л3-АФО_Анализ Пояснений22ч1. Анализ состава, движения и цены капитала организации
 Скачать 3.29 Mb.
|
|
средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам 8444 3,4 процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива 2009 0,8 собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников 3555 1,4 на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) 17755 7,2 в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов 3419 1,4 Прочие платежи 1642 0,6 4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода 9540 — В основе анализа движения денежных средств косвенным методом лежит метод балансовой увязки показателей: ВА + З + ДС + КФВ + ДЗ = КР + ДО + КО где ВА— внеоборотные активы, включая основные средства и нематериальные активы в остаточной стоимости, т.е. за минусом амортизации; З — материально-производственные запасы; ДС — денежные средства; КФВ - краткосрочные финансовые вложения; ДЗ — дебиторская задолженность; КР — капитал и резервы; ДО — долгосрочные обязательства; КО - краткосрочные обязательства. Пользуясь предложенной моделью, можно определить денежные средства по формуле: ДС = (КР + ДО + КО) – (ВА + З + КФВ + ДЗ) Таблица 7 (тыс. руб.) Счета Сальдо на начало Обороты Сальдо на конец ДТ КТ ДТ КТ ДТ КТ Счет 01 87731 — 18853 9052 97532 — Счет 02 — 10905 — 6542 — 17447 Счет 10 17 576 — 54615 68758 3433 — Счет 62 49391 — 106969 105912 50448 — Счет 61 7999 — 10155 11 801 6353 — и т.д. … … … … … … Ск=Сн+ОД-ОК (5) где Сн, Ск — сальдо на начало и конец периода; ОД, OK — обороты по дебету и кредиту счета, тогда ОК = ОД+Сн - Ск = ОД - (Ск - Сн) (6) 105 912 = 106 969 + 49 391 — 50 448 105912= 106969—1057 Ск=Сн+ОК-ОД (7) ОК=ОД+(Ск-Сн) (8) 6542 = 0 + (17447 — 10905) ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ УВЕЛИЧЕНИЕ (+) УМЕНЬШЕНИЕ (–) Начисление амортизации Доходы от инвестиционной деятельности Расходы на инвестиционную и финансовую деятельность Увеличение остатка МПЗ Уменьшение расходов будущих периодов Увеличение расходов будущих периодов Уменьшение остатка МПЗ Увеличение дебиторской задолженности Уменьшение долгосрочных (краткосрочных) обязательств ТРАНСФОРМИРОВАННАЯ ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ Уменьшение дебиторской задолженности Увеличение долгосрочных (краткосрочных) обязательств Таблица 8 - Движение денежных средств (косвенный метод) (тыс. руб.) Показатель Сумма Начисление амортизации + 11121,4 Изменение стоимости незавершенного производства + 1496 Изменение стоимости готовой продукции +28594 Изменение расходов будущих периодов +260,1 Изменение авансов выданных –2798,2 Изменение дебиторской задолженности –1796,9 Изменение задолженности поставщикам +25396,3 Изменение по авансам полученным –200,6 Уплата процентов за пользование кредитом –3418,7 Краткосрочные финансовые вложения –2009,4 Изменение стоимости производственных запасов –23941,1 Изменение кредиторской задолженности + 11231,9 Долгосрочные финансовые вложения + 195,5 Изменение задолженности по кредитам и займам –34314,5 Прибыль за вычетом налогов +20070,2 Изменение в состоянии денежных средств –1428 Анализ амортизируемого имущества Анализ амортизируемого имущества Классификация основных средств и НМА • 1.1.Нематериальные активы • 1.2.Основные средства (включая доходные вложения в материальные ценности) 1. По основным функциональным видам • 2.1. ОС и НМА, обслуживающие процесс производства продукции. • 2.2.ОС и НМА, обслуживающие процесс реализации продукции • 2.3.ОС и НМА, обслуживающие процесс управления операционной деятельностью 2. По характеру обслуживания отдельных направлений операционной деятельности • 3.1. Собственные ОС и НМА • 3.2.Арендуемые ОС и НМА 3.По характеру владения • 4.1. Движимые ОС и НМА • 4.2. Недвижимые ОС и НМА 4 По формам залогового обеспечения кредита и особенностям страхования Нематериальные активы — это часть имущества организации, которая не имеет физической структуры, может быть отделена от другого имущества и предназначена для использования в течение более чем 12 месяцев. При этом нематериальный актив должен приносить доход и быть оформлен соответствующими документами. Объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве НМА, если выполняются следующие условия: а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем. Это условие выполняется, если объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации; б) организация осуществляет контроль над объектом. То есть организация имеет охранные или иные документы, подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации на него. Такими документами являются, в частности, патенты, свидетельства, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации; в) имеется возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов; г) объект предназначен для использования в течение длительного времени. д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена; ж) у объекта отсутствует материально-вещественная форма. В составе НМА учитывается также положительная деловая репутация, возникшая при приобретении предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части) (п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н). Фактическая (первоначальная) стоимость НМА может изменяться в случаях их переоценки или обесценения. Коммерческая организация может ежегодно переоценивать НМА по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных НМА. Переоценка НМА производится путем пересчета их остаточной стоимости (п. п. 16, 17, 19 ПБУ 14/2007) В ПБУ 14/2007 приводится перечень объектов, которые относятся к нематериальным активам. В него вошли ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПРАВА НА : ✓ произведения науки, литературы и искусства; ✓ программы для электронных вычислительных машин; ✓ изобретения; ✓ полезные модели; ✓ селекционные достижения; ✓ секреты производства (ноу-хау); ✓ товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части). В составе НМА также могут учитываться: - объекты смежных прав (исполнения, фонограммы и т.п.) - базы данных - иные охраняемые результаты интеллектуальной собственности и средства индивидуализации, перечисленные в п. 1 ст. 1225 ГК РФ. Исключительные авторские права Исключительные права патентообладателя на изобретения Исключительные авторские права на программные продукты для компьютеров и базы данных Расходы на научные исследования Расходы на разработки и опытно-конструкторские работы Расходы на подготовку производства Расходы на подготовку к эксплуатации природных объектов Исключительные права на промышленные образцы Торговые марки и товарные знаки Деловая репутация, возникающая при покупке компаний, их подразделений и предприятий Внутренне созданная деловая репутация Базы данных о клиентах, рынках и т.п. Исключительные права на показ и тиражирование кинофильмов, иной видео- и аудиопродукции Расходы на рекламу и продвижение товаров Расходы на реорганизацию и передислокацию предприятия или его подразделений Внутренне созданные торговые марки и товарные знаки в отчетном периоде Деловая репутация (гудвилл) — один из видов нематериальных активов, стоимость которого определяется как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части), и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его покупки (приобретения) Положительную деловую репутацию следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод в связи с приобретенными неидентифицируемыми активами, и учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта. Отрицательную деловую репутацию следует рассматривать как скидку с цены, представляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п. Приобретенная деловая репутация амортизируется в течение двадцати лет (но не более срока деятельности организации). Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов. Расширенный анализ нематериальных активов включает: ✓ анализ объема, динамики, структуры и состояния нематериальных активов ✓ анализ по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности ✓ анализ эффективности использования нематериальных активов Таблица 1-Наличие и движение нематериальных активов показатели Код Период на начало года ИЗМЕНЕНИЕ на конец года первонача льная стоимость накопленн ая амортизац ия и убытки от обесценен ия поступ ило выбыло начис лено аморт изаци и убыто к от обесц енени я переоценка перво начал ьная стоим ость накоп ленна я аморт изаци я и убытк и от обесц енени я перво начал ьная стоим ость накоп ленна я аморт изаци я и убытк и от обесц енени я перво начал ьная стоим ость накоп ленна я аморт изаци я и убытк и от обесц енени я Нематериальные активы - всего 5100 За 2020 274944 98494 677 - - 33518 - - - 275621 132012 5110 За 2021 276144 86535 884 2084 2084 33906 - - - 274944 118357 в том числе: Права на изобретение 5101 За 2020 130965 36841 - - - 10440 - - - 130965 47281 5111 За 2021 132165 48197 884 2084 2084 10591 - - - 130965 56704 Права на полезную модель 5102 За 2020 112927 54808 677 - - 20435 - - - 113604 75243 5112 За 2021 112927 34137 - - - 20671 - - - 112927 54808 Права на промышленный образец 5103 За 2020 31017 6819 - - - 2640 - - - 31017 9459 5113 За 2021 31017 4179 - - - 2640 - - - 31017 6819 Права на товарный знак 5104 За 2020 35 26 - - - 3 - - - 35 29 5114 За 2021 35 22 - - - 4 - - - 35 26 "Результаты исследований и разработок" отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), учитываемых на счете 04 "Нематериальные активы" обособленно (Инструкция по применению Плана счетов, абз. 3 п. 16 ПБУ 17/02). В составе расходов на НИОКР, отражаемых обособленно на счете 04 , учитываются затраты организации на выполненные самостоятельно или с привлечением сторонних исполнителей работы, связанные с осуществлением научной (научно- исследовательской), научно-технической деятельности и экспериментальных разработок, определенные Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике". При этом принимаются во внимание работы: ✓ по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке; ✓ по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства. В частности, в состав расходов на выполнение НИОКР могут включаться (п. 9 ПБУ 17/02): ✓ стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ; ✓ затраты на заработную плату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении указанных работ по трудовому договору; ✓ отчисления на социальные нужды (в т.ч. страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС); ✓ стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований; ✓ амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении указанных работ; ✓ затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества; ✓ общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением данных работ; ✓ прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научно- исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, включая расходы по проведению испытаний Наименование показателя Остаток на начало года Поступил о (введено ) в том числе Переоце нка Выбыло Остаток на конец года амортиз ация темп прироста остатка, % отклонен ие 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам - всего За 2020 За 2021 в том числе: Cоздание двигателя АЛ-55И За 2020 За 2021 Разработка изделия 117, 117С За 2020 За 2021 Доля в праве общей собственности на техническую документацию, созданную в процессе исполнения договора с совместной научно-технической деятельности За 2020 За 2021 Прочие За 2020 За 2021 Анализ объема и динамики НИОКР (тыс. руб.) Показатели эффективности нематериальных активов № п/п Показатели Способ расчета 1 Доходность нематериальных активов, руб. Чистая прибыль : Среднегодовая стоимость нематериальных активов 2 Оборачиваемость нематериальных активов, в оборотах Выручка : Среднегодовая стоимость нематериальных активов 3 Срок оборачиваемости нематериальных активов Среднегодовая стоимость нематериальных активов * t : Выручка 4 Рентабельность продажи продукции, % Чистая прибыль : Выручка Объекты Основных Средств - это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий: • Использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; • Использование в течение длительного времени (от 1 года до свыше 30 лет), т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев • С 2011 лимит ограничение лимита составляет 40000 руб. Согласно ст. 256 НК РФ имущество стоимостью менее 40000 руб. Не учитывается в составе амортизируемого имущества. Для имущества, принятого на учет до 01.01.2011 г., Лимит стоимости составляет 20000 руб. Как в бухгалтерском учете, так и для целей исчисления налога на прибыль. • Организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов; • Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. •здания •сооружения •рабочие и силовые машины и оборудование •измерительные и регулирующие приборы и устройства •вычислительная техника •транспортные средства •инструмент •производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности •рабочий, продуктивный и племенной скот •многолетние насаждения и прочие основные средства •внутрихозяйственные дороги - капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); - капитальные вложения в арендованные объекты ОС; - земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) (п. 5 ПБУ 6/01); - специальные инструменты, специальные приспособления, специальное оборудование, специальная одежда (если это предусмотрено учетной политикой организации) (п. 9 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, Письмо Минфина России от 12.05.2003 N 16- 00-14/159); - лизинговое имущество, учитываемое по соглашению сторон на балансе лизингополучателя (п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15); - основные средства арендованного предприятия (при аренде предприятия как имущественного комплекса) (Письма Минфина России от 21.06.2002 N 04-02-06/3/41, от 20.02.2007 N 03-03-06/1/101). |