срс. Лекция+7 (1). 7 Учет денежных средств и их эквивалентов 1 Учет наличности в кассе

• Название: 7 Учет денежных средств и их эквивалентов 1 Учет наличности в кассе
• Дата: 02.05.2023
• Размер: 53.44 Kb.
• Имя файла: Лекция+7 (1).docx
• Тип: Документы; #1101829

7 Учет денежных средств и их эквивалентов
7.1 Учет наличности в кассе

Документальное оформление кассовых операций.

Для хранения денег и осуществления кассовых операций на предприятии существует касса, которая должна быть укрепле­на и созданы все условия для обеспечения сохранности денег.

Все операции по кассе осуществляет кассир, с которым зак­лючается договор об его полной материальной индивидуальной ответственности. Все операции по кассе оформляются типовы­ми документами, они заполняются бухгалтером, регистрируют­ся в специальном журнале регистрации, подписываются руко­водителем и главным бухгалтером, передаются в кассу для ис­полнения. В документах должны быть заполнены все реквизи­ты, не допускаются исправления.

Учет наличности в кассе ведется в соответствии с «Прави­лами ведения бухгалтерского учета», введенными в действие с 1 января 2008 г. раздел 4 «Учет кассовых операций».

Прием денег в кассу от юридических и физических лиц офор­мляется приходными кассовыми ордерами. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция о приеме денег (отрывная часть приходного ордера), подписанная главным бухгалтером, кассиром и оттиском печати.

Выдача денег из кассы производится по расходным кассо­вым ордерам и платежным ведомостям.

В расходном кассовом ордере указываются: дата выписки, корреспондирующий счет, субсчет, код аналитического учета, сум­ма цифрами и прописью, фамилия, имя, отчество получателя де­нег, основание и при необходимости перечислены приложения.

Юридическому лицу денежные средства из кассы выдают­ся по доверенности, оформленной указанным юридическим ли­цом на физическое лицо. Физическим лицам - получателям, не являющимся постоянными работниками предприятия, деньги выдаются по удостоверению личности получателя или заменя­ющему его документу. Наименование и номер документа, кем и когда выдан, указываются в ордере. Получатель расписывает­ся в расходном кассовом ордере и указывает полученную сум­му и дату получения денег. При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывается фами­лия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность прикрепляется к кассовому ордеру.

Выдав деньги из кассы, кассир расписывается в расходном кассовом ордере и ставит штамп «Оплачено». К расходным кас­совым ордерам могут прилагаться сопроводительные документы: заявления на выдачу денег, счета-фактуры, чек из магазина, пла­тежные ведомости, квитанции банка, доверенности и др. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится при нали­чии разрешительной подписи руководителя и главного бухгалте­ра.

Выдача денег по платежной ведомости осуществляется в течение трех дней, считая день выписки. По истечении трех дней кассир в платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших деньги, делает отметку о депонировании суммы, а на титульной части в ведомости делается запись о фактически выплаченной и депонированной (не выданной) сумме.

Кассовая книга: порядок ее заполнения и обработки.

Кассовая книга ведется кассиром. Листы в кассовой книге должны быть прошнурованы, пронумерованы, количество лис­тов и концы нитей в конце книги скрепляются печатью и подпи­сями руководителя и главного бухгалтера. Кассир ежедневно заполняет кассовую книгу в двух экземплярах. В нее записыва­ется остаток на начало дня, отражаются все приходные и рас­ходные кассовые ордера (суммы по приходу и расходу), коды корреспондирующих счетов.

В конце дня подводится итог и выводится остаток на конец дня. Отчет кассира (второй экземпляр) со всеми документами передается в бухгалтерию. Бухгалтер тщательно проверяет от­чет кассира и приложенные к нему документы. Во избежание повторного использования, документы по приходу и расходу денег обязательно подлежат гашению.

В установленные в Учетной политике сроки необходимо про­водить ревизию хранящихся в кассе денежных средств и блан­ков строгой отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта. До начала ревизии составляется от­чет кассира и материально-ответственное лицо пишет распис­ку о том, что все деньги оприходованы или списаны, и докумен­ты на приход и расход сданы в бухгалтерию.

При компьютеризации учета кассовых операций производит­ся также проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются Актом ин­вентаризации наличия денежных средств (ф. № Инв-15) и Инвентаризационной описью бланков и документов строгой отчет­ности (ф. № Инв-16).

Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе, приходу­ют, эта операция отражается по дебету счета 1011 «Денежные средства в кассе в тенге» и 1012 » Денежные средства в кассе в валюте» и кредиту счета 6280 «Прочие доходы». Недостача денежных средств иценных бумаг взыскивается с кассира: дебет счета 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работни­ков», кредит счёта 1011 ««Денежные средства в кассе в тенге»

Синтетический учет операций по кассе ведется на сче­тах подраздела 1010 «Денежные средства в кассе», сче­та; 1911 «Денежные средства в кассе в тенге» и 1012 » Денежные средства в кассе в валюте».

Корреспонденция счетов по счету 1011 «Денежные средства в кассе в тенге»

Приход денег в кассу отражается по дебету счета 1011с кре­дита разных счетов:

Кт1031, 1050, 1060 - с текущего, депозитного испециальных счетов в банках

Кт1210, 2110 -от покупателей в счет погашения дебиторской задолженности (краткосрочной, долгосрочной)

Кт 1220 - от дочерних предприятий.

Кт1250 - от подотчетных лиц возврат неиспользованных по­дотчетных сумм, в возмещение материального ущерба (недо­стача, хищение, порча)

Кт2150 - от подотчетных лиц в погашение долгосрочной де­биторской задолженности по предоставленным займам и др.

Кт 1260 - по арендным платежам

Кт1270- по начисленным вознаграждениям

Кт1280 - от прочих дебиторов (за ком. услуги, квартплата, долг по зарплате).

Кт3510, 4410 - авансы, полученные от покупателей (краткос­рочные, долгосрочные)

Выдача денег из кассы отражается по кредиту счетов 1011 в дебет счетов:

Дт 1031, 1050, 1060 -деньга наличными сданы на текущий, депозитный и другие счета в банках

Дт 3350 - выдана заработная плата работникам наличными

Дт 3030 - выданы дивиденды, доходы участникам

Дт 1250 - выданы из кассы работникам в подотчет

Дт 1250 - списана недостача по кассе

Дт 1250 - выданы займы работникам

Дт 3310 - выдано в погашение кредиторской задолженности: поставщикам

Дт 3320 - дочерним организациям

Дт 3340 - по арендным платежам

Дт 3380 - погашение прочей кредиторской задолженности

Корреспонденция счетов по счету 1012 «Денежные средства в кассе в валюте»

Дт 1012 Кт1032 - приход в кассу с текущего, банковского счета в валюте

Дт 1012 Кт1250 - от работников возврат неиспользованных подотчетных сумм в валюте

Дт1012 Кт6250 - отражение дохода в виде положительной курсовой разницы по кассе.

Дт 1032 Кт1012 - сдан из кассы неиспользованный остаток валюты на текущий, банковский счет в валюте

Дт 3350 K1012 - выдана заработная плата работникам на­личными в ин.валюте

Дт 1250 Кт1012 - выдано из кассы работникам в подотчет в валюте на загран. командировки

Дт 7430 Кт1012 - признана отрицательная курсовая разница по кассе
7.2 Формы безналичных расчетов и их характеристика

Рекомендуются следующие формы безналичных расчетов:

1) платежное поручение;

2) чек;

3) вексель;

4) платежное требование- поручение;

5) аккредитив;

6) инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение ор­ганов налоговой службы и таможенных органов;

7) иные платежные документы, установленные нормативны­ми правовыми актами Национального Банка.

Платежное поручение представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку - получателю о переводе оп­ределенной сурьмы денег со своего счета в пользу бенефициа­ра в сумме, указанной в поручении. Такая форма безналичных расчетов, как платежное поручение применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Поруче­ния используются при расчетах за товарно-материальные цен­ности, выполненные работы и услуги (в поручениях должна быть ссылка на номер и дату документа, подтверждающего факт от­пуска товаров, или при осуществлении платежей нетоварного характера), а также при предварительной оплате товаров и ус­луг, при авансовых платежах в случаях предусмотренных зако­нодательством или договором. Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка представить ему на обозрение (с последующим возвратом) договора, счета-фактуры и другие документы, подтверждающие целевое назначение платежей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Платежные поручения принимаются к исполнению толь­ко при наличии средств на текущем счете плательщика.

Платежное требование-поручение - представляет собой требование бенефициара к отправителю денег об оплате за по­ставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги на основании договоров и других документов. Списание денег по платежному требованию-поручению производится банком со счета плательщика с его согласия.

Чек- это платежный документ, содержащий письменный при­каз чекодателя банку -получателю, основанный на договоре между ними, об уплате указанной в таком приказе, суммы денег чекодержателю. Чеки используются для осуществления безна­личных платежей, получения наличных денег. Выдача чека не является исполнением денежного обязательства чекодателя, во исполнение которого такой чек был выписан. Исполнение ука­занного обязательства происходит в момент получения денег по чеку. Чеки на территории Казахстан выписываются в нацио­нальной валюте Республики Казахстан - в казахстанском тенге.

Аккредитив представляет собой расчеты, по которым банк, открывший аккредитив по поручению клиента, может произвести платеж поставщику. Для этого на сумму переведенных средств по поручению плательщика в банке поставщика открывается аккре­дитивный счет. Выплаты с аккредитивного счета производятся непосредственно банком поставщика, после отгрузки товара. Аккредитив может предназначаться только для расчета с одним пла­тельщиком, Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком. Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк заявление об открытии аккредитива в 5-ти экземплярах.
7.3 Учет денежных средств на текущих, банковских сче­тах в тенге т а валюте

Текущие и сберегательные счета - это банковские счета юри­дических и физических лиц, обособленных подразделений юри­дических лиц (филиалов и представительств).

Корреспондентские счета - это банковские счета банков и орга­низаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Банковские счета открываются по договору об открытии банковского счета.

Для открытия банковского счета клиент предоставляет бан­ку следующие документы:

• 
  документ с образцами подписей распорядителей средств (руководителя, главного бухгалтера) и оттиска печати, заверен­ных нотариально в двух экземплярах;
  
• 
  оригинал документа, выданный органом налоговой служ­бы, подтверждающий факт постановки на налоговый учет;
  
• 
  копию документа установленной формы, выданного упол­номоченным органом, подтверждающий факт прохождения го­сударственной регистрации (свидетельства о государственной регистрации, статистической карточки);
  
• 
  нотариально удостоверенную копию устава, либо докумен­та, подтверждающего факт деятельности на основании типово­го устава;
  
• 
  заявление установленного банком образца.
  

Для оформления операций по текущему счету и другим сче­там в банке служат следующие документы: платежные поруче­ния, аккредитив, платежные требования-поручения, чеки, объяв­ления на взнос наличными, инкассовое распоряжение.

Платежное поручение - это документ, по которому предпри­ятие поручает банку списать с его банковского счета деньги и зачислить на счет получателя денег (бенефициара). Произво­дятся платежи в бюджет по налогам, авансы выданные и т.д.

Платежные требования-поручения - это документ, по ко­торому получатель денег требует платеж от отправителя денег (плательщика), сего согласия. При не согласии е оплатой, предприятие - плателыцик предъявляет в банк заявление об отказе от акцепта. Отказ может быть полным или частичным.

Денежный чек - это документ, по которому деньги наличны­ми выдают с текущего счета.

Объявления на взнос наличными - это документ, по которо­му деньга наличными сдаются в банк. К нему заполняется кви­танция о приеме денег в банке.

Инкассовое распоряжение - это документ, по которому деньги списываются по требованию получателя в бесспорном поряд­ке, без получения согласия плательщиков. Списывают деньги по инкассовому распоряжению по решению судебных органов и налоговых органов (иски, штрафы).

По операциям в банке ведется лицевой счет, куда записы­ваются поступления и перечисление денег. Копия лицевого сче­та называются выпиской банка. Она представляется организа­ции ежедневно или один раз в несколько дней. Получив выпис­ку, бухгалтер ее обрабатывает, проверяет, подбирает к ней все первичные документы (копии) со штампом банка об исполне­нии. Об ошибочно зачисленных или списанных по выпискам банка суммах предприятия сообщают в банк и временно до ис­правления, их учитывают на отдельных бухгалтерских счетах. На полях выписки указывают корреспонденцию счетов. Данные выписки банка затем разносятся в учетные регистры (машино­граммы, журнал-ордер № 2)

Корреспонденция счетов по счету 1031 «Денежные средства на текущих банковских счетах е тенге»:

Поступление денег на счет отражается по дебету счета 1031 с кредита разных счетов:

Кт 1011 - из кассы наличными по объявлению на взнос на­личными

Кт 1210 - выручка от покупателей

Кт 1220, 1230, 1240 - в погашение дебиторской задолженнос­ти от дочерних, совместных организаций, филиалов и структур­ных подразделений от дочерних организаций

Кт 1280 - от прочих дебиторов

Кт 1610 - возврат авансов выданных

Кт 3510, 4410 - авансы полученные (краткосрочные, долго­срочные)

Кт 3010, 3020 - полученные займы банков и от других органи­заций

Кт 5110 - от учредителей: вклады в уставный капитал

Перечисление денег с текущего счета отражается по креди­ту счета 1031 в дебет счетов:

Дт 1011 -в кассу наличными (по чеку)

Дт 1032 - на приобретение иностранной валюты

Дт 1110 - предоставлены займы организациям

Дт 1410 - авансовые платежи по корпоративному подоходно­му налогу

Дт 1610-выданные авансы поставщикам и подрядчикам

Дт 3310 – в счет погашения обязательств поставщику

Дт 3030 – в свет погашения обязательств учредителям по дивидендам

Дт 3320 - в счет погашения обязательств дочерним органи­зациям

Дт 3110-3190 - в счет погашения обязательств по налогам в бюджет

Дт 3220 - в счет погашения обязательств по пенсионным отчислениям

Дт 3210 - в счет погашения обязательств по социальному страхованию

Дт 3010,3020 - в счет погашения обязательств по займам

Учет операций по текущему счету в иностранной ва­люте.

Для совершения валютных операций, кроме обменных, юри­дические лица открывают валютные счета в одном из уполно­моченных банков по месту открытого текущего счета.

Валютные операции осуществляются в соответствии с За­коном РК «О валютном регулировании и валютном контроле» и Правилами осуществления валютных операций в РК от 11 де­кабря 2008 года №129. Юридические лица-резиденты при про­ведении платежа в пользу нерезидента обязаны предоставлять в уполномоченные банки надлежащим образом оформленные документы (договоры, контракты, соглашения, инвойсы, коно­саменты идр.).

В бухгалтерском учете по операциям в иностранной валюте, согласно постановлению Правительства РК от 23.12.02 года № 512 «Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют» будет применяться единый рыночный курс об­мена валют. Рыночный курс обмена валют определяется как средневзвешенный биржевой курс тенге к этим валютам, сло­жившийся на сессии по состоянию на 11.00 часов алматинского времени. Все платежи по операциям между резидентами долж­ны производиться только в тенге, за исключением случаев, пре­дусмотренных нормативными актами.

Расчеты в иностранной валюте с юридическими лицами-не­резидентами осуществляются юридическими лицами-резиден­тами в пределах, имеющихся на их счете валютных средств в безналичном порядке. Валютные средства могут быть получе­ны из следующих источников: экспортная валютная выручка; взносы в уставный капитал; финансовая помощь (гранты) нере­зидентов; валютные кредиты от уполномоченных банков, инос­транных банков, финансовых учреждений и других иностранных юридических лиц, а также займы от физических лиц-нерезиден­тов; валюта, приобретенная на внутреннем рынке за тенге че­рез уполномоченные банки и уполномоченные организации, осу­ществляющие отдельные виды банковских операций, а также их обменные пункты.

Наличная иностранная валюта с банковских счетов юриди­ческих лиц-резидентов может быть изъята на выплату заработ­ной платы работникам-нерезидентам и на расходы, связанные с выездом работников в зарубежные служебные командировки. Юридические лица-резиденты для изъятия наличной иностран­ной валюты должны представить в уполномоченный банк над­лежащим образом оформленные документы (приказ о командировке, смету командировочных расходов, заявление о выплате заработной платы и др.)

Поступление наличной валюты (выручка, остатки не исполь­зованных подотчетных сумм и др.) оформляются приходным валютным ордером. Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, ис­полнителя и контролера, служит основанием для выписки рас­ходного валютного кассового ордера.

Выдача наличной валюты оформляется Поручением (расход­ный валютный ордер). Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки приходного валютного кассового ордера.

Перечисление валютных средств бенефициару (получателю), находящемуся за рубежом, оформляется путем выписки «Заяв­ления на перевод» («поручение»).

На основании перечисленных и других документов записи производятся банком в лицевой счет по валютному счету, вы­писка из которого передается предприятию. К выписке банка прилагаются оправдательные документы (платежное поручение, платежные требования-поручения, заявления на перевод валюты).Данные выписки служат основанием для составления ма­шинограммы или накопительных ведомостей по валютному сче­ту.

Учет курсовых разниц. При первоначальном отражении в бухгалтерском учете операции в иностранной валюте призна­ются в тенге путем применения рыночного курса обмена валют на дату совершения операций. Конечным курсом является курс валюты отчетности (тенге) по отношению к иностранным валю­там на отчетную дату.

Курсовая разница - это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчет­ности одного и того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности при изменении курса. Курсовая разница по денежным средствам на валютных счетах исчисляется на дату совершения операции по валютным счетам (при каждом зачис­лении или списании) или в конце месяца на первое число сле­дующего месяца по остаткам денежных средств на валютном счете. При экспортно-импортных операциях курсовая разница возникает вследствие изменения рыночного курса между датой совершения операции и датой расчета по ней.

При появлении курсовой прибыли (положительной курсовой разницы) они должны быть учтены на счете 6250 «Доходы от курсовой разницы», при появлении курсовой потери (отрицатель­ной курсовой разницы) применяется счет 7430 «Расходы по кур­совой разнице».

При составлении «Декларации о совокупном годовом дохо­де и произведенных вычетах юридического лица за отчетный год» в совокупный годовой доход, согласно Налогового кодекса включается превышение суммы положительной курсовой раз­ницы над суммой отрицательной курсовой разницы, в случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сум­му положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.

Следует отличать курсовые разницы от суммовых разниц. Суммовая разница возникает между реальным курсом сделки и рыночным курсом валюты на дату совершения операций по по­купке или продаже валюты. Например, на основании заявки-по­ручения банк приобретает для организации валюту и рыночный курс не совпадает с курсом покупки. Юридические лица-рези­денты могут приобрести иностранную валюту на внутреннем рынке только для осуществления расчетов с нерезидентами. При оформлении заявки на приобретение иностранной валюты юри­дические лица-резиденты должны указать цели покупки, а так­же приложить документы, подтверждающие необходимость рас­четов с нерезидентами и поручить банку продать валюту по те­кущему рыночному курсу на внутреннем валютном рынке. Сум­мы доходов и потерь, полученные от суммовых разниц, отража­ют соответственно по кредиту счета 6280 «Прочие доходы» или по дебету счета 7470 «Прочие расходы». Эта суммы подлежат налогообложению в порядке, установленном для обычных до­ходов предприятия

Учет операций по валютному счету ведется на счете 1032 «Денежные средства на текущих, банковских счетах в валюте».

Поступление денег на валютный счет отражается по дебету счета 1032 с кредита следующих счетов:

Кт 1012 - сдана валюта наличными из кассы;

Кт 1210, 2110 - выручка от иностранных покупателей в пога­шение дебиторской задолженности

Кт 1220, 1230, 1240 - в погашение краткосрочной дебиторской задолженности от дочерних, совместных организаций, филиа­лов и структурных подразделений

Кт 3010, 3020 -займы полученные в иностранной валюте

Кт 5110 - вклады в уставный капитал в ин, валюте

Кт 6250 - на суммы положительной курсовой разницы при изменении рыночного курса обмена валюты

Списание денег с валютного счета отражается по кредиту счета 1032 в дебет следующих счетов:

Дт 1012 - на суммы валюты, полученной наличными в кассу с валютного счета;

Дт 3310 - в счет погашения краткосрочной кредиторской за­долженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ма­териальные запасы, выполненные работы и оказанные услуги;

Дт 1220, 1230, 1240 - в счет погашения краткосрочной креди­торской задолженности дочерним, совместным организациям, филиалам и структурным подразделениям

Дт 3010, 3020 - в счет погашения кредиторской задолженно­сти по займам

Дт 7430 - на суммы отрицательной курсовой разницы при изменении рыночного курса валюты.
7.4 Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Учет операций на специальных счетах в банках пред­приятия ведут на счете 1060 «Прочие денежные сред­ства».Этот счет применяется для учета денежных средств в аккредитивах, в чековых книжках, государственных субсидий для целевого финансирования.

Аккредитив - это поручение банку производить по распоряжению и за счет клиента платежи бенефициару в пределах обес­печенной суммы на условиях, указанных в аккредитиве.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним бенефициаром. Срок действия и порядок расчетов по акк­редитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и по­ставщиком. Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет в обслуживающее учреждение бан­ка отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредити­ва, документы, до истечения срока аккредитива. Принарушении этого условия, выплаты по аккредитиву не производятся. Банк бенефициара контролирует правильность использования средств по аккредитиву, за что аккредитиводатель платит ему комиссион­ные в установленных размерах от суммы аккредитива.

Закрытие аккредитива в банке поставщика производится по истечении срока аккредитива. Неиспользованная сумма аккре­дитива возвращается на счет плательщика.

Корреспонденция счетов по учету денежных средств на специальных счетах:

Дт 1060 Кт 1031 - при открытии аккредитива за счет средств плательщика с текущего счета

Дт 1060 Кт 6230 - поступление государственных субсидий для целевого финансирования

Дт 3310 Кт1060 - перечислено поставщикам за счет аккреди­тива

Дт 1031 Кт 1060 - возврат неиспользованных сумм

Дт 7210 Кт 1031 - оплата банку за банковские услуги по про­ведению расчетных операций

С целью сокращения расходов на инкассацию, снижения нагрузки на бухгалтерию, быстрого автоматического перевода денег из Казахстана в любую точку мира предприятия исполь­зуют платежные карточки.

Платежная карточка - это средство доступа к деньгам че­рез электронные терминалы или иные устройства, которые со­держат информацию, позволяющую держателю осуществлять платежи, получать наличные деньги, производить обмен валют и другие операции, определённые банком, осуществляющим выпуск таких карточек.

На территории Республики Казахстан платежные карточки выпускают банки, имеющие лицензию Национального Банка Республики Казахстан на их выпуск. На основе заявления (зап­роса) юридического (физического) лица в адрес банка о выда­че платежных карточек заключается договор. Платежи с исполь­зованием платежной карточки осуществляются только в нацио­нальной валюте.

Денежные средства, размещенные на карт-счетах, от­ражаются на счете 1040 «Денежные средства на карт-сче­тах». Их поступление на карт-счет отражается по дебету счета 1040 и кредиту счетов 1031, 1032.

Расходование денег посредством платежных карточек отра­жается по кредиту счета 1040 и дебету счетов (в зависимости от назначения платежа):

Дт 1250 - при снятии наличных денежных средств на коман­дировочные и хозяйственные расходы, при оплате авиа - и, же­лезнодорожных билетов и др.;

Дт 3350 - при выплате заработной платы;

Дт 7210 - на сумму комиссии банка.
7.5 Учет денежных эквивалентов

В МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» даны следующие определения денежным средствам, их эквивален­там и потокам денежных средств:

Эквивалент денежных средств - краткосрочные, высоко­ликвидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Эквиваленты денежных средств предназ­начены для удовлетворения краткосрочных денежных обяза­тельств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску из­менения стоимости.

Они включают Казначейские векселя, коммерческие бумаги и депозитные сертификаты.

Казначейские векселя - это беспроцентные обязательства правительства со сроком погашения менее чем один год, с даты выпуска в оборот. Они продаются со скидкой и погашаются в срок. Разница между стоимостью погашения и выпускаемой сто­имостью является процентным доходом покупателя.

Коммерческие бумаги (краткосрочные векселя) выпускают­ся корпорациями как средства финансирования краткосрочных денежных нужд.

Депозитные сертификаты или банковские депозиты - депозиты, которые нельзя быстро востребовать, хотя они мо­гут погашаться и подвергаться санкции путем изъятия. Поэтому эквиваленты исключаются из счетов денежных средств. Они обычно относятся на счета краткосрочных инвестиций.

Для привлечения дополнительных денежных средств, пред­приятия прибегают к банковским займам (овердрафтам). Бан­ковский овердрафт - это отрицательный остаток на счете кли­ента банка, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшиеся положительное (дебетовое) сальдо и учитывается как краткосрочное обязательство.