица 11 - Хозяйственные операции по учету НМА Операция Дебет Кредит Документ Приобретен объект НМА 08 60 ДКП НМА создано силами организации 08 10 ОС-3 НМА принят к учету 04 08 ОС-1 Начислена амортизация по объекту НМА 20 05 ОС-4 Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 49 ККОО.ПП2813.000 Остаточная стоимость отражена в расходах 91 04 ОС-4 6.4 Амортизация НМА Напишите, какой метод начисления амортизации НМА применяется в организации (если в организации отсутствуют НМА, привести перечень возможных методов начисления амортизации НМА). В АО «Продтовары» отсутствуют НМА. В бухгалтерском учете амортизация по нематериальным активам начисляется способами (п. 28 ПБУ 14/2007): – линейный способ; – способ уменьшаемого остатка; – способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 50 ККОО.ПП2813.000 Раздел 7. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений 1) Какие финансовые вложения есть у предприятия? В АО «Продтовары» имеются следующие финансовые вложения: – Паи и акции. 2) Представьте схему счета 58 и укажите, какие субсчета открыты к счету 58. Дт Кт СН Величина фин. Вложений на начало периода Отражается поступление (увеличение стоимости) финансовых вложений Отражается их выбытие (уменьшение стоимости) финансовых вложений СК Величина фин. Вложений на конец периода Рисунок 14 - Схема счета 58 В АО «Продтовары» открыты следующие субсчета: 58.01 «Паи и акции»; 58.01.1 «Паи»; 58.01.2 «Акции»; 58.02 «Долговые ценные бумаги»; 58.03 «Предоставленные займы»; 58.40 «Вклады по договору простого товарищества». 3) Представьте хозяйственные операции (проводки) по учету финансовых вложений на счетах бухгалтерского учета организации. Типовые проводки по учету финансовых вложений представлены в таблице 12. Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 51 ККОО.ПП2813.000 Таблица 12 - Типовые проводки по учету финансовых вложений № Операция Дт Кт 1 Приобретены акции путем перечисления с валютного счета 58-1 52 2 Куплены рублевые облигации 58-2 51 3 Предоставлен заем материалами 58-3 10 4 Передан объект основных средств в качестве вклада по договору простого товарищества 58-4 01 5 Разница между первоначальной и номинальной стоимостью облигации, по которой не определяется текущая рыночная стоимость, отнесена на финансовые результаты 58-2 91 6 Отражена на отчетную дату переоценка акций, по которым определяется текущая рыночная стоимость 91 58-1 7 Отражено погашение векселя 51 58-2 8 Возвращен заем, выданный в безналичной форме 51 58-3 9 Возвращен объект нематериальных активов, переданный ранее в качестве вклада по договору простого товарищества 04 58-4 |