отчет. 20 5 Кассовые операции 23 6 Ответы на вопросы по кассе
 Скачать 2.96 Mb.
|
|
Раздел 8. Учет и документальное оформление материально- производственных запасов 8.1 Нормативное регулирование учета МПЗ Перечислите нормативные документы, регламентирующие порядок учета материально-производственных запасов Законодательное регулирование организации учета материально- производственных запасов определено следующими нормативными документами: 1) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11г.; 2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом №34н от 29.07.1998г. (с изм. от 29.03.2017г.); 3) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом №94н от 31.10.2000г. (с изм. от 08.11.2010г.); 4) ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н – действует до 1 января 2021г.; 5) Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденные приказом №119н от 28.12.01г. – действует до 1 января 2021г.; 6) Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом №135н от 26.12.02г. – действует до 1 января 2021г.; 7) ФСБУ 5/2019 «Запасы» — вводится в действие с 1 января 2021г.; 8) Гражданский кодекс РФ; 9) Учетная политика организации и др. Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 53 ККОО.ПП2813.000 8.2 Классификация МПЗ на предприятии 1) Перечислите субсчета, открытые к счету 10. В АО «Продтовары» к счету 10 открыты следующие субсчета: 10.01 «Сырье и материалы» 10.02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» 10.03 «Топливо» 10.04 «Тара и тарные материалы» 10.05 «Запасные части» 10.06 «Прочие материалы» 10.08 «Строительные материалы» 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» 2) Приведите примеры конкретных групп МПЗ, которые используют на предприятии. Примеры конкретных групп МПЗ, которые используют в АО «Продтовары»: – инвентарь и хозяйственные принадлежности; – товары; – тара. 8.3 Документальное оформление операций с МПЗ 1) Ознакомьтесь с правилами заполнения Приходного ордера по форме М-4. С правилами заполнения Приходного ордера по форме М-4 ознакомлен. 2) Опишите, какие операции оформляются с помощью приходного ордера по форме М-4. Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 54 ККОО.ПП2813.000 Оформление ордера М-4 необходимо для складского учета операции по приему материалов, товарной продукции или иных ценностей. 3) Представьте копию или заполните вручную приходный ордер по форме М-4 и представьте его в приложении (Приложение 13). 4) Выделите обязательные реквизиты в приходном ордере. 5) Для каких операций используется требование-накладная по форме М- 11 и лимитно-заборная карта по форме М-8? Документ Требование-накладная предназначен для: – списания со склада материально-производственных запасов (МПЗ ): 1) на общехозяйственные, общепроизводственные или коммерческие нужды; 2) используемых в производстве как собственной продукции, работ, услуг, так и продукции из давальческого сырья; 3) а также оборудования и компонентов основного средства при монтаже и создании его хозяйственным способом и т.д. Лимитно-заборная карта (форма N М-8). Применяется при наличии лимитов отпуска материалов для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды и является оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада. 6) Какой из этих 2-х документов используется на исследуемом предприятии? В АО «Продтовары» используется требование-накладная по форме М- 11. 7) Представьте копию или заполните вручную требование-накладную по форме М-11 и лимитно-заборную карту по форме М-8 (Приложение 14). Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 55 ККОО.ПП2813.000 Требование-накладная по форме М-11 представлена в приложении 14. 8) Выделите обязательные реквизиты в документе на списание материалов. 8.4 Работа в 1С 1) Оформите в программе 1С:Бухгалтерия на текущую дату поступление материалов (на основании Приложения 13). 2) Сделайте скрин экрана с заполненным документом. Рисунок 15 – М 4 3) Сделайте скрин экрана с проводкой по данному документу. Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 56 ККОО.ПП2813.000 Рисунок 16 – Проводки по поступлению материалов 4) Опишите в виде схемы технологию оформления поступления материалов в программе 1С: Бухгалтерия. Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные). Кнопка "Поступление", вид операции документа - "Товары (накладная)". 5) Оформите в программе 1С:Бухгалтерия на текущую дату списание материалов (на основании Приложения 14). 6) Сделайте скрин экрана с заполненным документом. Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 57 ККОО.ПП2813.000 Рисунок 17 – Требование – накладная 7) Сделайте скрин экрана с проводкой по данному документу Рисунок 18 – Проводки по списанию материалов 8) Опишите в виде схемы технологию оформления списания материалов в программе 1С: Бухгалтерия. Меню: Склад - Требование накладная - создать 8.5 Методы учета поступления МПЗ 1) Укажите, по какой стоимости ведется учет поступления материалов в организации: А. по фактической стоимости (+) Б. по учетным ценам 2) Напишите, используется ли на предприятии счет 15 и 16, если да, то для каких целей. В АО «Продтовары» счет 15 и 16 не используется. 3) Напишите, на каких счетах отражаются ТЗР. Учет транспортно-заготовительных расходов АО «ВНИКТИ» ведется на счете 10 «Материалы». 8.6 Методы списания МПЗ 1) Укажите, какой метод списания в производство МПЗ применяется на предприятии: А. по себестоимости каждой единицы Б. по средней себестоимости Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 58 ККОО.ПП2813.000 М. методом ФИФО (+) 2) Опишите суть данного метода. ФИФО — это метод учёта активов, который применяют все профучастники. Смысл этого метода в том, что активы, поставленные первыми на учёт, выбывают с учёта тоже первыми. 8.7 Учет движения МПЗ Проставьте корреспонденцию счетов в журнале операций (Таблица 13) и отметьте операции, которые используются в исследуемом предприятии. Таблица 13 – Операции по учету МПЗ Дебет Кредит Операция Документ Поставьте V , если операция используется на предприятии 10 60 Приобретены материалы у поставщика ДКП V 19 60 Продавец предъявил НДС С/ф V 20 60 Отражены дополнительные затраты на приобретение материалов (доставка) Акт об оказании услуг V 19 60 Отражен НДС с суммы дополнительных затрат с/ф V 68 19 НДС со стоимости материалов и дополнительных затрат принят к вычету с/ф V Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 59 ККОО.ПП2813.000 60 50/51 Оплачены материалы и услуги по доставке РКО/Выписка банка V 10 98.2 Получены материалы в дар М-4 V 10 75 Материалы внесли в счет оплаты уставного капитала М-4 V 10 91 Оприходованы материалы от ликвидации основного средства М-4 V 26 10 Списана стоимость материалов, переданных или использованных для управленческих нужд Требование накладная V 26 10 Списана стоимость материалов, переданных или использованных для коммерческих нужд Требование накладная V 20 10 Списана стоимость материалов, переданных в основное производство Требование накладная V 23 10 Списана стоимость материалов, использованных во вспомогательном производстве Требование накладная V 25 10 Списана стоимость материалов использованных в общепроизводственных целях Требование накладная Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 60 ККОО.ПП2813.000 08 10 Списана стоимость материалов, переданных для создания внеоборотных активов Требование накладная V 91 10 Списана стоимость материалов в прочие расходы (при продаже) Требование накладная V 94 10 Отражена недостача материалов Требование накладная V Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 61 ККОО.ПП2813.000 Раздел 9. Учет и документальное оформление затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) 9.1 Нормативное регулирование учета затрат Укажите нормативный документ, регламентирующий учет затрат. ПБУ 10/99 «Расходы организации» - в нем представлена классификация расходов и указаны основополагающие аспекты признания расходов, произведенных организацией, в соответствии с правилами формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах коммерческих организаций. 9.2 Общие понятия 1) Дайте определение понятию «себестоимость» Себестоимость — стоимостная оценка текущих затрат предприятия на производство и реализацию продукции. 2) Дайте определение понятию «калькуляция себестоимости» Калькуляция — определение затрат в стоимостной (денежной) форме на производство единицы или группы единиц изделий, или на отдельные виды производств. 9.3 Счета учета затрат 1) Напишите, какие счета по учету затрат (№ и название) открыты на исследуемом предприятии. В АО «Продтовары» используются следующие счета по учету затрат: – 20 «Основное производство» – 23 «Вспомогательное производство» – 26 «Общехозяйственные расходы» 2) Заполните схемы, указав, что отражается по дебету и кредиту счетов. Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 62 ККОО.ПП2813.000 дт 20 кт Фактические затраты на производство Фактическая себестоимость готовой продукции Рисунок 18 – Схема счета 20 дт 23 кт Суммы всех затрат отчетного периода Списание затрат (оприходование готовой продукции, материалов) Рисунок 19 – Схема счета 23 дт 25 кт Суммы общепроизводственных расходов за отчетный период Списание расходов Рисунок 20 – Схема счета 25 дт 26 кт Фактическая сумма общехозяйственных расходов за отчетный период Списание расходов на себестоимость продукции Рисунок 21 – Схема счета 26 Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 63 ККОО.ПП2813.000 9.4 Методы учета затрат 1) Укажите, какой метод учета затрат применяется на предприятии: А. позаказный Б. попередельный В. Нормативный (+) Г. попроцессный 2) Раскройте суть метода учета затрат, применяемого на предприятии. Нормативный метод учета предполагает, что все затраты, которые влияют на счета запасов и себестоимость реализованной продукции, являются нормативными, а не фактическими. 9.5 Документальное оформление учета затрат 1) Представьте в приложении или заполните вручную калькуляционную ведомость. Калькуляционная ведомость не была предоставлена организацией. 2) На основании калькуляционной ведомости заполните таблицу 14. Таблица 14 - Классификация затрат № Элементы затрат Статьи затрат 1 Материальные затраты затраты на сырье; на запасные части для ремонта; комплектующие изделия; на топливо и энергию со стороны; услуги сторонних организаций; услуги сторонних организаций производственного характера 2 Затраты на оплату труда выплаты работникам организации в денежной и натуральной форме; стимулирующие доплаты и надбавки; компенсирующие выплаты; премии и единовременные; Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 64 ККОО.ПП2813.000 поощрительные выплаты, а также затраты, связанные с содержанием работника, предусмотренные контрактом выплаты работникам организации в денежной и натуральной форме; 3 Затраты на социальное страхование в пенсионный фонд; в фонд социального страхования; в фонд медицинского страхования 4 Амортизация амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, являющимся амортизируемым имуществом 5 Прочие расходы на рекламу; командировочные расходы; представительские расходы; юридические услуги; консультационные услуги; информационные услуги расходы на рекламу; 9.6 Отражение затрат на счетах бухгалтерского учета Заполните таблицу 15. Таблица 15 - Операции по учету затрат Операция Дебет Кредит Поставьте V, если операция используется на предприятии Расходы на производство Отражены производственные затраты - списаны материалы 20 10 70 V Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 65 ККОО.ПП2813.000 - начислена зарплата работникам - начислены страховые взносы - начислена амортизация - услуги сторонних организаций 69 02 60 Отражен выпуск продукции 43 20 V Списана стоимость реализованной продукции 90 43 V Общепроизводственные расходы Отражены затраты на содержание производства - списаны материалы - начислена зарплата работникам - начислены страховые взносы - начислена амортизация - услуги сторонних организаций 25 10 70 69 02 60 V Общепроизводственные расходы отражены в себестоимости 20 25 V Общехозяйственные расходы Отражены управленческие и прочие общехозяйственные расходы - списаны материалы - начислена зарплата работникам - начислены страховые взносы - начислена амортизация - услуги сторонних организаций 26 10 70 69 02 60 V Общехозяйственные расходы отражены в себестоимости 20 26 V Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 66 ККОО.ПП2813.000 Общехозяйственные расходы перенесены на финансовый результат 91 26 V Расходы на продажу Отражены коммерческие затраты - списаны материалы - начислена зарплата работникам - начислены страховые взносы - начислена амортизация - услуги сторонних организаций 44 10 70 69 02 60 V Коммерческие затраты списаны на финансовый результат 90 44 V Прочие расходы Проценты по кредиту или займу 91 66/67 V Административный штраф 91 76 V Штрафы и пени по налогам и взносам 91 68,69 V 9.7 Ответы на вопросы 1) Что такое НЗП? В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. 2) Присутствует ли НЗП на исследуемом предприятии? В АО «Продтовары» отсутствует незавершенное производство. 3) Каким образом проводится оценка НЗП? В АО «Продтовары» отсутствует незавершенное производство. Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 67 ККОО.ПП2813.000 Раздел 10. Учет и документальное оформление готовой продукции и ее реализации 10.1 Общие вопросы 1) Напишите, какую готовую продукцию (услугу) выпускает (оказывает) исследуемое предприятие. Готовая продукция отсутствует на предприятии. 2) Перечислите, какие аналитические счета открыты к счету 43 На предприятии не используется счет 43 «Готовая продукция» 3) Отметьте, в какой оценке производится текущий учет выпуска готовой продукции: А. по фактической себестоимости Б. по нормативной себестоимости В. по плановой себестоимости 3) Посмотрите в учетной политике и напишите, каким образом на предприятии организован синтетический учет выпуска готовой продукции (с использованием счета 40 или без использования счета 40). Счет 40 не используется на предприятии. 10.2 Синтетический учет готовой продукции Заполните таблицу 16 и 17. Таблица 16 - Операции по учету готовой продукции без использования счета 40 «Выпуск продукции» Операция Дебет Кредит Отражен выпуск продукции по нормативной себестоимости 43 20 Отражена выручка от реализации продукции 62 90 Начислен НДС 90 68 Списана нормативная себестоимость проданной продукции 90 43 Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 68 ККОО.ПП2813.000 Отражена корректировка выпуска продукции по итогам месяца: фактическая стоимость оказалась больше нормативной 43 20 Отражена корректировка выпуска продукции по итогам месяца: фактическая стоимость оказалась меньше нормативной Стороно 43 20 Отражена корректировка списания проданной продукции по итогам месяца: фактическая стоимость оказалась больше нормативной 90 43 Отражена корректировка списания проданной продукции по итогам месяца: фактическая стоимость оказалась меньше нормативной Сторно 90 43 Таблица 17 - Операции по учету готовой продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции» Содержание операции Дебет Кредит Принята к учету готовая продукция по плановым ценам 41 20 Отражена фактическая производственная себестоимость готовой продукции 43 90 Списана плановая себестоимость реализованной продукции 90 43 Списана сумма превышения фактической производственной себестоимости над плановой 43 20 Списана сумма превышения плановой производственной себестоимости над фактической 40 сторно 20 10.3 Документальное оформление готовой продукции 1) Отметьте, каким документом оформляется поступление готовой продукции из производства на склад: А. Накладная на передачу ГП в места хранения (форма № МХ-18) (+) Б. Требование-накладная (форма № М-11) В. Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (форма № ТОРГ-13) Изм. Лист № докум. Подпись Дата Лист 69 ККОО.ПП2813.000 Г. Накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) 2) Представьте копию или заполните вручную документ на поступление готовой продукции из производства на склад. Готовая продукция отсутствует на предприятии. 3) Напишите, каким документом оформляется реализация продукции (услуги) покупателям. Операция по реализации готовой продукции оформляется товарной накладной (типовая форма ТОРГ-12). 4) Представьте копию или заполните вручную документ на реализацию продукции (услуги) покупателям (Приложение 15). Товарная накладная представлена в приложении 15. 10.4 Работа в 1С 1) На основании накладной на выпуск готовой продукции занесите в программу 1С сведения о выпушенной готовой продукции. 2) Сделайте скрин экрана с заполненным документом. 3) Сделайте скрин экрана с проводками по данному документу. 4) Опишите в виде схемы технологию оформления поступления готовой продукции из основного производства в программе 1С: Бухгалтерия. 5) Занесите в программу 1С накладную на реализацию продукции (акт оказания услуг). 6) Сделайте скрин экрана с заполненным документом. 7) Сделайте скрин экрана с проводками по данному документу. 8) Опишите в виде схемы технологию оформления поступления готовой продукции из основного производства в программе 1С: Бухгалтерия Готовая продукция отсутствует на предприятии. |