Габдрахманова А. Анализ ликвидности баланса новый. Анализ ликвидности баланса по материалам годового отчета схпкКушар
 Скачать 184.98 Kb.
|
1.2 Показатели ликвидности и платежеспособности предприятияПоказатели ликвидности, используемые подавляющим большинством методик, представляют собой соотношение различных статей актива и пассива баланса. Показатели ликвидности демонстрируют способность активов предприятия превращаться в денежные средства. Информационной базой для расчета этих показателей служат Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о финансовых результатах (форма № 2)(Приложения 1 и 2). Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Первая группа (А1) включает в себя наиболее ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения (стр.1240 +1250). Ко второй группе (А2) относятся быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность, платежи которые ожидаются в течение 12 месяцев (строка 1230). Третья группа (А3) - это медленно реализуемые активы – статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (долгосрочную) и прочие оборотные активы (стр. 1210+1220+1260). Четвертая группа (А4) - это труднореализуемые активы, куда входят статьи раздела 1 - внеоборотные активы (стр.1100). Соответственно, на четыре группы разбиваются и обязательства предприятии: П1- наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение месяца (кредиторская задолженность стр.1520). П2-Краткосрочные пассивы это краткосрочные заемные средства задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочныепассивы(стр.1510+1540+1550). П3- долгосрочные пассивы - статья раздела 4(стр.1400). П4- постоянные пассивы -статьи раздела 3 «капитал ирезервы» (стр.1300+1530). Баланс считается абсолютно-ликвидным, если: А1>П1; А2>П2; А3>П3; A4<П4(1) Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. 1.3 Методика анализа ликвидности и платежеспособности предприятияСуществует несколько основных подходов к оценке платежеспособности предприятия: -метод денежных потоков; -метод оценки платежеспособности предприятия через показатели ликвидности; - анализ ликвидного денежного потока; - построение факторных моделей на основе дискриминантного анализа. На практике используются два метода расчета денежных потоков - прямой и косвенный. Прямой метод имеет более простую процедуру расчета. Превышение поступлений над выплатами как по предприятии в целом, так и по отдельным видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями - их отток. В долгосрочной перспективе прямой метод расчета величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности предприятия. Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков косвенным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми ее корректировками на статьи, не отражающие движение реальных денег по соответствующим счетам. С учетом того, что при описании платежеспособности предприятия используются коэффициенты ликвидности, фактически происходит замена показателя платежеспособности на другие показатели. В случае стабильного функционирования предприятия трендовый анализ показателей ликвидности действительно может дать реальное представление о платежеспособности. Надо отметить, что современный образец бизнеса требует постоянного совершенствования процессов, расширения продуктовой гаммы и интенсификации производства, значительных вложений в научно-исследовательские проекты и т.д. Все это приводит к постоянному изменению объемов и структуры денежных и материальных потоков, что является причиной колебаний соотношения статей баланса, а значит, показателей ликвидности, вплоть до неудовлетворительного их значения. Однако, как было отмечено выше, не удовлетворяющая формальным критериям структура баланса отнюдь не говорит о неплатежеспособности предприятия. Таким образом, изучив теоретические основы анализа ликвидности баланса, можно сделать вывод о том, что анализ ликвидности и платежеспособности предприятия является одним из основных вопросов оценки финансового состояния предприятия. От качества проведенного анализа напрямую зависит то, на сколько эффективно предприятие будет вести свою деятельность. Несвоевременный анализ анализируемых показателей может привести к тому, что предприятие не сможет отвечать по своим обязательствам, что, в конечном счете, повлечет за собой банкротство данного предприятия. 2. Производственно - экономическая характеристика деятельности СХПК «Кушар» Атнинского муниципального района Республика Татарстан СХПК «Кушар» Атнинского муниципального района Республики Татарстан входит в состав Казанской пригородной природно-экономической зоны. Хозяйство расположено на северо-востоке Атнинского муниципального района. На северо-западе Атнинский район граничит с республикой Марий-Эл, на юго-западе - с Высокогорским районом, на востоке - с Арским районом. СХПК «Кушар» находится от райцентра с. Большая Атня в расстоянии 5 км, от Казани – 77км, удаленность от пунктов реализации основных видов сельскохозяйственной продукции: зерна, мяса- 77 км (г. Казань), молока - 200 км (Чебоксары), удаленность от баз закупки основных видов материально-технических ресурсов: сельскохозяйственных машин и запчастей, удобрений - 77 км, горюче - смазочных материалов - 10 км, строительных материалов - 40 км (Морки). Ближайшая железнодорожная станция города Арск находится от центральной усадьбы в 50 км. Территория района представляет собой холмистую равнинную поверхность со значительной эрозионной расчлененностью, средняя абсолютная высота - 210 м. Имеются запасы кирпичных глин, бутового камня, известняков, торфа. Лесистость - 10%. Климат хозяйства можно отнести к умеренно - континентальному с теплым жарким летом и с умеренно холодной зимой. В непосредственной близости от изучаемого хозяйства протекает река Ашит, что в свою очередь, оказывает благотворное влияние на климат в районе и хозяйства. Продолжительность безморозного периода - 200 - 208 дней. Отрицательные стороны климата значительно тормозят ведение сельского хозяйства. Борьба с отрицательными явлениями климата заканчивается с хорошей организации полевых работ, сокращение сроков посева и уборки урожая, в уходе за культурами, в агротехнических мероприятиях. Среднегодовая температура воздуха 2-3 0С. Количество осадков – 440- 460 мм. Почвенный фонд СХПК «Кушар» представлен дерново-подзолистыми, светло - серыми и темно- серыми слабоподзолистыми почвами. Эти виды почв достаточно кислые, содержат мало гумуса, бесструктурные, после дождя легко «заплывают» и образуют корку. Балл оценки земли в исследуемом хозяйстве составляет 26,32 баллов. Рациональное использование земли, сочетание с правильной агротехникой позволяет получить в хозяйстве высокий урожай сельскохозяйственных культур. Для характеристики хозяйства важно знать его производственное направление, которое характеризует специализацию. Специализация – есть процесс сосредоточения деятельности предприятия, какой-либо зоны или экономического участка на развитии той или иной отрасли на производстве определенных видов продукции. Для всесторонней характеристики специализации сельскохозяйственных предприятий также применяется система показателей: структура товарной продукции, структура денежной выручки и структура валовой продукции. Наиболее важными среди этих показателей является структура товарной продукции. Для её определения построим таблицу 2.1. Таблица 2.1 - Структура товарной продукции СХПК «Кушар» Атнинского муниципального района РТ за 2019-2021 годы
Анализируя данные таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что в среднем за 3 года в изучаемом хозяйстве в структуре товарной продукции наибольший удельный вес занимает продукция скотоводства – 97%. Она представлена в данной структуре двумя видами продукции: молоко (77,5 %) и мясо КРС (20,1%). А если сравнить показатели за 2020 и 2021 годы, то можно увидеть, что стоимость реализованного зерна повысилась на 4228 тыс. руб. Стоимость товарной продукции мясного направления повысилась на 12058 тыс.руб., стоимость продукции молочного направления также увеличилась до 260692 тыс. руб. Итого в среднем за 3 года стоимость товарной продукции мясного направления составила 62987 тыс. рублей, молока – 245030 тыс. рублей. Большое внимание нужно уделить отрасли растениеводства, так как в растениеводстве низкие показатели. К специализированным относят предприятия с главной отраслью на долю которого приходится свыше 50% всей товарной продукции сельского хозяйства, а также предприятия, имеющие две основные отрасли, каждая их которых дает не менее 25% всей товарной продукции. Таким образом, мы можем сказать, что СХПК «Кушар» имеет скотоводческую специализацию. На продукцию растениеводства, то есть на зерно приходится всего лишь 1,9 %. Во многом это связано с увеличением производства продукции животноводства. СХПК «Кушар» Атнинского муниципального района РТ - хозяйство с высоким уровнем специализации скотоводческого направления. И нужно отметить, что специализация хозяйства соответствует его природным условиям. Для характеристики уровня специализации хозяйства используются показатели коэффициентов специализации. Величины их определяются на основе данных таблицы 2.1 и по формуле, предложенной профессором Поповичем И.В.: Кс = 100/ ( Р(2j-1)) , (3) где, Кс – коэффициент специализации; Р – удельный вес каждой отрасли в структуре товарной продукции; j – порядковый номер отрасли в ранжированном ряду по удельному весу в структуре товарной продукции, начиная с наивысшего. Рассчитаем коэффициент специализации за 3 года.  = 100/(77,5(2*1-1) + 20,1(2*2-1) + 1,9(2*3- 1) + 0,4(2*4-1))= =100/(77,5+60,3+9,5+2,8) = 100 /150,1= 0,66Величина коэффициента 0,66 говорит нам о высоком уровне специализации, так как это показатель находится в интервале от 0,5 до 0,7. Следовательно, СХПК «Кушар» Атнинского муниципального района РТ - хозяйство с высоким уровнем специализации скотоводческого направления. И нужно отметить, что специализация хозяйства соответствует его природным условиям. Для более подробного изучения экономических показателей условий функционирования СХПК «Кушар» имеет смысл расчета показателей использования хозяйством земельных ресурсов, основных производственных фондов, энергетических мощностей, трудовых ресурсов, так как именно от наличия и сочетания этих факторов зависит, в основном, производительность труда, а, следовательно, и эффективность производства. Рассмотрим состав и структуру земельных ресурсов и построим таблицу 2.2. Таблица 2.2 - Состав земельных фондов и структура земельных угодий в СХПК «Кушар» Атнинского муниципального района РТ за 2019-2021 годы
Из приведенных данных следует, что с/х угодья составляют 90,7 % от общей площади хозяйства. Основная часть территории хозяйства распахивается (88,7%). Чем больше процент распаханности, тем большее количество продукции можно получить при прочих равных условиях. Нужно отметить, что такой процент распаханности считается достаточным для эффективного ведения сельскохозяйственного производства. Отсутствие изменений говорит о том, что таких проблем, как чрезмерная интенсификация сельскохозяйственного производства, которая могла бы привести к резкому ускорению и расширению губительной эрозии почвы, а в последствии и изъятию из оборота всех площадей у хозяйства нет. Далее рассмотрим наличие основных производственных фондов и энергетических ресурсов. Производственные фонды сельского хозяйства представлены различными видами средств труда и предметов труда, используемых в сельском хозяйстве. По своему экономическому содержанию-характеру функционирования в процессе производства и способу передачи стоимости, производственные фонды подразделяются на основные и оборотные. В соответствии со специализацией и размерами хозяйств устанавливается величина, соотношение и структура фондов. За последние годы в структуре основных фондов и хозяйств значительно повысился удельный вес фондов непроизводственного назначения, что отражает собой процесс расширения культурно-бытового и жилищного строительства, улучшения условий работы, быта и отдыха сельских тружеников. Рассмотрим наличие основных производственных фондов и энергетических мощностей в таблице 2.3. Таблица 2.3 - Показатели использования основных фондов и энергетических мощностей в СХПК «Кушар» Атнинского муниципального района РТ за 2019-2021 годы
На основании таблицы 2.3 можно сказать о том, что фондооснащенность и фондовооруженность изучаемого хозяйства из года в год увеличивается. В отчетном году стоимость основных фондов приходящихся на 100 га сельхозугодий по сравнению с 2019 годом увеличился на 3322 тыс. рублей, по сравнению с 2020 годом на 12622 тыс. рублей, а фондовооруженность на 1167 и1074 тыс. рублей. Тенденцию уменьшения имеют энергооснащенность на 100 га пашни и энерговооруженность на 1 работника. За последние три года эти показатели уменьшились на 1 и 12 л.с соответственно. В первую очередь это связано с сокращением производственных мощностей. Если посмотреть показатель площади сельскохозяйственных угодий, то оно не изменилось. Но в целом можно сказать, что обеспеченность энергоресурсами в хозяйстве средняя. Трудовые ресурсы сельского хозяйства - это часть трудоспособного населения страны, занятого в сельскохозяйственном производстве, соответственно. Они размещены, в основном в сельской местности и им свойственны особенности сельского населения, его динамики и структуры. Как правило, высокая обеспеченность трудовыми ресурсами приводит к снижению уровня его использования и наоборот. На предприятиях, где наблюдается дефицит рабочей силы, происходит повышение уровня ее использования. Любое предприятие должно быть заинтересовано в сохранении стабильности трудового коллектива, поскольку благодаря этому достигается при прочих равных условиях выше уровень производительности труда. А это значит, что желанной тенденцией изменения абсолютного уровня данных показателей является тенденция к снижению. Если, скажем, коэффициент валового оборота рабочей силы растет, то это означает, что на предприятии усиливается текучесть кадрового персонала, создаются условия для ухудшения использования рабочей силы. Однако сказанное не означает, что предприятия искусственно должны снижать показатель динамики рабочей силы. Есть немало случаев, когда предприятие заинтересовано в найме более квалифицированных работников, работников новых профессий, высокопрофессиональных специалистов. В таких случаях расти коэффициент найма, и это вполне оправданно. Данный пример показывает, что показатели динамики рабочей силы должны быть детально проанализированы, прежде всего, с точки зрения выяснения причин, обусловивших изменение их абсолютной величины. Годовой запас труда и уровень его использования в СХПК «Кушар» Атнинского муниципального района РТ представлены в таблице 2.4. Таблица 2.4 - Годовой запас труда и уровень его использования в СХПК «Кушар» Атнинского муниципального района РТ за 2019-2021 годы
Как видно из таблицы 2.4 в 2021 году численность работников СХПК «Кушар» по сравнению с 2020 годом снизился на 3 чел. В 2021 году по сравнению с 2020 годом уровень использования запаса труда уменьшился всего на 0,2 пункта показателя. Исходя из этого можно сделать вывод о большой трудовой нагрузке на работников в СХПК «Кушар». Для всесторонней оценки достигнутого уровня экономической эффективности производства в сельскохозяйственных предприятиях применяется система показателей, характеризующих использование главных факторов сельскохозяйственного производства - земли, производственных фондов и труда. Наиболее важным в системе этих показателей являются стоимость валовой продукции, сумма валового дохода, сумма чистого дохода и прибыли в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий, на одного работника, на 100 рублей основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения, на 100 рублей издержек производства, а также показатели уровня рентабельности и нормы прибыли. Для расчета названных показателей эффективности производства в СХПК «Кушар» построим таблицу 2.5. Таблица 2.5 - Показатели экономической эффективности сельскохозяйственного производства в СХПК «Кушар» Атнинского муниципального района РТ за 2019 - 2021 годы
Характеризуя показатели экономической эффективности СХПК «Кушар» можно сказать, что в целом хозяйство работало стабильно, но в 2021 году были отличия от предыдущего года. Рассмотрим изменения стоимости валовой продукции в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий. По сравнению с 2019 годом в 2021 году она увеличилась на 1016 тыс. руб. и по сравнению с 2020 годом увеличилась на 2374 тыс. руб. Стоимость валовой продукции в расчете на одного среднегодового работника к 2021 году, по сравнению с 2019 годом увеличилась на 785 тыс. руб., а по сравнению с 2020 годом увеличилась на 343 тыс. руб. В тоже время стоимость валовой продукции в расчете на 100 руб. основных производственных фондов с 2019 года по 2021 год уменьшилась и составляет 87,7 руб. Начиная с 2019 года по 2021 год стоимость валовой продукции имеет тенденцию увеличения, но снижение стоимости валовой продукции в расчете на 100 руб. основных производственны говорит о падении результативности использования производственного потенциала. Стоимость валовой продукции в расчете на 100 руб. издержек производства в течение последних трех лет имеет тенденцию увеличения. Сумма валового дохода в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий увеличивается, так как стоимость валовой продукции в текущих ценах имеет такую же тенденцию. Аналогичная ситуация наблюдается и при оценке показателей суммы валового дохода в расчете на одного среднегодового работника, в последние три года этот показатель увеличивается. Показатели валового дохода в расчете на 100 руб. издержек производства, на 100 руб. основных производственных фондов с 2019 года по 2021 год имеет тенденцию колебания. Сумма чистого дохода в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий по сравнению с 2019 годом к 2021 году увеличилась на 415 руб., а по сравнению с 2020 годом также увеличилась на 182 тыс. руб. Этот показатель в расчете на одного среднегодового работника и на 100 рублей издержек производства имеют тенденцию увеличения, что говорит об эффективном использовании трудовых и материальных ресурсов в данном хозяйстве. Анализируя таблицу 2.5 можно сделать вывод, что экономическая эффективность производства в СХПК «Кушар» за 2021 год увеличения за счет увеличения прибыли от реализации. Сумма прибыли от реализации имеет тенденцию увеличения и в 2021 году по сравнению с 2019 годом она уменьшилась на 45430 тыс. руб., по сравнению с 2020 годом на 39649 тыс.руб. Показатель уровня рентабельности в 2021 году равен 5,2 %, что меньше по сравнению с 2020 годом на 20,5 пункта и по сравнению с 2019 годом на 27,5 пункта. Это объясняется тем, что из-за нестабильности цен на продукцию животноводства темпы роста выручки отстают от темпов роста себестоимости реализованной продукции. При изучении деятельности предприятия немаловажное значения имеет анализ основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Динамика основных технико-экономических показателей СХПК «Кушар» Атнинского муниципального района РТ за 2019-2021 годы и их анализ представлены в таблице 2.6. Таблица 2.6 - Анализ основных технико-экономических показателей СХПК «Кушар» Атнинского муниципального района РТ за 2019-2021 годы
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||