Анализ хозяйственной деятельности подразделяется на
 Скачать 127.04 Kb.
|
|
6 Комплексная оценка деятельности предприятия Одним из показателей, характеризующих деятельность и финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости. Рассмотрим анализ ликвидности баланса ЗАО «Кубанская Лоза», представленный в следующей таблице. Таблица 22 – Анализ ликвидности баланса ЗАО «Кубанская Лоза», тыс. руб., 2013 г.
Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод, что на предприятии существенный недостаток источников покрытия наиболее ликвидных активов, который составляет 23235 тыс. руб. и 27888 тыс. руб. на начало и на конец года соответственно. Недостаток источников покрытия медленно реализуемых активов равен 92307 тыс. руб. на начало года. Труднореализуемые активы полностью покрываются постоянными пассивами и излишки на начало и на конец года составляют 117329 тыс. руб. и 141875 тыс. руб. В целом можно сказать, что баланс данного предприятия считается абсолютно ликвидным, т.к. выполняется условие абсолютной ликвидности баланса (А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4). Таблица 23 – Показатели, характеризующие ликвидность и платежеспособность учхоза ЗАО «Кубанская Лоза» КГАУ
Проведем анализ ликвидности и платежеспособности предприятия, рассчитав следующую таблицу. Проанализировав данную таблицу, можно сделать следующий вывод. Все оборотные средства в отчетном году составили 147441 тыс. руб., что по сравнению с 2012 г. на 19087 тыс. руб. больше. Чистые оборотные активы предприятии в отчетном году по сравнению с базисным увеличились на 17906 тыс. руб. и составили 141875 тыс. руб. Краткосрочные обязательства, в отчетном году по сравнению с базисным, также выросли на 1181 тыс. руб. и составили 5566 тыс. руб. Некоторые коэффициенты в рассматриваемом периоде имеют очень большие значения. Это вызвано тем, что в учхозе большое количество оборотных средств, и с каждым годом этот показатель растет, а краткосрочные обязательства имеют относительно небольшие значения. Коэффициент абсолютной ликвидности в отчетном году составил 6,010, такой высокий показатель выступает гарантией предприятия при необходимости погасить свои краткосрочные обязательства за счет имеющейся денежной наличности и краткосрочных финансовых вложений. Коэффициент текущей ликвидности в 2013 г. составил 26,489, это значит, что оборотных активов более чем достаточно для покрытия краткосрочных обязательств. Коэффициент быстрой ликвидности в 2013 г. меньше, чем в предыдущем на 0,081 и составляет 0,327, наибольшее значение данного показателя было в 2011 г. и составляло 1,113, это означает, что предприятию достаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для покрытия срочных обязательств. Коэффициент собственной платежеспособности составляет 25,489, это говорит о том, что организация платежеспособна и ей хватает собственных средств для покрытия текущих расчетов и платежей. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств составляет 12,548, это значит, что при мобилизации товарно-материальных ценностей предприятие сможет погасить краткосрочные обязательства. Заключение Предприятие «Кубанская Лоза» имеет многоотраслевой характер. Основным видом деятельности ЗАО «Кубанская Лоза» является производство и переработка продукции. Среднегодовая стоимость основных средств в 2011 г. увеличилась на 0,77% по сравнению с 2012 г. и составила 265149,5 тыс. руб. Стоимость оборотных средств из года в год увеличивалась, в связи с удорожанием приобретаемых материалов. Среднегодовая численность работников в 2011 г. снизилась на 7,8% по сравнению с 2012 г. и составила 414 человек. Наличие указанных ресурсов позволяет осуществлять производственную деятельность, конечным результатом которой является выход продукции, которая впоследствии реализуется организацией и, прибыль, получаемая от реализации продукции, позволяет оценить результаты деятельности фирмы. Анализируя результаты деятельности фирмы за 3 года, можно сказать, что валовая продукция в текущих ценах в 2011 г. составила 585498 тыс. руб., что на 79,2 % больше, чем в 2012 г. и на 68,51 % больше, чем в 2013 г. Прибыли от продаж в целом по предприятию в 2011 г. по сравнению с 2012 г. значительно увеличилась в 3 раза и составила 88480 тыс. руб., а по сравнению с 2013г. увеличилась в 2 раза. Рентабельность продаж за 2012 – 2011 гг. увеличилась, если в 2012 г. она составляла 11,97%, то в 2011 г. – 21,9%. Проанализировав показатели эффективности использования ресурсов организации за исследуемый период, необходимо отметить, что производительность труда работников из года в год растет, что связано с увеличением объема работ, в связи с этим произошло также увеличение выручки, полученной на одного среднегодового работника. За исследуемый период значительно увеличилась выручка от продаж как в целом по организации, так и по основным направлениям деятельности ЗАО «Кубанская Лоза». Окупаемость затрат в целом по организации в 2011 г. составила 1,28 руб., и она имеет тенденцию к увеличению, так по отношению к 2012 г. она увеличилась на 12,28%. По данным таблицы имущество предприятия к 2011 г. увеличилось на 5,48 % по сравнению с 2012 г.. На предприятии наблюдается увеличение источников формирования активов, за счет увеличения собственных средств на 31,02%. Можно отметить уменьшение заемных средств за последние 3 года, главным образом за счет уменьшения краткосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства в процентах по отношению ко всем заемным средствам остаются неизменными, т.е. составляют 100% заемных средств. Изменилась структура заемного капитала: доля банковского кредита и кредиторской задолженности уменьшилась. Большую часть заемных средств составляют краткосрочные кредиты и займы. Анализируя оборачиваемость оборотных средств и запасов ЗАО «Кубанская Лоза», видно, что за последние три года увеличилась сумма оборота, так в 2011 г. выручка от продаж составила 404094 тыс. руб., а это на 166690 тыс. руб. больше чем в 2012 г. и на 118385 тыс. руб., чем в 2013 г., соответственно. Среднегодовая сумма оборотных средств в 2011 г. составила 154839 тыс. руб., что на 23676 тыс. руб. больше, чем в 2012 г. и на 11095 тыс. руб., чем в 2013 г. Продолжительность оборота текущих активов уменьшилась на 62 дня, т.е. момент получения денежных средств от дебиторов оказался раньше на 62 дня, чем в 2012 г., следовательно, можно говорить об улучшении финансового положения. А ускорение оборачиваемости оборотных средств привело к высвобождению средств в размере 67412,7 тыс. руб. Продолжительность оборота запасов к 2011г. уменьшилась на 57 дней, следовательно, для продолжительности производственной деятельности потребность в запасах составит 193965,12 тыс. руб., ускорение оборачиваемости запасов привело к привлечению в оборот средств в размере 64365,62 тыс. руб. Организация не имеет кризисного финансового состояния во всем анализируемом периоде. Баланс предприятия нельзя назвать абсолютно ликвидным. Коэффициент абсолютной ликвидности за последние три года не соответствует нормативному значению и значительно его превышает. В 2011 г., по сравнению с 2012 г., значение коэффициента быстрой ликвидности увеличилось, и составило 0,44, а это ниже рекомендуемого значения (0,7-0,8), следовательно, для погашения краткосрочных долгов ликвидных активов недостаточно. Значение коэффициента текущей ликвидности увеличилось к 2011 г. на 2,33 по сравнению с 2012 г. и равен 3,75, его значение больше нормы (1,0-2,0), это свидетельствует о том, что на предприятии достаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств. Чем выше коэффициент текущей ликвидности, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Данные показатели ликвидности свидетельствуют о нормальном положении предприятия в 2011 г. Баланс предприятия может быть признан удовлетворительным, а предприятие – платежеспособным. На основании проведенных исследований рекомендуется провести следующие мероприятия: Увеличить долю источников собственных средств, направляемых в оборотные активы. Для повышения финансовой устойчивости обеспечить соблюдение финансовой дисциплины за счет своевременных расчетов по обязательствам, по возможности ориентироваться на увеличение количества покупателей продукции с целью уменьшения риска неплатежей. Обеспечить ускорение оборачиваемости оборотных средств за счет лучшей организации производства, сбыта, расчетов и снабжения. Обеспечить контроль за рациональным расходованием материальных запасов. Расширить объемы производства и реализации наиболее рентабельной продукции. Добиться полной загрузки производственных мощностей за счет расширения объемов производства. Снизить остатки товарно-материальных ценностей путем реализации малоподвижных, либо неиспользуемых в производстве запасов и части недвижимого имущества. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ О несостоятельности (банкротстве): Закон РФ от 8 янв. 1998, № 6-ФЗ // Экономика и жизнь. 2011. № 4. С. 12-22. Доходы организации: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 от 6 мая 2010 г. № 32н // Проспект -2005. С. 85-89. Расходы организации: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 от 6 мая 2011 г. № 33н // Проспект -2005. С. 99-102. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: Учебно – практическое пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. – 272 с. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М: Изд-во ОМЕГА-Л, 2011. – 408 с. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега – Л, 2009. – 408 с. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учеб. пособие / Г. В. Савицкая. – 5-е изд., испр. и доп. – Мн: Новое знание, 2012. – 652 с. Афанасьева Е.А. Как провести финансовый анализ и бухгалтерский учет //Афанасьева Е.А., Соловьева Н.А. - М.: Агропромиздат. 2012.-328 с. Баканов И.А.Теория экономического анализа //Баканов И.А., Шеремет А.А. -М.: Финансы и статистика. 2011. -295 с. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. -М.: Финансы и статистика. 2013. -412 с. В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир Финансовый анализ: Учебное пособие. – 2-е издание перераб. и доп. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», Новосибирск: Издательский дом «Сибирское согласие», 2012. – 160 с. Доходы организации: 9/99 от 6 мая 1999 г. № 32н // Проспект -2010. С. 85-89. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2011. – 320 с. Зимин Н.Е., Соловова В.Н. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: КолосС, 2011. – 384 с. Пивоваров К.В. Финансово – экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – 120 с. Расходы организации: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 от 6 мая 2011 г. № 33н // Проспект -2005. С. 99-102. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: справ. Пособие. – М.: Высшая школа, 2010. – 309 с. Савицкая А.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. -М.-Минск. 2011. -652 с. Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства. Учебное пособие. – М.: Омега – Л, 2011. – 272 с. Чернышева Ю.Г. Анализ эффективности производства и финансового состояния предприятия: Учеб. Пособие / РГЭА. – Ростов н / Д., 2012. – 110 с. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово – хозяйственной деятельности: Учебник. Изд. 6-е, перераб. и доп. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013. – 352 с. Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко Финансовый анализ – М.: «ПРИОР», 2012. – 160 с. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.М. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 656с. Экономический анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий / В.И. Завгородний, В.А. Скляр, И.Т. Трубилин. – 2-е изд, перераб. и доп. – М.: Колос, 2011. – 287 с. Экономический анализ финансово - хозяйственной деятельности: Учебник для среднего профессионального образования / Под общ. Ред. М.В. Мельник; Финансовая академия при Правительстве РФ. – М.: Экономист, 2012. – 320 с. Экономика предприятия / И.В. Сергеев – М.: Финансы и статистика, 2012г. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||