Основы предпринимательской деятельности. Административная ответственность

• Название: Административная ответственность
• Дата: 12.01.2023
• Размер: 475.18 Kb.
• Имя файла: Основы предпринимательской деятельности.docx
• Тип: Документы; #883071
• страница: 19 из 41

4.3. Особенности финансовых взаимоотношений индивидуальных предпринимателей с публично-правовыми образованиями

Финансовые взаимоотношения индивидуальных предпринимателей с публично-правовыми образованиями складываются по поводу уплаты налогов и других обязательных платежей. Индивидуальные предприниматели, с одной стороны,  поднять обязанности по уплате налогов, которые возникают у граждан. С другой, осуществление предпринимательской деятельности «сближает» их с юридическими лицами. Поэтому у индивидуальных предпринимателей возникает необходимость уплаты налогов, которые обусловлены ведением предпринимательской деятельности. Порядок исчисления и уплаты таких налогов един как для индивидуальных предпринимателей, так и для коммерческих организаций. Как правило, на индивидуальных предпринимателей возлагается обязанность самостоятельно производить расчеты по налогам и обязательным платежам. Если индивидуальные предприниматели используют наемный труд, то они должны помимо налогов и обязательных платежей со своих доходов также исчислять, удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц, работающих у них по найму, а также рассчитывать и уплачивать страховые взносы по выплатам, производимым наемным работникам.
Индивидуальные предприниматели, реализуя свои идеи и проявляя свои способности в практической деятельности, выполняют важную социально-экономическую ролы обеспечивают само занятость населения, создают дополнительные рабочие места, способствуют развитию конкуренции, насыщают рынок товарами (работами, услугами), увеличивают налоговые доходы бюджетов разных уровней. Как показывает зарубежная практика, именно малый бизнес, к которому относятся и индивидуальные предприниматели, способствует внедрению инноваций.
В Российской Федерации согласно ст. 4 Федерального закона от 24 07.2007 I № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» '...физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица являются субъектами малого и среднего предпринимательства».
Наряду с указанными выше преимуществами индивидуальному предпринимательству присущи и определенные недостатки; ограниченный доступ к заемным ресурсам на начальном этапе деятельности, повышенные риски в связи с неустойчивым положением на рынке, высокая зависимость от деятельности контрагентов, ограниченность финансовых ресурсов для приобретения основных средств, технологий, маркетинговых услуг и т.д.
Учитывая высокую значимость индивидуального предпринимательства и для снижения влияния отрицательных факторов, присущих малому бизнесу, барьеров вхождения на рынок, создания конкурентной среды органы власти и местного самоуправления осуществляют финансовую поддержку, предоставляя бюджетные средства либо индивидуальным предпринимателям, либо организациям инфраструктуры, создающим благоприятные условия для их развития.
Таким образом, финансовые взаимоотношения индивидуальных предпринимателей с публично-правовыми образованиями можно объединить в две группы: во-первых, отношения по поводу уплаты индивидуальными предпринимателями налогов и обязательных платежей; во-вторых, отношения по поводу получения индивидуальными предпринимателями средств из бюджетов в рамках финансовой поддержки. Основу финансовых взаимоотношений индивидуальных предпринимателей с публично-правовыми образованиями составляют отношения по уплате налогов и обязательных платежей, так как отношения в связи с получением средств из бюджетов характерны не для всех индивидуальных предпринимателей.
В некоторых зарубежных странах, так же как и в Российской Федерации, предусмотрены два варианта налогообложения индивидуальных предпринимателей: общий режим налогообложения и налогообложение на особых условиях (специальные режимы налогообложения).
Общий налоговый режим предполагает уплату индивидуальными предпринимателями всех налогов, которые уплачивают физические лица. Основным в этом случае является налог на доходы физических лиц (или подоходный налог в зарубежных странах), взимание которого обусловлено необходимостью участия граждан в покрытии общественных потребностей. Этот налог исчисляется с совокупного дохода, полученного из различных источников. Законодательствами разных стран предусматривается возможность применения вычетов, уменьшающих налоговую базу: стандартных (необлагаемый минимум, на иждивенцев), социальных (на благотворительные цели, расходы на лечение, образовательное обеспечение), имущественных (связанных с покупкой или продажей имущества). Размер этих вычетов зависит от различных факторов (уровня развития экономики, социального обеспечения населения, целей проводимой правительствами стран финансовой политики). Существование этих вычетов определяется необходимостью использования части доходов на воспроизводство индивидуальных потребностей граждан. Кроме того, чтобы стимулировать развитие добровольного медицинского, пенсионного страхования, законодательствами зарубежных стран, как и в Российской Федерации, предусмотрено снижение налоговой базы по подоходному налогу (налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации) на сумму произведенных гражданином расходов на эти цели. Как правило, законодательно устанавливаются предельные размеры этих вычетов (в процентах или в абсолютной сумме), чтобы создать равные условия налогообложения и исключить выведение из-под налогообложения всей суммы налогооблагаемого дохода.
В России индивидуальные предприниматели, как и все физические лица, вправе воспользоваться стандартными, социальными и имущественными налоговыми вычетами, которые предусмотрены ст. 218. 119, 220 НК РФ.
Помимо льгот и вычетов, предоставляемых всем физическим лицам, индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить налогооблагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. В налоговом законодательстве Российской Федерации они получили название профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, которые не могут документально подтвердить расходы, вправе воспользоваться профессиональным вычетом, который составляет 20% от доходов
В соответствии со ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными рас- ходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Введение этих специальных вычетов обуславливается необходимостью достижения равного для целей налогообложения положения лиц наемного труда и индивидуальных предпринимателей. Как правило, виды расходов, уменьшающие налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, аналогичны расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль коммерческих организаций.
Налог на доходы физических лиц преследует цели социального выравнивания доходов граждан поэтому взимается, как правило, по прогрессивным ставкам (см. табл. 4.5). В Российской Федерации доходы, полученные от предпринимательской деятельности, облагаются по ставке 13% (ст. 224 НК РФ), что свидетельствует о невысоком уровне налогообложения основных доходов индивидуальных предпринимателей по сравнению с мировой практикой.
Индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения и имеющие в собственности имущество, транспортные средства, земельные участки, уплачивают также налог на имущество физических лиц. транспортный и земельный налоги. Взимание указанных налогов призвано стимулировать рациональное использование имущества. Налог на имущество физических лиц также преследует цель сглаживания имущественного неравенства. Как правило, механизм их исчисления и взимания одинаков как для индивидуальных предпринимателей, так и для физических лиц, не занимающихся предпринимательством.
Как уже отмечалось выше, по некоторым налогам предусмотрен одинаковый порядок исчисления и уплаты как для индивидуальных предпринимателей, так и для коммерческих организаций. К ним. в частности, относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налоги, связанные с использованием природных ресурсов, государственная пошлина. При незначительных объемах деятельности индивидуальный предприниматель, как и коммерческая организация, имеет право на освобождение от уплаты НДС. Освобождение от уплаты налога в этом случае рассматривается как инструмент поддержки субъектов малого предпринимательства.
Согласно ст. 145 НИ РФ, индивидуальные предприниматели имеют право на осво- вождение от исполнения связанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) индивидуальных предпринимателей без учета налоге не превысила в совокупности 2 млн руб.
А, например, в ст. 91 Налогового кодексе Республики Беларусь установлено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав {за исключением выручки от реализации при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц) за три предшествующих последователь ных календарных месяца превысила о совокупности 40 тыс. евро по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число последнего из таких месяцев
Особая группа финансовых взаимоотношений индивидуальных предпринимателей с публично-правовыми образованиями связана с уплатой обязательных страховых взносов на социальное страхование. Уплачивая обязательные страховые взносы на социальное страхование, индивидуальные предприниматели участвуют в формировании ресурсов по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию, тем самым обеспечивается защита от социальных рисков. При этом индивидуальные предприниматели могут уплачивать страховые взносы сразу по двум основаниям — как собственно индивидуальные предприниматели и как лица, производящие выплаты в пользу физических лиц. В последнем случае, выступая в роли работодателей, они уплачивают страховые взносы на все виды социального страхования своих работников: обязательное пенсионное страхование; обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное медицинское страхование.
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, в обязательном порядке уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. А страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством могут уплачиваться ими в добровольном порядке (ст. 5).
За себя индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы в фиксированном размере.
В случае использования индивидуальным предпринимателем наемного труда, кроме страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере, одновременно производится расчет и уплата страховых взносов по выплатам, производимым в пользу наемных лиц, во все государственные внебюджетные фонды. Тарифы, порядок исчисления и уплаты страховых взносов в этом случае одинаковы как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций.
Таким образом, при общей системе налогообложения индивидуальные предприниматели уплачивают как налоги, предусмотренные для физических лиц, так и налоги, уплачиваемые юридическими лицами.
Специальные режимы налогообложения ИП Государство может устанавливать для индивидуальных предпринимателей особые (специальные) режимы налогообложения, чтобы создать условия для расширения предпринимательства предпринимателей ^ счет введения упрощенного порядка исчисления и уплаты налога, отчетности, снижения размера налоговых обязательств, сокращения уклонения от уплаты налогов.
Специальный налоговый режим как механизм финансовой поддержки индивидуального предпринимательства базируется на определенных организационных принципах:

1 Принцип замещения единым налогом совокупности других налогов.

2.Принцип сосуществования единого налога и части других общеустановленных налогов и сборов.

3.Принцип максимально возможного учета особенностей налогоплательщиков (субъектов малого предпринимательства или вида деятельности) единого налога.

4.Принцип упрощения системы налогообложения за счет сокращения общего количества налогов и упрощения механизма исчисления и уплаты единого налога.

5.Принцип упрощения учета и налоговой отчетности.

6.Принцип свободного выбора данного режима налогообложения в совокупности с классическими принципами налогообложения, такими как всеобщность, единство, обязательность.

7.Принцип налогового благоприятствования, когда специальный налоговый режим должен быть для налогоплательщиков более льготным по сравнению с общим режимом с позиций его упрощения, установления оптимальной налоговой нагрузки.

8.Принцип приоритетности и избирательности. Это означает, что круг субъектов хозяйствования, которые могут перейти на специальный налоговый режим, ограничен видом деятельности, отраслью и категориями налогоплательщиков. В противном случае это будет не специальный, а общий налоговый режим.
Соблюдение названных организационных принципов является настолько важным, что отклонение или отступление от них лишает специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога его целесообразности.
Специальные налоговые режимы для индивидуальных предпринимателей установлены в Венгрии, Мексике, Испании, странах СНГ.
Специальные налоговые режимы для индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации определены в ст. 18 НИ РФ:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• патентная система налогообложения.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)), как специальный налоговый режим, предусматривает льготные условия налогообложения для индивидуальных предпринимателей, занятых сельскохозяйственным производством, и регулируется главой 26.1 НК РФ. Выбор индивидуальным предпринимателем этого режима налогообложения осуществляется в добровольном порядке при условии, что производство и реализация сельскохозяйственной продукции является основным видом их деятельности.
В соответствии со ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%.
Предприниматели, уплачивающие ЕСХН, освобождены от налога на доходы физических лиц (в отношении предпринимательских доходов), НДС (за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров в Российскую Федерацию), налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в коммерческой деятельности). Однако взимание ЕСХН не освобождает налогоплательщиков от обязанности уплаты ограниченного числа других налогов, которые нельзя включать в совокупный единый платеж ввиду отсутствия прямой связи с производством и реализацией базовой продукции, служащей основанием для перевода на специальный налоговый режим. Следовательно, все остальные налоги, которые предусмотрены общим режимом налогообложения, уплачиваются индивидуальными предпринимателями в обычном порядке. Также индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование.
Итак, для ЕСХН предусмотрены общие правила введения специального налогообложения: замена основных налогов одним, снижение налоговых обязательств (ставка 6% к налоговой базе, представляющей денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов), упрощение порядка уплаты (налог уплачивается не ежеквартально, по полугодиям). Порядок определения налогооблагаемой базы создает стимулы для индивидуальных предпринимателей в обновлении основных средств, так как стоимость вновь приобретаемых основных средств и нематериальных активов сразу включается в состав расходов или более быстрыми темпами включается в состав расходов по основным средствам, при-обретенным до перехода на специальный режим налогообложения. Таким образом, ЕСХН выступает важным инструментом поддержки индивидуальных предпринимателей сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Способствует стимулированию индивидуальной предпринимательской активности также упрощенная система налогообложения, перейти на которую индивидуальный предприниматель может на добровольных началах. Она регулируется главой 262 НК РФ.
В Российской Федерации упрощенная система налогообложения (УСНО) предполагает возможность выбора индивидуальным предпринимателем объекта налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО, уплачивают единый налог и освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц в части доходов от предпринимательской деятельности, налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС (кроме НДС. подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации). Остальные налоги индивидуальный предприниматель уплачивает в общеустановленном порядке. Право на применение индивидуальным предпринимателем УСНО зависит от нескольких факторов: вида деятельности, размера дохода, численности работающих.
Статьей 346.13 НК РФ установлено, что упрощенную систему налогообложения не вправе применять:

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

• занимающиеся игорным бизнесом;

• нотариусы, занимающиеся частной практикой;

• индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, индивидуальные предприниматели. средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

• если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 60 млн руб.
Объект налогообложения индивидуальный предприниматель может менять ежегодно, это позволяет налогоплательщикам исправить ситуацию, если ими был неверно выбран объект налогообложения. Если налогоплательщики в качестве налогообложения выбрали доходы, сумма единого налога уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд России, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, но не более 50% от единого налога. Следовательно, индивидуальные предприниматели могут снизить размер уплачиваемого налога (до 3% дохода).
Привлекательность УСНО для индивидуальных предпринимателей обусловлена следующим: сокращается количество уплачиваемых налогов и в целом налоговая нагрузка; существует возможность изменения объекта налогообложения; упрощается ведение учета и отчетности; активы, приобретенные в периоде применения УСНО, учитываются в расходах единовременно в момент ввода основных средств в эксплуатацию.
Переход индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности предусматривается, если они осуществляют деятельность, облагаемую ЕНВД на территории муниципального образования, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, где введена эта система налогообложения. Данный налог регламентируется главой 26.3 НК РФ.
Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Индивидуальный предприниматель освобождается от тех же налогов, что и при переходе к упрощенной системе, и платит единый налог, исходя из потенциально возможного дохода, т.е. размер налога не зависит от реального дохода, который получает предприниматель. Этот налог устанавливается для микробизнеса, поэтому законодательно устанавливаются ограничения по применению индивидуальными предпринимателями данного режима налогообложения, численность работающих не должна превышать 100 человек.
Размер единого налога зависит от условной доходности за месяц (устанавливается законодательно в абсолютной сумме), физических показателей, характеризующих вид деятельности (количество работников, площадь, число автомобилей и др.), корректирующих коэффициентов, учитывающих, во-первых, рост цен и, во-вторых, особенности ведения деятельности, такие как: величина доходов, сезонность, место ведения предпринимательской деятельности и другие факторы. Установление второго коэффициента позволяет органами местного самоуправления (субъектам РФ для Москвы и Санкт-Петербурга) снизить размер налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, что также может стимулировать развитие индивидуального предпринимательства.
Применение специальных режимов налогообложения положительно влияет на темпы роста предпринимательства, создание новых рабочих мест, увеличение инвестиций, что в свою очередь ведет к росту благосостояния населения и улучшению общего экономического климата на отдельной территории и, как следствие, увеличению налоговой базы и налоговых поступлений в бюджеты бюджетной системы. Устанавливая налоги в рамках специальных налоговых режимов, государство оказывает стимулирующее воздействие на развитие индивидуального предпринимательства.
Государственная финансовая поддержка ИП


Индивидуальные предприниматели вступают в финансовые отношения с публично-правовыми образованиями, когда получают средства из бюджетов разных уровней в рамках государственной поддержки субъектов малого бизнеса, предпринимателей.
В Российской Федерации согласно ст. 16 Федерального закона от 24.07,2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. включает в себя финансовую, имущественную, информационную, консультационную поддержку таких субъектов и организаций, подвертку в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации их работников, поддержку в области инноваций и промышленного производства, ремесленничества, поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность.
Финансовая поддержка индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации осуществляется в рамках целевых программ поддержки субъектов малого предпринимательства, разрабатываемых органами власти и местного самоуправления, которые позволяют увязать осуществляемые за счет средств бюджетов разных уровней расходы с ожидаемыми социально-экономическими эффектами. Мероприятия по финансовой поддержке индивидуальных предпринимателей, как правило, финансируются за счет региональных и местных бюджетов, так как именно органы государственной власти субъектов Российской Федерации, и особенно органы местного самоуправления, могут выбрать оптимальные механизмы для финансовой поддержки индивидуального предпринимательства и стимулировать развитие тех видов экономической деятельности, развитие которых в большей мере отвечает интересам территории.
В Российской Федерации средства федерального бюджета на государственную финансовую поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства предоставляются в виде субсидий субъектам Российской Федерации, предоставляемых на конкурсной основе.
Финансовая поддержка индивидуальных предпринимателей может осуществляться путем предоставления им бюджетных средств либо в виде субсидий, либо оплаты товаров, работ и услуг, выполняемых физическими лицами по государственным и муниципальным контрактам.
Основными принципами предоставления бюджетных средств являются: открытость процедуры оказания помощи, заявительный порядок обращения индивидуальных предпринимателей за оказанием поддержки, предоставление средств на конкурсной основе.
Виды, порядок и условия предоставляемых субсидий индивидуальным предпринимателям в Российской Федерации определяются нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и весьма разнообразны. Предоставляемые субсидии включают:

• субсидии, предоставляемые на начальной стадии становления бизнеса;

• субсидии, позволяющие компенсировать часть ранее понесенных затрат (суммы процентов по кредитам, привлеченным субъектами малого предпринимательства в кредитных организациях, страховых взносов, лизинговых платежей, связанных с реализацией программ энергосбережения, расходы по осуществлению экспорта и др.).
Целями предоставления субсидий являются снижение напряженности на рынке труда, обеспечение занятости населения, облегчение доступа к кредитным ресурсам, поддержка приоритетных направлений и видов деятельности, экспорта продукции.
Наиболее сложно привлечь финансовые ресурсы индивидуальным предпринимателям в самом начале предпринимательской деятельности. Поэтому получение субсидий (грантов) для создания собственного бизнеса, особенно безработными или лицами, находящимися под угрозой увольнения, студентами и другими «уязвимыми» лицами, способствует решению проблемы занятости. Субсидии предоставляются на конкурсной основе на условиях долевого финансирования целевых расходов (приобретение основных средств, аренда помещений за год и др.). Как правило, устанавливается максимальный размер предоставляемой субсидии. Органы власти и местного самоуправления предоставляют грунтовую поддержку лицам, осуществляющим производственную деятельность, строительство, сельское хозяйство, инновационную деятельность, т.е. такие виды деятельности, которые являются приоритетными, способствуют росту экономики.
Индивидуальные предприниматели имеют ограниченный доступ к кредитным ресурсам. так как у них, как правило, отсутствует залоговое обеспечение, деятельность связана с повышенным риском. Кредитные организации устанавливают высокие процентные ставки по кредитам, дополнительные требования к предоставляемому заемщиками обеспечению. Решению этой проблемы способствует такая форма финансовой поддержки индивидуальных предпринимателей, как субсидирование части затрат, связанных с уплатой процентов по полученным кредитам. В этом случае предоставляется субсидия на возмещение определенной части уплаченных процентов в размере, не превышающем ставку рефинансирования ЦБ РФ.
При расширении деятельности востребованы индивидуальными предпринимателями субсидии по участию в выставочно-ярмарочных мероприятиях.
Субсидии на возмещение части понесенных затрат индивидуального предпринимать- ля на уплату лизинговых платежей позволяют снизить стоимость лизинговых услуг по приобретению основных средств и востребованы теми индивидуальными предпринимателями, которые не имеют достаточного обеспечения для получения кредитов.
Перспективными направлениями финансовой поддержки в виде субсидий выступают: возмещение затрат индивидуальных предпринимателей в области инноваций и промышленного производства, в том числе расходов на патентование изобретений, промышленных образцов, селекционных достижений, иных результатов интеллектуальной деятельности, при экспорте продукции.
В странах с развитой рыночной экономикой индивидуальные предприниматели не вступают непосредственно в финансовые взаимоотношения с государством, финансовая поддержка оказывается через специально создаваемые институты.
В Российской Федерации также оказываются различные косвенные формы финансовой поддержки индивидуальных предпринимателей путем создания за счет средств бюджетов разных уровней организаций инфраструктуры гарантийных фондов, микрофинансовых организаций, предоставляющих субъектам малого предпринимательства льготные займы, гарантии на получение кредита. Однако в этом случае индивидуальные предприниматели вступают в финансовые взаимоотношения не с публично-правовыми образованиями, а с организациями, поэтому не рассматриваются в рамках данной темы.
Важным инструментом финансовой поддержки индивидуальных предпринимателей выступает участие индивидуальных предпринимателей в выполнении государственных (муниципальных) заказов, так как в этом случае продажа товаров, работ и услуг индивидуальными предпринимателями осуществляется без расходов, связанных с продвижением их на рынок. Бюджетные средства в этом случае поступают индивидуальным предпринимателям как оплата за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги. В целях создания конкурентных условий для субъектов малого предпринимательства государством (муниципальными образованиями) могут устанавливаться особые механизмы привлечения малого бизнеса к выполнению государственного (муниципального) заказа: квотирование части государственного (муниципального) заказа для малого бизнеса; привлечение на условиях субконтракции индивидуальных предпринимателей при выполнении заказа крупным поставщиком.
Квотирование части государственного (муниципального) заказа предполагает обязательное размещение у субъектов малого предпринимательства части (как правило, устанавливается норматив в процентах) общего объема поставок для государственных (муниципальных) нужд по определенным видам товаров, работ, услуг.
Привлечение малого бизнеса на принципах субконтракции означает, что условиями государственного (муниципального) контракта предусмотрено привлечение крупным поставщиком (исполнителем) в процесс выполнения заказа субъектов малого бизнеса (в качестве соисполнителей), т.е. передача части выполнения заказа субъектам малого предпринимательства. Этот способ используется при закупке для государственных нужд сложных или значительных по объему товаров, работ и услуг.
В Российской Федерации индивидуальные предприниматели могут принимать участие в размещении заказа, проводимого государственным (муниципальным) заказчиком, как на общих основаниях, так и при размещении заказа, среди ограниченного состава участников, т.е. только среди субъектов малого предпринимательства.
В Российской Федерации увеличению доли участия субъектов малого предпринимательства, в том числе и индивидуального, должно способствовать введение аукционов в электронной форме при размещении государственных (муниципальных заказов), поскольку этот способ размещения заказов обеспечивает большую прозрачность закупок, снижает риск сговора участников, усиливает конкуренцию. Перспективными направлениями совершенствования механизма государственного заказа, оказывающими положительное влияние на развитие индивидуального предпринимательства в Российской Федерации, могут быть: расширение сферы применения государственного заказа на государственные корпорации и компании с преобладающей долей государства в уставном капитале (ОАО «РЖД», ПАО «Газпром», ПАО «Сбербанк» и др.), привлечение субъектов малого предпринимательства в качестве соисполнителей у крупных исполнителей государственных и муниципальных контрактов, развитие системы субконтрактации.
В финансовые взаимоотношения индивидуальные предприниматели вступают с публично-правовыми образованиями при получении на льготных условиях в пользование государственного (муниципального) имущества. Порядок, условия предоставления имущества определяются законодательными актами органов власти субъектов Российской Федерации или решениями представительных органов местного самоуправления. Такая форма поддержки весьма востребована теми индивидуальными предпринимателями, которые вновь организуют бизнес.