аудит. 3. Аудит расчётов по счётам 68 и 69

• Название: 3. Аудит расчётов по счётам 68 и 69
• Анкор: аудит
• Дата: 18.08.2022
• Размер: 19.11 Kb.
• Имя файла: 3.docx
• Тип: Документы; #648513

3. Аудит расчётов по счётам №68 и №69.

При проверке правильности счетов 68 и 69, прежде всего, проверяются расчётные ведомости по исчислению налоговых платежей и каждого вида платежа. При этом проверяется правильность исчисления налогооблагаемой базы и базы для исчисления социальных платежей.

При проверке налогооблагаемой базы проверяется правильное составление расчётов исчисление платежей. При этом, следует обратить внимание на акты проверки всех внебюджетных фондов, акты камеральных проверок налоговых служб.

При проверке нужно строго следовать существующим нормативным актам и, дополнительно к ним, нормативные акты должны являться основой для ведения расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами.

У предприятия, у которого существует задолженность с бюджетом и внебюджетными фондами необходимо предложить мероприятия по упорядочению ведения расчётов.

Кроме того, при проверке этих расчётов осуществляется также проверка численности работников и порядок их оформления, размера фонда оплаты труда и структура выплат и доплат на предприятии, порядок ведения лицевых счетов, формы оплаты труда, положение об оплате труда и проверка качественного состава работников предприятия по категории работающих и служащих.

Также проверяется объём реализации продукции, выручки от реализации продукции, размера себестоимости реализованной продукции, размера прибыли от реализации, процентные ставки по начисляемым видам налогов. При проверке  ведомостей особое внимание уделяется начислению и перечислению различных платежей по счетам 68 и 69.

При изменении формы организации предприятия необходимо проверить соответствие учётных документов и наличие письма в налоговые органы об изменении организационной формы предприятия.

При проверке расчётов с внебюджетными фондами необходимо обратить внимание на размер начислений по больничным листам и порядку перечисления размера платежей предприятия.

При обязательно медицинском страховании проверяется размер перечислений в местные и республиканские фонды. Если у предприятия существует медицинское страхование работников предприятия в частных негосударственных фондах или страховых компаниях, то проверяется наличие соответствующих документов по регламентации добровольного медицинского страхования.

При расчётах с бюджетом, особенно по акцизам, следует обратить внимание на счета предприятия и перечисление их в бюджет по видам акцизов и процентного соотношения этих платежей. Проверка акцизных платежей осуществляется налоговыми службами ежемесячно, поэтому правильное их начисление является первоочередным для уменьшения непроизводственных расходов и штрафных санкций.

5 Осуществление контроля организации расчетов по налогам и сборам

Исходя из главной задачи Министерства Российской Федерации по налогам и сборам налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

Осуществление налогового контроля производится в разных правовых формах. При этом контрольные действия регулируются на основе закона, где четко определены полномочия налоговых органов.

Правильно организованный налоговый контроль требует, с одной стороны, широких полномочий налоговых органов в части доступа к соответствующей информации, а с другой-уважения к налогоплательщику и недопустимости причинения неправомерного вреда налогоплательщику.

Для реализации налогового контроля налогоплательщики (организации и физические лица) подлежат постановке на учет в налоговом органе. Это -первооснова налогового контроля. Важно подчеркнуть, что в соответствии с Налоговым кодексом постановке на учет подлежат любые лица, признаваемые налогоплательщиками, независимо от наличия обстоятельств, с которыми Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного, налога.

Организации, налоговые агенты, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица обязаны самостоятельно предпринять, определенные действия по постановке на учет в налоговом органе. Постановка налогоплательщика-организации на учет в налоговом органе осуществляется как по месту нахождения самой организации, так и по месту нахождения ее филиалов, представительств и других обособленных подразделений, хотя сейчас согласно Гражданскому кодексу РФ они не являются самостоятельными субъектами налоговых правоотношений. Завершающим этапом процедуры постановки налогоплательщика на учет является присвоение ему идентификационного номера. Он является единым по всем налогам и на всей территории России и должен указываться как налоговым органом в направляемых налогоплательщику уведомлениях, так и налогоплательщиком в подаваемых в налоговый орган декларациях. Присвоение идентификационного номера касается всех налогоплательщиков - юридических и физических лиц.

Проведение налоговых проверок. Налоговый кодекс предусматривает два вида налоговых проверок - камеральные и выездные. Камеральная налоговая проверка, являющаяся формой текущего контроля, проводится по месту нахождения налогового органа. Что касается выездной налоговой проверки, то место ее проведения не указывается. В процедуре выездной налоговой проверки важным моментом является вопрос установления Налоговым кодексом "глубины" проверок. В соответствии с Налоговым кодексом проверкой могут быть охвачены не более чем три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки. Малая вероятность "попадания" в поле зрения контролирующего органа, с ограничением еще и срока проведения проверки двумя-тремя месяцами, на деле означает, что у некоторых налогоплательщиков никогда не удастся провести полноценную налоговую проверку, что пойдет на пользу лишь недобросовестным налогоплательщикам. При осуществлении налогового контроля Налоговый кодекс предусматривает появление процессуальных фигур свидетеля, эксперта, специалиста, переводчика и понятых. Эту новеллу в налоговом законодательстве следует отметить как прогрессивную в целях обеспечения установления истины по делам, связанным с осуществлением контроля. В отношении регламента налоговой проверки стоит остановиться еще на одном положении Налогового кодекса. Регламент предоставляет налоговому органу право в случае воспрепятствования доступу на территорию или отсутствия учета доходов и расходов самостоятельно определять суммы налогов, подлежащих уплате расчетным путем на основе имеющейся у них информации о налогоплательщике. Сейчас это возможно произвести также на основе данных об иных аналогичных налогоплательщиках. В первом случае речь идет о применении косвенных методов исчисления соответствующих обязательств по уплате налогов. Широкое применение косвенных методов исчисления сумм налогов в обстановке, характеризующейся массовыми фактами уклонения от их уплаты, может и должно стать мощным фактором укрепления налоговой дисциплины. Одновременно это послужит и эффективным средством увеличения налоговых поступлений в бюджет. Как показывает анализ зарубежного опыта, применение налоговыми органами косвенных методов исчисления налоговых обязательств в случаях, когда ведение налогоплательщиком учета не обеспечивает достоверного отображения данных, является общепринятой мировой практикой. Например, в случае, если фактически понесенные предприятием расходы существенно превышают доходы, может быть сделан обоснованный вывод о недостоверном отражении налогоплательщиком размера полученных доходов. Иначе говоря, доходы могут быть определены исходя из произведенных расходов.

Заключение

Созданная целостная система налогообложения четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.

Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.

Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства. В связи с недостаточно четкой трактовкой отдельных законодательных и инструктивных актов возрастает потребность в компетентном комментировании сложных проблем налогообложения.

В целом последние решения по налогообложению не дают оснований для оптимистических ожиданий. Нестабильность налоговой политики, как и политики экономической, предопределяется сегодня общей политической нестабильностью. Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования.

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, но только в случае целенаправленного и грамотного использования.

Список использованных источников

1.  Конституция Российской Федерации. ООО "Издательство "АЙРИС – пресс"", Москва, 2001.

2.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2010. – 704 с.

3.  Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. – Москва: Проспект, КноРус, 2010. – 544 с.

4.  Закон РФ "О плате за землю"

5.  Закон РФ "О налоге на имущество предприятий"

6.  Закон РФ от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ "О рекламе"

7.  Воронин В.П., Федосова С.П. Деньги, кредит, банки: Учеб. пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2002. – 269 с.

8.  Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. СПб: Питер, 2001.

9.  Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА - М, 2005.

10.  Колчин С.П., Налогообложение. Учебник для вузов. М.: БИНФА- М, 2002.

11.  Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2000.