Анализ финансовых результатов деятельности организации. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Скачать 160.09 Kb.
|
2.2 Методика анализа финансовых результатов предприятияДля анализа финансовых результатов организации используют форму 2 «Отчет о прибылях и убытках» и методы анализа балансовой отчетности: горизонтальный, вертикальный и коэффициент. Исходные данные формы 2 вводятся в аналитической таблице 2.2. Чтобы получить объективные результаты организации, необходимо провести анализ в следующей последовательности: 1) анализ динамики абсолютных показателей для обычной деятельности; 2) анализ эффективности обычной деятельности; 3) анализ динамики показателей финансово-хозяйственной деятельности; 4) анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности; 5) планирование финансовых результатов на основе результатов анализа и планов деятельности. Проведем анализ доходов и расходов организации на примере отчета о прибылях и убытках в таблице 2.2, в последовательности, изложенной ниже. Таблица 2.2 - Отчет о прибылях и убытках ОАО «Средне-Невский Судостроительный завод» (тыс. руб.)
В 2017 году выпуск товарной продукции составил 176,4 млн рублей. Принимая во внимание утвержденную номенклатуру на предприятии, структура выпуска товарной продукции выглядит следующим образом: судостроение - 71,9%, другая продукция - 28,1% (в том числе энергоресурсы - 6,4%, запасные части к оборудованию и разные заказы - 1, 2%, предприятия - 20,5%) от объема выпуска товарной продукции. В 2017 году выручка от реализации продукции, работ, услуг составила 177,2 млн. Рублей. Структура продаж выглядит следующим образом: судостроение - 71,7%, другая продукция - 28,3% (в том числе энергоресурсы - 6,4%, запасные части к оборудованию и разные заказы - 1,3%, товары для перепродажи - 0,2%, корпоративные услуги - 20,4%) от общего объема продаж. Анализ динамики и структуры доходов и расходов организации в ходе обычной деятельности Анализ динамики доходов от обычной деятельности. Согласно этому отчету, размер увеличения продаж (ф. 2) в базовом и отчетном периодах составляет: B0 = 122938 тыс. Руб .; B1 = 177185 тысяч рублей. Изменение выручки: абсолют: ΔB = 177185 - 122938 = 54247 тысяч рублей; относительный: Tpr (B) = ΔB: B0 100% = 54247: 122938 100% = 44,1% Таким образом, в отчетный период доход от основной деятельности увеличился на 54247 тыс. руб. или на 44,1%. 2. Анализ динамики себестоимости реализованной продукции. Стоимость производства - это стоимость, выраженная в денежном выражении за ее производство и продажу. Основными его компонентами являются затраты, связанные с использованием природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, рабочей силы, а также затрат на его производство и продажу в процессе производства. Себестоимость продукции является качественным показателем, она отражает результаты хозяйственной деятельности организации. Чем ниже стоимость производства, тем эффективнее используются производственные ресурсы организации. Согласно балансовым данным, себестоимость продаж (ф. 2) в отчетном и отчетном периодах составляет: С0 = 112177 тыс. руб.; С1 = 166044 тыс. руб. Изменение себестоимости: абсолютное: ∆С = С1 – С0 = 166044 - 112177 = 53867 тыс. руб.; относительное: Тпр(С) = ∆С : С0 100% = 53867 : 112177 100% = 48%. Себестоимость реализованной продукции в отчетный период увеличилась на 48% или на 53867 тыс. руб. 3. Анализ динамики валовой прибыли организации. Валовая прибыль организации характеризует эффективность деятельности производственных подразделений организации, информация о марже валовой прибыли представлена в пункте 2, ее значимость для эталонного и отчетного периодов: ВПР0 = 10761 тыс. руб.; ВПР1 = 11141 тыс. руб. Изменение валовой прибыли: абсолютное: ∆ВПР = 11141 - 10761 = 380 тыс. руб.; относительное: Тпр(ВПР) = ∆ВПР : ПР0 = 380 : 10761 100% = 3,5 %. Валовая прибыль организации в отчетный год увеличилась на 380 тыс. руб., или на 3,5 %. 4. Анализ динамики расходов организации по обычным видам деятельности. Состав этих затрат включает в себя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие издержки (стр. 2). Значения затрат для обычной деятельности организации в базовом и отчетном периоде, равны: РД0 = 112177+248+26001 = 138426 тыс. руб.; РД1 = 166044+7469+36543 = 210056 тыс. руб. Изменение: абсолютное: ∆РД = 210056 - 138426 = 71630 тыс. руб.; относительное: Тпр(РД) = ∆РД : РД0 100% = 71630 : 138426 100% = 51,7 %. Расходы по обычным видам деятельности увеличились на 71630 тыс. руб., или на 51,7 %. 5. Анализ динамики прибыли от продаж. Прибыль от продаж организации должна способствовать повышению уровня производства и социального развития команды. При анализе необходимо учитывать влияние основных факторов увеличения прибыли от продаж: конкурентоспособности, цены, объема проданной продукции, с учетом ее социальной значимости для населения и т. д. Организация часто получает прибыль от производства продуктов, не в интересах потребителей, например, путем сокращения производства недорогих продуктов, но с высоким спросом. В ряде случаев прибыль увеличивается из-за необоснованного повышения цен. Прибыль от продажи организации отражена в пункте 2, значения для эталонного и отчетного периодов, соответственно, представлены следующим образом: ПРП0 = -15488 тыс. руб.; ПРП1 = -32871 тыс. руб. Изменение прибыли от продаж: абсолютное: ∆ПРП = ПРП1 – ПРП0 = -32871- (-15488) = -17383 тыс. руб.; относительное: Тпр(ПРП) = ∆ПРП : ПРП0 100% = 17383 : (-15488) 100% = -112,2 % Прибыль от продаж в отчетный год уменьшилась на 17383 тыс. руб., или на 112,2%. 6. Анализ темпов прироста абсолютных финансовых результатов по обычным видам деятельности. Деятельность организации в обычной деятельности рациональна, если соблюдены следующие условия: Тпр(ПРП) > Тпр(В) > Тпр(РД), где Тпр(ПРП) – темп прироста прибыли от продаж; Тпр(В) – темп прироста выручки от продажи; Тпр(РД) – темп прироста общих расходов по обычным видам деятельности. Тпр(ПРП) = -112,2 %; Тпр(В) = 44,1 %; Тпр(РД) = 51,7 %. Таким образом, условие не представляется возможным, поэтому процесс управления производством и сбытом продукции на «Средненевском судостроительном заводе» был иррациональным. Оценка качества финансовых результатов по обычной деятельности организации. Для оценки уровня качества основной деятельности необходимо проанализировать динамику относительных показателей, характеризующих соотношение доходов и основных видов финансовых результатов для обычных видов деятельности: удельный вес себестоимости продаж в выручке, доля валовой прибыли в выручке. Определить динамику доли себестоимости продаж в выручке: D(С)0 = С0 : В0 100% = 112177 : 122938 100% = 91,2 %; D(С)1 = С1 : В1 100% = 166044 : 177185 100% = 93,7 %; ∆D(C) = ∆D(С)1 - ∆D(С)0 = 93,7– 91,2 = 2,5; Тпр(D(C)) = ∆D(С) : D(С)0 100% = 2,5 : 91,2 100% = 2,7 %. Доля себестоимости продаж в выручке за отчетный период увеличилась на 2,7%, за каждый рубль выручки средняя стоимость продаж составила 2,5%, уровень управления ресурсами, используемыми в производственном процессе, снизился. Доля валовой прибыли в выручке от продаж: D(ПРВ)0 = ВПР0 : В0 100% = 10761 : 122938 100% = 8,8 %; D(ПРВ)1 = ВПР1 : В1 100% = 11141 : 177185 100% = 6,3 %; Изменение доли валовой прибыли в выручке от продаж: абсолютное: ∆D(ПРВ) = 6,3 % - 8,8 % = -2,5 %; относительное: Тпр(ПРВ) = ∆D(ПРВ) : D (ПРВ) 0 100% = -2, 5: 8, 8 100% = -28, 4 %. Доля валовой прибыли в выручке от продаж снизилась на 28,4%, за каждый рубль выручки была менее 2,5% валовой прибыли, что является негативным фактором, эффективность производственной деятельности снизилась. По результатам деятельности предприятия за отчетный период получен убыток в размере 33,3 млн. рублей. Основными причинами ухудшения финансового результата были: Длительный производственный цикл для производства основных продуктов судостроения. Положения РАН и Учетная политика предприятия, разработанного в соответствии с ними, предполагают присвоение коммерческих и административных расходов в период их возникновения, а не списание незавершенного производства, как это происходит с прямыми и общими издержками производства. В результате заказы, исполнение которых началось в отчетном году, и признание выручки для целей бухгалтерского учета произойдет в течение следующего года, списание управления (общее) и коммерческих расходов было произведено в течение отчетного периода с отражением в Отчет о прибылях и убытках. Списание безнадежной к взысканию дебиторской задолженности на сумму 7 325 тыс. руб. Увеличение размера земельного налога на 7 670 тыс. руб. |