Анализ хозяйственной деятельности подразделяется на
 Скачать 127.04 Kb.
|
|
4 Анализ в управлении затратами и себестоимостью продукции Эффективное управление затратами означает прежде всего контроль за расходованием средств, выявление причин отклонения затрат от запланированного и прошлогоднего уровня. Таблица 15 - Влияние факторов на изменение затратоемкости реализованной продукции в целом по предприятию
Как видно из таблицы 15 себестоимость продукции за период 200-2013 гг. выросла на 16443 тыс. руб. и составила в 2013 г. 130361 тыс.руб. Выручка от реализации в 2011 г. составила 154874 тыс.руб., что на 8027 тыс. руб. меньше чем в 2013 г. – 162901 тыс. руб. при этом затратоемкость продукции увеличилась с 0,736 до 0,800. Более подробное описание показателей дано в таблице 19. Таблица 16 - Анализ динамики затрат на 1 руб. продукции в разрезе элементов затрат на производство
Проанализировав данную таблицу, можно определить, какие статьи затрат занимают наибольшую долу в общих затратах на производство. Заработная плата работников с отчислениями на социальные нужды значительно увеличилась и в 2013 г. составила 59916 тыс. руб., что на 32,85 % больше, чем в 2011 г. Материальные затраты снизились. Если в 2011 г. они составляли 113347 тыс. руб., то к 2013 г. стали равны 110266 тыс. руб., что меньше на 2,72%. Увеличилась амортизация (для сравнения в 2011 г. – 4670 тыс. руб., в 2013 г. – 5730 тыс. руб.) Предприятие обновляло свои основные средства. Соответственно увеличилась и амортизация. В сумме эти пять элементов затрат составили полную себестоимость продукции, которая в общей сумме в 2013 г. по сравнению с 2011 г. выросла почти на 8%. Объем продукции в текущих ценах вырос на 10,12% в 2013 г. по сравнению с 2011 г. Проведем анализ динамики затрат на 1 руб. продукции в разрезе элементов затрат на производство. Материальные затраты в общем объеме продукции в текущих ценах составляют в 2011 г. 69,2% и 62,4% в 2013 г., что связано с удорожанием семенного материала и химикатов. Амортизация, как уже рассматривалось выше, увеличилась и в 2013 г. составляла 3,24% в общем объеме затрат. Проведем распределение затрат предприятия на постоянные и переменные и определим маржинальный доход, точку безубыточности, запас финансовой устойчивости и операционный рачаг. На основании данных, приведенных в таблице 19 можно рассчитать ряд аналитических показателей, помогающих руководителю в принятии решений: маржинальную прибыль, долю маржинального дохода в выручке (коэффициент выручки), точку безубыточности, силу операционного рычага, запас финансовой устойчивости (прочности). Таблица 19 - Анализ точки безубыточности ЗАО «Кубанская Лоза»
Как видно из таблицы, полная себестоимость включает в себя постоянные и переменные затраты, причем постоянные затраты гораздо больше преременных (в 2013 г.104288,8 тыс. руб. и 26072,2 тыс. руб. соответственно). Маржинальный доход в 2013 г. составляет 136828,8 тыс. руб. То есть данная сумма остается у предприятия на покрытие постоянных расходов и формирование прибыли. Если говорить о данном показателе в процентном отношении, используется коэффициент выручки. Таким образом в 2013 г. на покрытие постоянных затрат и образование прибыли идет 23,8% выручки от продаж. Коэффициент выручки показывает прирост прибыли предприятия в абсолютном выражении при увеличении выручки на 1 руб. Точка безубыточности в 2013 г. равна 124160,6 тыс. руб. То есть для того, чтобы предприятие не понесло убытка, выручка от реализации не должна быть меньше данного показателя. Такой показатель, как запас финансовой устойчивости позволяет оценить, насколько фактическая выручка приближается к критической. Запас финансовой устойчивости показывает, на сколько рублей может снизиться выручка, чтобы предприятие не несло убытка. На нашем предприятии этот показатель составляет в 2013 г. 38770,4 тыс. руб. Из этого можно сделать вывод, что положение предприятия довольно стабильное. 5 Анализ финансовых результатов реализации продукции Определим объем реализации продукции и влияние факторов на изменение выручки от продаж. Из таблицы 20 видно, что в целом, объемы реализации и выручка за 2013г. заметно увеличились по сравнению с 2011г. Так, если объем реализации озимой пшеницы в 2011г. составлял 43550ц., то в 2013г. он составил 47969ц. Также значительно увеличились объемы реализации ячменя и подсолнечника, которые в 2013г. составили 32507ц. и 17509ц. соответственно. Исключения составили сахарная свекла и рис, их объемы сократились в разы. Однако за счет снижения цены реализации значительно сократилась и выручка от продукции, за исключением подсолнечника, выручка которого увеличилась с 6821тыс.руб. в 2011г. до 34135тыс.руб. в 2013г.
Из данных таблицы 21 мы видим, что выручка от реализации продукции за анализируемый период выросла на 8027 тыс. руб., и составила в 2013 г. 162901 тыс. руб.. Прибыль от продаж снизилась на 8416 тыс. руб. в 2013 г. по сравнению с 2011 г. Среднегодовая величина собственного капитала стала равна в 2013 г. 206061 тыс. руб., значительно увеличившись за анализируемый период. Отрицательным моментом является уменьшение коэффициента оборачиваемости активов. Так в 2011 г. он был равен 1,161, а уже в 2013 г. снизился до 0,791. Снижение оборачиваемости свидетельствует об уменьшении эффективности использования активов на предприятии. Коэффициент отношения всего капитала к собственному незначительно уменьшился (на 0,087). Рентабельность продаж в 2013 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 6,46 %. Это означает, что на 1 рубль затрат в 2013 гприходится 1,998 руб. прибыли. Рентабельность собственного капитала сократилась за исследуемый период на 14,41%. При этом за счет скорости оборота активов уменьшилась на 0,06%, за счет коэффициента покрытия заемного капитала уменьшилась на 2,67%, а за счет рентабельности продаж уменьшилась на 3,26%. Факторный анализ рентабельности собственного капитала 1) Влияние оборачиваемости активов на рентабельность собственного капитала: ∆ R ск = (К об отч – К об баз) х К покрыт. баз х R пр баз (6) 2) Влияние изменения коэффициента покрытия заемного капитала: ∆ R ск = (К отч – К баз) х К об отч х R пр баз (7) 3) Влияние изменения рентабельности продаж: ∆ R ск = (R пр. отч – Rпр. баз) х К завис отч х R пр отч (8) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||