323выв. впвапвапв. Правильность выбранной финансовой политики, несомненно, зависит
 Скачать 237.01 Kb.
|
1 2  Содержание В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики, составной частью которой является финансовая политика. Финансовая политика состоит из таких этапов, как определение ее целей, основных направлений использования финансовых ресурсов; разработка методов, средств и конкретных форм организации финансовых отношений, а также реализация конкретных действий для достижения намеченных целей и задач. От эффективности проведения финансовой политики зависят темпы спада или роста промышленного производства, уровни безработицы, инфляции и доходов населения, а значит, и уровень развития страны в целом. Правильность выбранной финансовой политики, несомненно, зависит ^ U от критической оценки, складывающейся в стране экономической ситуации, от соблюдения «золотого правила» экономической теории - при разработке прогнозов и рекомендаций оценивать экономическую ситуацию в стране такой, какая она есть, а не такой, какой ее хотелось бы видеть. Это тем более важно, поскольку общей тенденцией развития является усиление роли правительства в регулировании национальной экономики через финансовую систему, а именно - расходы государства на программы по социальному обеспечению, на поддержание среднего уровня доходов, на здравоохранение, образование и т.д. Финансовая политика Российской Федерации охватывает все сферы общественных отношений, которые являются объектом политического воздействия. Главной задачей финансовой политики государства является обеспечение соответствующими финансовыми ресурсами государственных программ экономического и социального развития. Знание и изучение всех факторов, определяющих политику, служат гарантией того, что ее относительная самостоятельность не перерастет в независимость от объективных экономических отношений. Научный подход к выработке финансовой политик предполагает ее соответствия закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве. Для оценки финансовой политики данного правительства и для рекомендаций по ее корректировке в первую очередь необходимо иметь ясную программу общественного развития с выделением интересов всего общества и отдельных групп населения, характеристикой перспективных и более близких задач, определением сроков и методов их решения. Только при таком условии можно разработать конкретный механизм реализации финансовой политики и дать ее объективную оценку. Актуальность темы заключается в том, что выработка финансовой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития и постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве в современных условиях развития рыночной экономики любого государства. Объект курсовой работы - финансовая политика Российской Федерации. Предметом курсовой работы являются методы и инструменты финансовой политики. Цель курсовой работы - разработать и выявить направления развития и совершенствования финансовой политики России. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд конкретных задач: Рассмотреть теоретические основы финансовой политики государства, а именно: ее сущность, принципы и цели, элементы и типы финансовой политики; Проанализировать финансовую политику Российской Федерации, в частности, дать оценку бюджетной и налоговой политики России; выявить роль денежно-кредитной политики в реализации финансовой политики; Выявить пути улучшения финансовой политики Российской Федерации, через проблемы реализации финансовой политики. Научная новизна данной курсовой работы заключается в уточнении понятий «финансы», «финансовая политика» в группировке проблем функционирования финансовой политики Российской Федерации, а также выделение основных элементов финансовой политики. Кроме всего в работе предложен анализ состояния финансовой политики за 2014-2015 годы. Практическая значимость заключается в том, что изучение основных инструментов, методов и направлений развития и совершенствования финансовой политики России позволит более глубоко изучить факторы эффективного развития национальной экономики. При выполнении курсовой работы применялись следующие методы: монографический, графический, метод сравнения и анализа, метод экстраполяции. Теоретической основой послужили труды отечественных и зарубежных ученых экономистов: Бабич, А.М., Золотарева Г.И., Гурвич, Е, Прилепский И., Мамедов, А.А., Алыкпашев Ж.Т. При написании курсовой работы были использованы: гражданский, налоговый и бюджетный кодексы РФ, учебники и учебные пособия по макроэкономике, финансам, экономический словарь, журналы, статьи, электронные ресурсы. Данная курсовая работа состоит из: введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения. В первой главе речь будет идти о теоретических основах финансовой политики. Во второй главе будет рассматриваться анализ финансовой политики России в современных условиях. В третьей главе будут предложены пути улучшения финансовой политики Российской Федерации. 1 Теоретические аспекты финансовой политики Сущность, принципы и цели финансовой политики Государство в любом обществе использует финансы для осуществления своих функций и задач, достижения определённых целей. Финансы - это особая форма экономических отношений по поводу образования и распределения денежных доходов, накоплений предприятий, участвующих в производстве и реализации продукции (работ и услуг), централизованных и децентрализованных фондов денежных средств [5, с.3389]. Финансы - связующее звено между созданием и использованием национального дохода. Они носят объективный характер, выражают определенную сферу производственных отношений и относятся к базисной категории. По своему материальному содержанию финансы - это целевые фонды денежных средств, в совокупности представляющие финансовые ресурсы страны. Они имеют характерное свойство, отличающее их от других экономических категорий. Оно состоит в том, что финансы выражают одностороннее и безвозмездное движение стоимости. Финансы во многом зависят от проводимой правительствами финансовой политики [7, с.38]. Финансовая политика представляет собой совокупность государственных бюджетно-налоговых и иных финансовых механизмов, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использование для выполнения государством своих функций. Финансовая политика, как предмет, призвана найти ответы на следующие вопросы: как в конкретных экономических и социально-политических условиях достигнуть поставленных целей и задач; как изменить экономическую структуру общества в рамках действующих финансовых механизмов; необходимо ли для этого изменения этих механизмов; в каком направлении должна развиваться финансовое строительство; как оптимально сочетать оперативные цели и задачи финансового развития экономики с достижением краткосрочного и долгосрочного финансового успеха; каковы те внутренние пружины увеличения национального богатства в разных звеньях финансов, на которые следует опереться и каким образом. Целью финансовой политики является наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения потребностей развития общества. Поэтому финансовая политика призвана создать благоприятные условия для активизации предпринимательской деятельности, определить рациональные формы изъятия доходов предприятий в пользу государства и долю участия населения в формировании финансовых ресурсов [14, с.47]. Финансовые ресурсы складываются из трех источников: средства, аккумулируемые в государственной бюджетной системе; средства внебюджетных фондов, прежде всего социальных; ресурсы, используемые самими предприятиями (прибыль предприятий и амортизация). Финансовые ресурсы используются для финансирования расходов, осуществляемых из бюджетной системы, внебюджетных фондов и собственных средств предприятий. Задачи финансовой политики: обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов; установление рационального с точки зрения государства распределения и использования финансовых ресурсов; организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами; выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии; создание эффективной системы управления финансами. Отдельной задачей финансовой политики выделяется повышение эффективности использования финансовых ресурсов путём их распределения между сферами общественного производства, а также их концентрация на главных направлениях экономического и социального развития общества. В процессе выработки финансовой политики определяются принципы построения финансового механизма, позволяющего наиболее успешно выполнить все выше перечисленные задачи [15, с. 165]. При выработке и проведении финансовой политики необходимо соблюдение комплексного подхода, заключающегося в согласовании мероприятий, проводимых во всех звеньях финансовой системы страны, путём их ориентации на выполнение основной задачи определённого этапа развития, а также обеспечение тесной взаимосвязи между финансовой политикой и основными составными частями экономической политики - кредитной, в области ценообразования, заработной платы [23]. Содержание финансовой политики достаточно сложное и оно определяется следующими положениями: соответствующая теоретическая и разработанная на её основе концепция, определяющая роль государства в области финансов; разработка основных направлений и целей в достижении макроэкономических показателей, обеспечивающих сбалансированность доходов и расходов государства на текущий период и перспективу; осуществление практических мер по реализации этих целей с помощью всей совокупности финансовых инструментов и государственных институтов. Следовательно, финансовая политика - определение целей и задач, на решение которых направляется процесс формирования, распределения и перераспределения общественного богатства для обеспечения финансовыми ресурсами непрерывного воспроизводственного процесса и удовлетворения отдельных конкретных потребностей воспроизводства [16, с.235]. Общими принципами формирования финансовой политики государства являются: выработка научно-обоснованной концепции развития финансов; концентрация части финансовых ресурсов в централизованных фондах государства; определение основных направлений использования финансовых ресурсов государства; осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей, определение финансового воздействия на развитие экономики; регулирование финансовых отношений с использованием научно обоснованной фискальной политики. Таким образом, можно сделать следующий вывод. Результативность финансовой политики тем выше, чем она больше учитывает потребности общественного развития, интересы всех слоёв и групп общества, конкретно - исторические условия и особенности жизни. Финансовая политика должна быть направлена, прежде всего, на формирование максимально возможного объёма финансовых ресурсов, так как они - материальная база любых преобразований. Сама по себе финансовая политика не может быть плохой или хорошей. Она оценивается в соответствии с тем, насколько она соответствует интересам общества и складывается из комплекса мероприятий, имеет свои задачи, стратегию и финансовые ресурсы. Элементы финансовой политики, их характеристика Политика государства в области финансов зависит от развитости финансовой системы и меры самостоятельности отдельных ее звеньев. Элементы финансовой политики приведены в приложении А. Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов [6, с.213]. Эффективная налоговая политика - это налоговая политика, ориентированная на максимизацию общественного благосостояния и при этом наилучшим образом отражающая интересы общества в нахождении компромисса между реализацией принципов эффективности и справедливости в налогообложении. Под бюджетной политикой понимают определение государством источников формирования доходов государственного бюджета; приоритетных направлений расходов бюджета; допустимых пределов разбалансированности бюджета; источников финансирования бюджетного дефицита; принципов взаимоотношений между отдельными звеньями бюджетной системы [24]. Под кредитно-денежной политикой понимают обеспечение устойчивости денежного обращения через управление эмиссией, регулирование инфляции и курса национальной денежной единицы; обеспечение своевременности и бесперебойности расчетов в народном хозяйстве и в различных звеньях финансовой системы через регламентацию и регулирование деятельности банковской системы; управление деятельностью финансового рынка через регламентацию эмиссии и размещения государственных и корпоративных ценных бумаг и регулирование их оборота (курса покупки и продажи) и др. Ценовая политика в контексте системы управления представляет собой свод правил и ограничений, связанных с выработкой системы целей, которых предприятие собирается достичь с помощью цен на свою продукцию и альтернативных вариантов стратегий достижения этих целей на основе использования методов ценообразования. Политика цен не требует действий, она формируется для того, чтобы управляющие руководствовались ею, рассматривая возможные последствия своих решений до того, как эти решения приняты. В соответствии с методическими рекомендациями Министерства экономики РФ под политикой цен понимают общие цели, которые предприятие собирается достичь с помощью цен на свою продукцию [23]. Таможенная политика представляет собой систему мероприятий (экономических, политических, организационных, правовых), проводимых государством в целях организации эффективно действующей таможенной системы, необходимой для обеспечения национальных интересов. Таможенная политика является органичной и неотъемлемой частью одновременно внутренней и внешней политики государства. Таможенная политика направлена на поддержание активного торгового баланса государства, его экономической и политической самостоятельности, укрепление и развитие национальной экономики. Таможенная политика должна содействовать обеспечению экономической безопасности, под которой понимается состояние экономики, гарантирующее достаточный уровень социального, политического и оборонного существования и прогрессивного развития страны, неуязвимость и независимость ее экономических интересов по отношению к возможным внешним и внутренним угрозам и воздействиям [20, с. 19]. Социальная политика проводит мероприятия по следующим направлениям: разработка механизмов компенсации доходов наименее обеспеченных слоев населения, упорядочение системы социальных льгот, регулирование вынужденной миграции и др. Все большее значение приобретает международная финансовая политика. В ее основе лежит управление валютно-финансовыми и кредитными отношениями в сфере международных отношений, связанных как с международным разделением труда, с формированием и погашением государственного долга, так и с участием в деятельности международных организаций, в том числе и в международных финансовых организациях. Под инвестиционной политикой государства понимается комплекс целенаправленных мероприятий, проводимых государством для создания благоприятных условий всем субъектам хозяйствования с целью оживления инвестиционной деятельности и подъема национальной экономики, повышения эффективности инвестиций и решения социальных задач. Конечной целью инвестиционной политики государства является подъем экономики, повышение эффективности производства и решение социальных проблем. Инвестиционная политика предполагает повышение роли бюджета в развитии РФ, создание условий для инвестирования сбережений населения, развитие ипотечного кредитования, привлечение прямых иностранных инвестиций [21, с.49]. Международная финансовая политика отдельных государств, как правило, направлена на развитие производительных сил своей страны, и соответственно каждое государство старается занять свое весомое место на международных рынках сырья, товаров, рабочей силы и капитала. Финансовая политика международных финансовых организаций направлена на оказание финансовой помощи государствам, переживающим финансовый кризис или испытывающим финансовые трудности. Помощь, как правило, оказывается в форме предоставления кредитов или в форме реструктуризации уже имеющегося внешнего государственного долга [13, с. 179]. Помощь международных финансовых организаций оказывается не безвозмездно и сопровождается рядом экономических или политический условий, не всегда выгодных для страны заемщика. В период эволюционного развития общественной жизни и стабильного государственного устройства внутренняя и внешняя финансовая политика государства решает одну главную задачу - обеспечение сохранения и упрочения существующей в государстве системы общественных отношений [16, с.159]. Таким образом, элементы финансовой политики государства обеспечивают сохранение и упрочение существующей в государстве системы общественных отношений. Типы финансовой политики Развитие государства связано с изменением финансовой политики. Использование того или иного ее типа обусловлено особенностями текущего этапа экономического и социального развития, интересами правящих партий и социальных групп, господствующими теоретическими концепциями, влияющими на экономический и политический курс страны. Все это обеспечивает сохранение и развитие существующей в данном государстве системы общественных отношений [17, с. 12]. Анализ применявшейся различными странами финансовой политики позволяет выделить три основных ее типа: классический, регулирующий, планово-директивный [12, с.229]. до конца 20-х годов текущего столетия основным типом финансовой политики большинства стран был классический ее вариант. Такая финансовая политика была основана на трудах классиков политэкономии А.Смита, Д.Рикардо и их последователей. Основное ее направление - невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Следствием этого было ограничение финансовых расходов и налогов, обеспечение условий для формирования и использования равновесного (сбалансированного) бюджета. Государственные расходы сводились в основном к расходам на военные цели, выплату процентов по государственному долгу, его погашение и управление. Система налогов базировалась в основном на косвенных и имущественных налогах. Они были достаточно просты и эффективны с точки зрения механизма их взимания и обеспечивали сбалансированность бюджета. Система управления финансами была проста и сосредоточивалась, как правило, в одном органе управления - министерстве финансов (казначействе). в конце 20-х годов прошлого столетия во многих странах осуществляется переход к регулирующей финансовой политике. В ее основу были положены взгляды английского экономиста Дж. Кейнса и его последователей. Они исходили из необходимости вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. Финансовая политика с ее традиционными задачами стала преследовать цель - использовать финансовый механизм для регулирования экономики и социальных отношений для обеспечения полной занятости населения. Основными инструментами такого вмешательства становятся государственные расходы. Они формируют дополнительный спрос. Это обеспечивает рост предпринимательской активности, увеличение национального дохода и способствует ликвидации безработицы путем финансирования создания новых рабочих мест. Кардинально изменяется система налогов. Главным механизмом регулирования становится прогрессивный подоходный налог. Он обеспечивает изъятие у экономических субъектов доходов, используемых в виде сбережений. Это позволяет обеспечить сбалансированность бюджета государства при высоком уровне расходов. Изменяется система управления финансами. Вместо единого органа управления возникает несколько самостоятельных специализированных органов. Выделяются отдельные службы, занимающиеся планированием бюджета и бюджетных расходов, их финансированием, контролем поступления налогов, управлением государственным долгом. В целом, кейнсианская регулирующая финансовая политика показала свою сравнительную эффективность. Она обеспечила в 30-60-х годах стабильный экономический рост, высокий уровень занятости и рациональную систему финансирования социальных нужд. планово-директивная финансовая политика применяется в странах, использующих административно-командную систему управления экономикой. Цель финансовой политики в этих условиях - обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов у государства (в первую очередь у центральных органов власти и управления). Адекватно цели строился и финансовый механизм [12, с.231]. Для государственных предприятий был создан механизм двухканального изъятия чистого дохода. Вначале при помощи налога с оборота в отраслях, где за счет цен, установленных государством, создавался доход в повышенных размерах (легкая, пищевая промышленность). Затем при помощи индивидуальных отчислений от прибыли (взносов свободного остатка прибыли) изымались в бюджет все излишки прибыли, которые, по мнению государства, нельзя было использовать в рамках предприятий. При этом определялся предельный размер всех расходов предприятия за счет прибыли, т.е. государство полностью регулировало его финансовый механизм. В отдельные годы у государственных предприятий изымалось до 80% их чистого дохода. Регулирование использования денежных доходов населения осуществлялось при помощи подоходного налога и путем размещения фактически принудительных государственных займов [11, с.339]. Свободные средства, помещенные в систему сберегательных касс, также направлялись в бюджет в виде специального безоблигационного займа[8, с.409]. Плановодирективная финансовая политика проводилась практически во всех бывших социалистических странах. Она показала достаточно высокую эффективность в годы, когда требовалась максимальная концентрация финансовых ресурсов для финансирования чрезвычайных расходов государства. Но использование ее в условиях нормального финансирования экономики привело к серьезным отрицательным последствиям. 2 Анализ финансовой политики России в современных условиях Оценка бюджетной политики Российской Федерации Реализация бюджетной политики в 2014 году и первой половине 2015 года осуществлялась в качественно новых экономических условиях. Падение цен на традиционные товары российского экспорта, введение экономических санкций и замедление потенциальных темпов роста российской экономики на фоне накопившихся структурных дисбалансов определяют внешние и внутренние условия, не соответствующие тем ожиданиям, которые закладывались при формировании бюджета на предшествующую трехлетку. В условиях стремительного роста волатильности на финансовом рынке в конце 2014 года главной задачей экономической политики стало сохранение финансовой стабильности. Немаловажную роль в этом сыграла и бюджетная политика. Своевременные решения по рекапитализации банковской системы и повышению потолка государственной гарантии по розничным депозитам позволили укрепить доверие к банковской системе. В результате ситуация на финансовом рынке стабилизировалась, волатильность курсовой динамики заметно снизилась, отток вкладов из банковской системы сменился притоком, неопределенность в девальвационных ожиданиях экономических агентов уменьшилась, благодаря чему в конечном счете удалось избежать более глубокого и продолжительного шока. По мере стабилизации ситуации в финансовой системе в начале 2015 года акцент государственной экономической политики сместился на смягчение негативных последствии от резкого изменения внешних условий на реальный сектор экономики [25]. Пакет первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году, с одной стороны, позволил в некоторой степени демпфировать эффект резкого роста процентных ставок для наиболее уязвимых секторов российской экономики, а в части социальной политики сосредоточить ресурсы на поддержке наиболее уязвимых слоев населения - пенсионеров, многодетных семей, людей с ограниченными возможностями, студентов. При этом важная роль в реализации мер поддержки экономики и социальной сферы отводится сформированному в составе федерального бюджета «антикризисному фонду», средства которого используются по решениям Правительства Российской Федерации на реализацию дополнительных мер по поддержке отраслей экономики, малого и среднего предпринимательства, рынка труда, монопрофильных муниципальных образований, а также социальной поддержке граждан. Принятие комплекса антиинфляционных мер в бюджетной политике - отказ от индексации зарплат и части социальных выплат до «разогретой» валютным курсом инфляции - купировали риски раскручивания инфляционной спирали, выступив «якорем» для инфляционных ожиданий по экономике [26]. Таким образом, своевременная реализация антикризисного бюджетного маневра наряду с другими элементами государственной экономической политики позволили быстро стабилизировать ситуацию на финансовом рынке и минимизировать негативные последствия для реального сектора. Уже на рубеже первого и второго кварталов российская экономика практически завершила структурную адаптацию к внешним шокам, а, соответственно, исчерпался и негативный импульс от корректировки внутреннего спроса, необходимого для такой подстройки. Ко второму полугодию по мере дальнейшего снижения инфляционных ожиданий на фоне проведения консервативной политики по индексации бюджетных расходов стал ослабевать и негативный циклический импульс. Важно отметить, что именно ответственный подход к бюджетной политике в предыдущие годы в части ограничения расходов и сбережения избыточных нефтегазовых доходов позволил в 2014 - 2015 годах провести антикризисный бюджетный маневр без сокращения действующих социальных обязательств. В 2015 году экономическая ситуация ухудшилась по сравнению с предыдущим годом. В январе-мае 2015 года (по отношению к январю-маю 2014 года) ВВП снизился на 3,2%, инвестиции в основной капитал - на 4,8%, промышленное производство - на 2,3%, реальные располагаемые денежные доходы - на 3,0% [26]. В соответствии с данными Федерального казначейства России, дефицит бюджетной системы Российской Федерации за 2015 г. составил 2,8 трлн руб., или 3,5% ВВП, увеличившись по сравнению с 2014 г. на 2,4 процентных пункта к ВВП. Дефицит федерального бюджета составил 2,0 трлн руб., или 2,4% ВВП, увеличившись на 2,0 процентных пункта к ВВП по сравнению с 2014 годом. Дефицит бюджета был профинансирован преимущественно посредством расходования средств Резервного фонда в объеме более 2,6 трлн рублей. Расходы бюджетной системы в 2015 г. увеличивались темпами ниже уровня инфляции (на 7,7% вноминальном выражении) и составили 29,3 трлн руб., или 36,4% ВВП (в 2014 г. - 35,4% ВВП). Доходы бюджетной системы за2015г. в номинальном выражении практически остались на уровне 2014 г., составив 26,5 трлн руб., или 32,9% ВВП (в 2014г.- 34,4% ВВП). Сокращение нефтегазовых поступлений на 2,3 процентных пункта по отношению к ВВП было частично компенсировано повышением доходов на 0,8 процентного пункта к ВВП за счет других источников, в том числе за счет роста поступлений по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость и социальным страховым взносам. С учетом устойчивости не нефтегазовых доходов бюджета доля нефтегазовых поступлений в доходах бюджетной системы заметно снизилась (с27,8% в2014г. до22,1%), а уровень первичного не нефтегазового дефицита остался устойчивым - на уровне 10,0% ВВП [25]. В январе 2016 г. федеральный и консолидированный бюджеты были исполнены со значительным профицитом, что соответствует традиционной для предыдущих лет сезонности (вянваре 2015 г. была отмечена нетипичная ситуация: на фоне опережающего исполнения расходов наблюдался дефицит федерального и консолидированного бюджетов). Осторожный подход к расходованию бюджетных средств отражает консервативный характер бюджетной политики на фоне дальнейшего снижения нефтегазовых доходов, вызванного падением цен нанефть в конце 2015 - начале 2016 года [24]. Во II квартале 2016 г. ожидается внесение корректировок в параметры бюджетной системы с учетом ухудшения макроэкономических условий. Изменения должны быть направлены, в первую очередь, на сокращение и ребалансировку бюджетных расходов. По оценкам Банка России, в 2015г. с учетом увеличения расходов бюджета, в том числе, в рамках реализации антикризисных мер, и инвестирования части средств ФНБ внутри экономики вклад бюджетной политики в совокупный спрос оказался положительным и составил немногим более 0,5 процентного пункта. В 2016г. вусловиях предполагаемого сокращения бюджетных расходов нафоне дальнейшего снижения доходов вклад данного фактора, вероятнее всего, будет близким к нулю или небольшим отрицательным. При этом текущая и планируемая консервативная политика индексации заработной платы в государственном секторе и социальных пособий должна оказывать дополнительное сдерживающее влияние на инфляционные ожидания, снижая возможный инфляционный эффект роста бюджетного дефицита. Анализ налоговой политики России От результатов проводимой налоговой политики в значительной степени зависит и то, какие коррективы вынуждено вносить государство в свою экономическую политику, как строить налоговую систему. Принципиально структура налоговых поступлений в России по сравнению с прошлыми годами не изменилась: по прежнему доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов, составляют в среднем около трети от общей величины налоговых изъятий в ВВП. Таким образом, налогообложение нефтегазового сектора стабильно обеспечивает около трети совокупных доходов [19, с.210]. Стабильно высокий уровень налоговой нагрузки наблюдается по следующим налогам: НДФЛ, НДС, налогу на прибыль, акцизам. По сравнению с экономиками других стран уровень налоговой нагрузки в экономике России (по данным МВФ) выше, чем в странах БРИКС и Евразийского экономического союза (исключения - Бразилия и Беларусь, в которых показатель налоговой нагрузки выше, чем в России). Это свидетельствует о более низкой конкурентоспособности России в данном аспекте, чем в указанных странах. Именно поэтому, а также исходя из необходимости улучшения инвестиционного климата и создания условий для экономического роста, было принято решение не допускать увеличения налоговой нагрузки в стране в ближайшие годы, а по возможности - использовать все имеющиеся резервы для ее снижения (в первую очередь, для малого бизнеса и новых инвестиционных проектов). Что касается налоговых условий ведения предпринимательской деятельности в России, то в отчете DoingBusiness - 2015, который оценивает условия ведения деятельности по итогам 2013 года, Российская Федерация занимает 62-ю позицию: по агрегированному значению индикатора «Налогообложение» - 49-е место (в 2012 г. - 56 место); по индикатору «Регистрация предприятий» - 34-е место (в 2012 г. - 88 место) [20, с. 11]. В 2014 году были внесены изменения в законодательство о налогах и сборах, направленные на приостановление процесса создания новых и расширения действующих КГН в 2015 году. При принятии этого решения предполагалось, что на протяжении 2015 года будет проведен анализ их деятельности и влияния на доходы бюджетов, а также сформулирована дальнейшая стратегия по отношению к таким группам. Последние несколько лет в России проводится реформа налогообложения в нефтяной сфере: декларировались различные цели и делались разные шаги в налоговой политике. Налоговый маневр 2014 года состоял в снижении предельной ставки экспортной пошлины на нефть с 59% в 2014 году до 30% в 2017 году при одновременном увеличении базовой ставки НДПИ на нефть с 493 руб. за тонну в 2014 году до 919 руб. в 2017 году. Также были увеличены ставки экспортных пошлин на нефтепродукты и снижены ставки акцизов на моторные топлива. В 2012 году в Налоговый кодекс были внесены изменения, согласно которым из объекта обложения налогом на имущество организаций были исключены объекты движимого имущества, принятые на учет в качестве объектов основных средств с 1 января 2013 года. Это позволило вывести из- под налогообложения не только старое оборудование, но и вновь принятое на учет в результате реорганизации, перепродажи и иной передачи между организациями, сопровождавшейся постановкой оборудования на учет [26]. Для исправления ситуации и предотвращения уклонения от налогообложения в 2014 году была принята норма, которая полностью исключала из объекта налогообложения основные фонды, относящиеся к 1 - 2-й амортизационным группам. Освобождение прочего движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013 года, от налогообложения не допускалось, если такое принятие к учету производилось в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц либо в результате передачи имущества между взаимозависимыми лицами. Анализ налоговых расходов - это количественный анализ всех ранее принятых решений в области налоговой политики в отношении предоставления налоговых льгот и преференций. Как уже было заявлено выше, на ближайшие три года не планируется повышение налоговой нагрузки. В рамках исполнения Послания Президента РФ предполагается внесение изменений в законодательство РФ, предусматривающих добровольное декларирование физическими лицами имущества (счетов и вкладов в банках) с предоставлением гарантий безопасности со стороны государства - амнистия капиталов. 8 июня 2015 года вступили в силу: Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» [2, с.368]; Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (далее - Федеральный закон № 150-ФЗ) [3, с.160]. Декларация может быть представлена в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) декларанта либо в ФНС в период с 1 июля по 31 декабря 2015 года. Таким образом анализ показал, что за период 2012-2015 гг. доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов, составляют в среднем около трети от общей величины налоговых изъятий в ВВП. Налогообложение нефтегазового сектора стабильно обеспечивает около трети совокупных доходов Российской Федерации. Роль денежно-кредитной политики в реализации финансовой политики В «Основных направлениях единой государственной денежнокредитной политики на 2015 год и период 2016 и 2017 годов» Банк России рассмотрел пять сценариев экономического развития, различающихся предположениями о динамике цен на нефть, а также о продолжительности действия финансовых и экономических санкций, введенных в отношении России. Резкое ускорение в ноябре-декабре 2014 года снижения цены на нефть до уровня, близкого к заложенному в стрессовый сценарий, привело к заметному отклонению развития ситуации от базового прогноза. Неблагоприятные внешние факторы влияли на экономику России, как и предполагалось, через несколько каналов [18, с.3397]. Существенное ухудшение условий торговли определило резкое ослабление рубля. При этом скорость и масштаб изменений внешних условий оказывали негативное влияние на настроения и ожидания субъектов экономики, вели к росту неопределенности и повышению волатильности на финансовых рынках. В результате происходили снижение привлекательности вложений в российские активы, усиление оттока капитала, падение инвестиционной активности. Существенное ослабление рубля, дополненное ростом девальвационных ожиданий, определило резкое ускорение инфляции, которая превысила значения стрессового сценария Банка России. Таким образом, российская экономика столкнулась, содной стороны, с падением выпуска, с другой - с ускорением инфляции [25]. Вэтих условиях Банк России проводил денежно-кредитную политику, стремясь соблюсти баланс между необходимостью снижения инфляции и недопущения чрезмерного охлаждения экономической активности при сохранении финансовой стабильности. Меры, направленные на ограничение роста инфляционных и девальвационных ожиданий и нормализацию ситуации на финансовом рынке, включали принятое 16 декабря 2014 года решение повысить ключевую ставку до 17,00% годовых, наращивание объема предоставления Банком России иностранной валюты на возвратной основе российским кредитным организациям, а также меры по поддержанию устойчивости финансового сектора. Реализация данных мер способствовала стабилизации ситуации на финансовом рынке, восстановлению доверия субъектов экономики к российской финансовой системе в целом и оказала сдерживающее воздействие на девальвационные и инфляционные ожидания в той мере, в которой рассчитывал Банк России. Это создало возможность для начала снижения ключевой ставки уже с января 2015 года. При этом траектория изменения ключевой ставки в 2015 году определялась с учетом оценки баланса инфляционных рисков и рисков существенного снижения экономической активности. При принятии решений по денежно-кредитной политике Банк России опирался на среднесрочный макроэкономический прогноз, уточняемый на регулярной основе, в том числе с учетом изменения внешних условий. Внешнеэкономические условия в 2015 году оставались неблагоприятными. Низкий уровень цен на нефть в 2015 году сложился в условиях сохранения сформировавшегося еще в 2014 году значительного избытка предложения на мировом рынке нефти, а также в результате укрепления доллара США на фоне сравнительно быстрого восстановления американской экономики и ожиданий начала нормализации денежнокредитной политики ФРС США. По оценкам МВФ, темп роста мировой экономики замедлился в 2015 году до 3,1% по сравнению с 3,4% годом ранее, стран сформирующимися рынками - с 4,6 до 4,0% [26]. С другой стороны, сохранению высокого объема предложения на рынке нефти способствовало решение ОПЕК не снижать уровень добычи в ответ на уже произошедшее в 2014 году падение цен. Несмотря на то, что каждый из указанных факторов избытка предложения частично определил настроения участников мировых товарных рынков, к заметному снижению цен на нефть привела именно их одновременная реализация. В результате ситуация на мировом рынке энергоносителей оказалась более неблагоприятной, чем в стрессовом сценарии Банка России. В 2015 году глубокое падение экспортных цен было компенсировано сокращением импорта и снижением отрицательного сальдо других компонентов счета текущих операций. Ресурсы, аккумулируемые по текущему счету, использовались для погашения внешних обязательств экономики. Профицит счета текущих операций по итогам 2015 года составил 69,6 млрд долларов США (58,3 млрд долларов США в 2014 году). Укрепление текущего счета стало результатом существенного уменьшения отрицательного вклада баланса услуг и инвестиционных доходов на фоне сжатия положительного сальдо торгового баланса. Сокращение профицита внешней торговли товарами до 148,5 млрд долларов США (189,7 млрд долларов США в 2014 году) обусловлено более весомым в абсолютном выражении уменьшением стоимостных объемов экспорта по сравнению с импортом (Приложение Б). Внешнеторговый оборот, составивший 534,4 млрд долларов США, снизился по отношению к показателю предыдущего года на треть. Доля экспорта в товарообороте незначительно выросла до 63,9%, доля импорта снизилась до 36,1%. Экспорт товаров сократился с 497,8 млрд долларов США в 2014 году до 341,5 млрд долларов США (25,6% ВВП). Его динамика определялась падением мировых цен на основные товары российского экспорта. Индекс-дефлятор экспорта составил 64,6%, опережающими темпами падали цены на сырую нефть (на 46,8%) и на нефтепродукты (на 44,0%), цены на природный газ сократились на 28,8%. В результате по итогам года индекс цен трех основных топливно-энергетических товаров сложился на уровне 57,2%. [17, с. 14] Вынужденное погашение внешних обязательств российскими компаниями и банками обусловило существенный отток капитала. По оценкам, пиковые объемы выплат по внешнему долгу пришлись на IV квартал 2014-1 квартал 2015 года (около 80 млрд долларов США). Несмотря на ограниченные возможности рефинансирования долга на внешних рынках капитала, выплаты осуществлялись в срок и в необходимых объемах, чему во многом способствовали операции рефинансирования в иностранной валюте Банка России. В целом в 2015 году внешние условия продолжали оказывать сдерживающее влияние на рост российской экономики. При этом их воздействие на инфляцию, в наибольшей степени реализовавшееся в конце 2014 - начале 2015 года, в течение года постепенно сокращалось, однако сохранение высокой внешней волатильности создавало дополнительную неопределенность и риски в ценовой динамике. Внутренние финансовые условия развития экономики в 2015 году, с учетом реализованного в конце 2014 года повышения Банком России ключевой ставки до 17,00% годовых, оставались относительно жесткими, однако последовательно смягчались в течение года (Приложение В). В связи с началом снижения ключевой ставки в январе 2015 года на протяжении текущего года наблюдалась тенденция к последовательному снижению рыночных процентных ставок. В то же время как ценовые, так и неценовые условия кредитования в экономике оставались более жесткими, чем в 2014 году. Как и в предшествующие годы, изменение ставок в экономике в 2015 году было неоднородным. Ожидания снижения ключевой ставки Банка России по мере замедления инфляции и охлаждения экономики, заложенные в ставки по долгосрочным операциям, привели к формированию инвертированной структуры ставок в начале года на кредитном и депозитном сегментах рынка [20, с.26]. Повышение кредитных рисков было одним из факторов, сдерживавших снижение кредитных ставок. Сокращение кредитной активности в 2015 году в определенной степени компенсировалось другим источником при росте денежной массы - резким ростом чистых требований банковской системы к органам государственного управления, связанным с финансированием дефицита бюджета за счет средств Резервного фонда и инвестированием средств Фонда национального благосостояния. Благодаря этому замедление темпов роста денежной массы, наблюдавшееся в 2014 году, сменилось стабилизацией на невысоком уровне в 2015 году. Обесценение национальной валюты привело к существенному повышению инфляционных ожиданий в конце 2014 - начале 2015 года, что стало одной изпричин роста склонности экономических агентов к потреблению и повышения давления на цены со стороны спроса вэтот период (Приложение Г). Результатом стало существенное ускорение роста цен на непродовольственные товары длительного пользования. Кроме того, опосредованный эффект ослабления рубля, связанный с повышением доходности экспортных операций, обусловил рост внутренних цен производителей на отдельные категории товаров. Стабилизация валютного рынка, которой способствовали принятые Банком России меры, определила последовательное снижение вклада курсовой динамики в темпы роста цен. Важным фактором замедления инфляции являлось также сжатие внутреннего спроса. Кроме того, по мере замедления роста цен улучшались инфляционные ожидания. В результате годовая инфляция, достигнув пикового значения вмарте 2015 года (16,9% к соответствующему месяцу 2014 года), в июле снизилась до 15,6%. Повышение темпов ослабления рубля в августе не имело значительных проинфляционных последствий. В сентябре темп прироста потребительских цен составил 15,7%. В 2015 году Банк России постепенно смягчал денежно-кредитную политику. В первом полугодии в условиях ослабления инфляционных рисков при сохранении рисков значительного охлаждения экономики ключевая ставка была снижена в совокупности на 5,5 процентного пункта, до 11,5% годовых. В июле - начале сентября на фоне наблюдавшегося ослабления рубля инфляционные риски выросли. В связи с этим Банк России в июле уменьшил масштаб снижения ключевой ставки до 50 базисных пунктов, снизив ее до 11,0% годовых, а в сентябре приостановил смягчение денежнокредитной политики, сохранив ставку на указанном уровне. 3 Пути улучшения финансовой политики Российской Федерации 3.1 Проблемы реализации финансовой политики Финансовая политика государства занимает значительное место в государственной деятельности и является основополагающим элементом в системе управления финансами. Для правильного функционирования экономики государства необходимо проведение сбалансированной финансовой политики в рамках экономики страны. От степени ее рациональности зависят темпы развития промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи и других отраслей, а также субъектов РФ. Поэтому важным и актуальным направлением является определение, анализ и исследование проблем финансовой политики, а также поиск оптимальных путей решения данных проблем. Очень важно разобраться с тем, от чего зависит реализация намеченных планов, что является ресурсами финансовой политики. Считать, что в их качестве выступают только поступившие в казну налоги и сборы, было бы не совсем правильным. Ведь в случае наличия запасов разведанных природных ресурсов, развитого промышленного производства и других благоприятных факторов возможно привлечь дополнительные финансы в виде банковских кредитов, облигационных займов и других заемных средств [15, с.368]. Ресурсами финансовой политики являются: во-первых, величина развития производительных сил, т.е. совокупности людей, находящихся в трудоспособном возрасте, обладающих определенными профессиональными знаниями и пригодных по состоянию здоровья к участию в производственном процессе, основных фондов предприятий всех отраслей экономической деятельности, а также расположенных на данной территории и изученных природных ресурсов; во-вторых, величина собственного финансового капитала; в-третьих, степень развития финансовой инфраструктуры. Взаимодействие в процессе производства этих трех составляющих и образует все основные финансовые потоки. В настоящее время плановое регулирование всех составляющих ресурсов финансовой политики отсутствует. Например, экспортные таможенные пошлины на продукцию, отсутствующие у экономически развитых стран, повышают себестоимость продукции и снижают прибыль отечественных предприятий и тем самым делают их товары менее конкурентоспособными, сдерживают их техническое перевооружение и, следовательно, в конечном счете, фактически помогают зарубежным конкурентам снижать объемы производства в стране, «тормозят» экономическое развитие и приводят в конечном счете к снижению получаемых государством этих же самых пошлин, т.е. снижают ресурсы финансовой политики. Российская Федерация, как и ее большинство субъектов, обладает одними из крупнейших в мире производительными силами, включая людской потенциал, находящий далеко не полное полезное применение; производственные мощности предприятий, загруженные лишь частично; огромными запасами разведанных полезных ископаемых и лесов, используемых в значительной мере неэффективно (вывоз на экспорт в необработанном виде, не комплексное освоение месторождений и т.д.,). В то же время по официальной оценке значительные финансовые ресурсы ежегодно вывозятся за пределы страны и оседают в зарубежных банках. В целом банковская, налоговая и таможенная политики должны достичь такого уровня совершенства, чтобы честно работающему и соблюдающему российское законодательство предпринимателю было невыгодно вывозить свободный капитал за рубеж [13, с.321]. В целом для стабилизации экономики необходимо обеспечить сбалансированность бюджетов и их утверждения на базе реального прогноза макроэкономических показателей; реализовать комплекс мер по расширению налогооблагаемой базы; расширить операции Банка России на открытом рынке; стабилизировать валютный курс рубля; ориентировать денежно кредитную политику на регулирование процентных ставок и др. Важно проводить согласованную финансовую, денежно-кредитную и социально-экономическую политику, направленную на интересы широких слоев населения, создающих национальное богатство и обладающих огромным интеллектуальным потенциалом. Конкретные проблемы финансовой политики, вытекающие из результатов анализа за 2014-2015 гг., проведенного в главе 2 данной курсовой работы, выявлены следующие проблемы финансовой политики России на современном этапе. Недостаток спроса в настоящее время вызван приостановкой ряда производств со снижением их платежеспособности из-за так называемых «санкций» от США и ЕС. Наша экономика испытывает именно недостаток конкурентоспособных отечественных производств, а не спроса как такового. Высокие процентные ставки за пользование банковским кредитом делают невозможным развитие бизнеса, открытие новых производств. Ряд этих и многих других проблем существуют на сегодняшний день в финансовой политике России. Таким образом, можно отметить, что финансовая политика требует дальнейшего совершенствования, которое может осуществляться, в том числе и с учетом перечисленных выше теоретических и практических соображений и предложений. 3.2 Основные направления развития и совершенствования финансовой политики России В условиях не простой экономической ситуации, наиболее отчётливо проявилась необходимость формирования эффективной, устойчивой, вполне независимой национальной экономики. Чтобы экономика России стала таковой недостаточно накапливать национальные страховые резервы. Резервы способны лишь временно приостановить падение. Для совершенствования финансовой политики, необходимо использовать различные экономические рычаги, действие которых должно быть направлено на: 1 2 |