Мирхайдарова курсовая. Анализ состояния запасов и затрат предприятия в ОАО Тантал
 Скачать 0.7 Mb.
|
2.2 Оптимизация запасов на предприятиииНаибольшую долю затрат большинства промышленных предприятий составляют расходы на создание материальных запасов. В связи с этим применение методов оптимизации в системе управления запасами во многом способствует повышению эффективности деятельности таких предприятий. В настоящее время известной является оптимизационная модель Уилсона — модель экономичного размера заказа (Economic Order Quantity — EOQ):
где EOQ – оптимальный размер заказа, D – потребность в запасе, S – операционные издержки по заказу, H – стоимость хранения запаса в течение периода. Ограниченный перечень факторов, учитываемых данной моделью, во многих случаях затрудняет ее применение на практике. Модель Уилсона можно усовершенствовать, значительно расширив сферу ее практического применения. Для этого необходимо учесть ряд дополнительных факторов, которые влияют на суммарные издержки, связанные с закупками материалов. К таким факторам можно отнести изменение стоимости доставки заказа в зависимости от размера партии, а также потери от «замораживания» финансовых средств при приобретении больших партий материалов. Расходы на доставку партий материалов во многом зависят от размера заказа, вида транспортного средства, степени загрузки транспортной единицы и т.д. Поэтому при определении оптимального размера заказа необходимо учесть зависимость стоимости доставки заказа от его величины. Это особенно важно при заметной доле транспортных расходов в заготовительной стоимости материалов. Поставки неоправданно больших партий материалов преждевременно выводят денежные средства из оборота, ухудшая платежеспособность предприятия, что в свою очередь приводит к дополнительным затратам, связанным с необходимостью привлечения заемных средств. Рассмотрим модель управления запасами, учитывающую изменение стоимости доставки партии материала в зависимости от величины партии. При построении модели используем следующие параметры.
Z — суммарные затраты на управление запасами и доставку материала в течение планового периода. Данная модель характеризуется следующими допущениями:
Суммарные затраты на управление запасами и доставку материала за плановый период для данной модели составят:
где Zдост - суммарные затраты на доставку всей потребности в материале на планируемый период, Zоф - затраты на оформление, контроль и учет всех заказов, Zхр - средние расходы на хранение партии материала. Корректировки модели расчета оптимального размера заказа и минимизации затрат на управление запасами позволят повысить эффективность деятельности предприятия за счет минимизации издержек, связанных с закупками материальных ресурсов, а также оптимизации использования финансовых средств. На основании данных бизнес-плана и оперативно-технической отчетности отделов снабжения составляется аналитическая таблица, которая позволяет оценить обеспеченность потребности в материальных ресурсах договорами и фактическим их выполнением, основными показателями которой яваляются: ОПд = ИПв / ПП * 100% (2.20) где ОПд - обеспеченность потребности договорами; ИПв - внешние источники покрытия; ПП - плановая потребность. Вд = Пд / Зд * 100%, (2.21) где Вд - выполнение договоров поставки; Пд - получено по договорам; Зд - заключено по договорам. Кппобес = (ИПвн + Зд) / ПП, (2.22) где Кппобес - коэффициент обеспечения по плану; ИПвн - внутренние источники покрытия. ФПМПЗ = (ИПвн + Пд) / ПП, (2.23) Объектом анализа является комплексность снабжения, т.е. соблюдение определенных соотношений между важнейшими видами материально-производственных запасов. Нарушение комплексности снабжения, как правило, приводит к нарушению сроков изготовления продукции, нарушению ассортимента и возможному снижению объема выпуска. Большое значение в анализе уделяется выполнению задания по срокам поставки материально-производственных запасов (особенно в комплекте), которые определяют ритмичность выпуска. Нарушение сроков поставки (закупки) материально-производственных запасов ведет к нарушению ассортимента, снижению объема выпуска. Бесперебойная работа невозможна без создания оптимальной величины запасов на осуществление программы выпуска. В процессе анализа определяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материально-производственных запасов нормативным размерам. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материально-производственных запасов в натуральной форме и среднесуточном их расходе определяют фактическую их обеспеченность материально-производственными запасами в днях и сравнивают с ее нормативной величиной (таблица 2.1). Таблица 2.1 - Анализ состояния материально-производственных запасов
Товарный ассортимент в организации постоянно меняется, отражая состояние потребностей на данный момент времени. Вследствие чего возникают излишки запасов сырья, материально-производственных запасов или выявляются ненужные материально-производственные запасы. Излишки и невостребованные материально-производственные запасы, исходя из товарного ассортимента, определяют по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Те виды материально-производственных запасов, которые оказались невостребованными в течение года и более, относят в группу неходовых (ненужных). Определяют общую стоимость и меры по их реализации. Размер материально-производственных запасов в стоимостном выражении может измениться как за счет количественного, так и стоимостного (инфляционного) фактора. Расчет влияния количественного (К) и стоимостного (Ц) факторов на изменение суммы запасов (3) по каждому виду осуществляется способом абсолютных разниц: ∆ЗК = (К1 – К0) • Ц0, (2.24) ∆ЗЦ = (Ц1 – Ц0) • К1 (2.25) Обобщающими показателями использования производственных запасов в производстве являются материалоемкость продукции (МП) и материалоотдача (МО). Материалоемкость определяется по формуле (2.26). МП = РМ / П, (2.26) где РМ - расход материалов за анализируемый период; П - объем продукции за анализируемый период. Этот показатель характеризует расход материалов на 1 рубль изготовленной продукции. Если показатель МП отчетного года оказался выше аналогичного за прошлый год, то такое положение нельзя считать нормальным. Материалоотдача определяется по формуле (2.27). МО = П / РМ, (2.27) Этот показатель характеризует объем выпущенной продукции на 1 рубль затраченных материалов. Сравнивая этот показатель с аналогичным других предприятий, можно судить об эффективном использовании производственных запасов. Экономический анализ углубляет поиски резервов повышения эффективности производства в направлении тех возможностей, которые обусловливают снижение материалоемкости. Определение эффективности использования производственных запасов ограничено и подчинено анализу других показателей деятельности предприятий. Вопросы измерения эффективности использования производственных запасов рассредоточиваются, как правило, по разделам анализа обеспеченности предметами труда и их использования на объем себестоимости продукции. Отсутствует единый комплексный подход к анализу материалоемкости продукции, что не позволяет использовать аналитические возможности изыскания направлений снижения материальных затрат и за счет повышения эффективности производства. Подчиненность анализа использования производственных запасов задачам оценки обобщающих показателей деятельности предприятий, методически слабая разработка способов и приемов выявления резервов снижения материалоемкости, ограниченная информационная база не позволяют решить на практике ряд проблем повышения эффективности использования предметов труда. Задачами анализа материалоемкости выпущенной продукции предприятия являются: определение изменения уровня материалоемкости выпущенной продукции в динамике и по сравнению с планом; Выявление причин изменений и определение динамики достигнутых результатов (экономии или перерасхода) по видам расходуемых материалов, масштабам действия отдельных факторов, обусловивших изменение этого уровня (совершенствование техники и технологии производства продукции, структуры потребляемого сырья, материалов и топливно-энергетических ресурсов); контроль за выполнением заданий по среднему снижению норм расхода важнейших видов производственных запасов и экономии материальных затрат; изменение эффективности использования в производстве продукции новых видов материалов; выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов снижения материальных затрат и их влияния на формирование себестоимости продукции, объема производства, прибыли и рентабельности, производительности труда и фондоотдачу. Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли. Все материальные затраты на производство складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах. Таким образом, на изменение общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два фактора:
Факторами первого порядка, влияющими на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем их влияние на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц. МЕ = МЕпр×Ксоотн. (2.28) Если в отчётном периоде по сравнению с планом материалоёмкость продукции повысилась, а материалоотдача, соответственно, снизилась, то это означает, что в связи с этим недополучен определенный дополнительный объём продукции за счёт нерационального использования материальных ресурсов, который можно рассчитать по формуле: ВП = МО × МЗ; (2.29) ∆ ВП = ∆ МО × МЗ (факт). (2.30) Изменение себестоимости в части материальных затрат как результат изменения материалоёмкости рассчитывается по формуле: ∆ МЗ = ∆ МЕ × ВП (факт). (2.31) Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель: П / МЗ = (П/В) × (В/ВП) × (ВП/МЗ) = Rрп × Дв × МО, (2.32) где П / МЗ - прибыль на рубль материальных затрат; П / В - рентабельность продаж; В/ ВП - удельный вес выручки в общем объеме выпуска продукции (Дв); ВП / МЗ - материалоотдача (МО). По результатам анализа следует: чтобы разработать конкретные предложения, направленные на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии нужно анализировать тенденции изменения данных показателей, выполнение плана по их уровню, рассчитывать влияние факторов на их прирост, рассчитывать показатели, характеризующие работу промышленных предприятий, себестоимость товарной продукции, прибыль и рентабельность. Эффект может выступать в виде экономии трудовых и финансовых ресурсов: - снижение трудоемкости расчетов; - снижение затрат труда на поиск и подготовку документов; - экономия на расходных материалах (бумага, дискеты, картриджи); - сокращения служащих предприятия. Экономический эффект определим по формуле (2.33): Э=Эг-Кп, (2.33) где Э — экономический эффект от внедрения мероприятия; Эг — годовая экономия; Кп — капитальные затраты на внедрение. Экономический эффект от предложенного мероприятия может быть вычислен по формуле (2.34): Э = ФЗПг · kфсзн, (2.34) где Э — годовая экономия; ФЗПг — годовой фонд заработной платы сокращаемого работника; kфсзн — коэффициент, учитывающий начисления во внебюджетные фонды. 3 Анализ материально-производственных запасов ОАО «Тантал» 3.1 Анализ состояния материально-производственных запасов ОАО «Тантал» Своевременное поступление и эффективное использование материально-производственных запасов обеспечивает бесперебойную, ритмичную работу предприятия, выполнение бизнес-плана и увеличение прибыли. Необоснованный излишек может приводить к замедлению оборачиваемости оборотных средств, что ухудшает финансовое состояние. В ОАО «Тантал» имеется запас материально-производственных запасов по количеству, качеству, ассортименту. Анализ динамики и структуры ресурсов организации, вложенных в запасы, дает возможность определить резервы уменьшения потребности в оборотных средствах путем оптимизации запасов, их относительного снижения по сравнению с ростом производства, ускорения расчетов или, наоборот, привлечения средств в оборот при неблагоприятном положении дел. Для анализа запасов составляется таблица 3.1. Таблица 3.1 - Анализ динамики и структуры запасов
На основании анализа структуры запасов ОАО «Тантал» можно сделать вывод, что общая величина запасов на предприятии в конце 2012 года составляла 33881 т.р., к концу 2013года их величина возросла на 19283 т.р. или на 60% и остается на таком же уровне в 2014 и 2015 годах, что говорит о снижении эффективности управления запасами на предприятии. По сравнению с данными за 2011 год величина запасов сырья и материалов увеличилась на 47%, 14% соответственно в 2013 и 2014годах и уменьшилась на 37 % в 2015 году, что является положительной тенденцией. Затраты в незавершенном производстве на протяжении рассматриваемого периода росли в абсолютном выражении, но их доля в общей стоимости запасов находится примерно на одном уровне – 27%. Запасы готовой продукции выросли на 56% в 2015году по сравнению с данными за 2012 год, доля же в общей сумме запасов оставалась постоянной на протяжении 2012-2014года и сократилась на 7% в 2015 году. Расходы будущих периодов имеют тенденцию к возрастанию с каждым отчетным годом, если в 2012 году они составляли 0,3% от всех запасов или 103 т.р., то в 2015 – 12% или 6882 т.р. Данная ситуация объясняется тем, что на комбинате более активно идет разработка и освоение новой продукции, что требует более крупных денежных вложений. Основными направлениями производственной деятельности ОАО «Тантал», для которой требуются МПЗ, являются: - ремонт и замена электрооборудования промышленных предприятий; - производство, наладка и сервисное обслуживание различного электрооборудования металлургических цехов; - производство различного электроремонтного оборудования. В связи с этим МПЗ по каждому направлению производственной деятельности присвоим свои номера: 1 – материально-производственные запасы для ремонта и замены электрооборудования промышленных предприятий; 2 – материалы для производства, наладки и сервисного обслуживания различного электрооборудования металлургических цехов; 3 – материалы для производства различного электроремонтного оборудования. Исходя из программы выпуска, определяется: • величина потребляемых ресурсов; •их качество; •поставщики и основные базы; •сроки поступления. Исходя, из технологического процесса и других особенностей производства определяют норму расхода, норму запаса, выявляют ненужные материально-производственные запасы с точки зрения ассортимента выпуска товарной продукции, определяют меры по их реализации. Анализ обеспеченности материально-производственными запасами в ОАО «Тантал» начинают с сопоставления планируемой потребности в запасах с учетом наличия их на начало года, остатков на конец, потребности на ремонт с данными о фактическом поступлении материально-производственных запасов на склад предприятия. ОАО «Тантал» имеет широкий ассортимент потребляемых материально-производственных запасов, поэтому анализ состояния и обеспеченности материально-производственными запасами осуществляется по важнейшим видам, которые определяют выпуск товарной продукции. На основании данных бизнес-плана и оперативно-технической отчетности отделов снабжения составляется аналитическая таблица, которая позволяет оценить обеспеченность потребности в материальных ресурсах договорами и фактическим их выполнением (таблица 3.2) с использованием формул (2.20) – (2.23): Для производственного запаса (2.20): 1: 785/790х 100% = 98,73%; 2: 490/500х100% = 98%; 3: 300/350х100% = 85,71%. Для производственного запаса (2.21): 1: 720/780х100% = 92,3%; 2: 450/470х100% = 95,74%; 3: 290/300х100% = 96,67%. Для производственного запаса (2.22): 1: (5 + 780) /790 = 99,4%; 2: (10+470) /500 = 96%; 3: (50+300) /350 = 100%. Для производственного запаса (2.23): 1: (5 +720) /790 = 91,77%; 2: (10+450) /500 = 92%; 3: (50+290) /350 = 97,14%. Таблица 3.2 - Анализ обеспеченности материально-производственными запасами
Объектом анализа является комплексность снабжения, т.е. соблюдение определенных соотношений между важнейшими видами материально-производственных запасов (таблица 3.3). Нарушение комплексности снабжения, как правило, приводит к нарушению сроков изготовления продукции, нарушению ассортимента и возможному снижению объема выпуска. Большое значение в анализе уделяется выполнению задания по срокам поставки материально-производственных запасов (особенно в комплекте), которые определяют ритмичность выпуска. Нарушение сроков поставки (закупки) материально-производственных запасов ведет к нарушению ассортимента, снижению объема выпуска. Бесперебойная работа невозможна без создания оптимальной величины запасов на осуществление программы выпуска. В процессе анализа определяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материально-производственных запасов нормативным размерам. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материально-производственных запасов в натуральной форме и среднесуточном их расходе определяют фактическую их обеспеченность материально-производственными запасами в днях и сравнивают с ее нормативной величиной (таблица 3.3). Таблица 3.3 - Анализ состояния материально-производственных запасов
В ОАО «Тантал» устанавливается норматив материально-производственных запасов не только в днях, но и в абсолютном выражении. Норматив запасов в абсолютном выражении определяется как произведение установленного норматива запасов в днях на плановый объем среднесуточной потребности конкретных видов материально-производственных запасов. Товарный ассортимент в организации постоянно меняется, отражая состояние потребностей на данный момент времени. Вследствие чего возникают излишки запасов сырья, материально-производственных запасов или выявляются ненужные материально-производственные запасы. Излишки и невостребованные материально-производственные запасы, исходя из товарного ассортимента, определяют по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Те виды материально-производственных запасов, которые оказались невостребованными в течение года и более, относят в группу неходовых (ненужных). Определяют общую стоимость и меры по их реализации. Размер материально-производственных запасов в стоимостном выражении может измениться как за счет количественного, так и стоимостного (инфляционного) фактора. Расчет влияния количественного (К) и стоимостного (Ц) факторов на изменение суммы запасов (3) по каждому виду осуществляется способом абсолютных разниц по формулам (2.24) – (2.25) (таблица 3.4): 1: ∆ЗК = (520-500) *0,264 = 75,76 тыс. руб. 2: ∆ЗК = (330-350) *0,249 = - 4,98 тыс. руб. 3: ∆ЗК = (188-180) *0,578 = 4,62 тыс. руб. ∑∆ЗК = 75,76-4,98+4,62 = 75,4 тыс. руб. А: ∆ЗЦ = (0,308-0,264) *520 = +22,88 тыс. руб. В: ∆ЗЦ = (0,182-0,249) *330 = - 22,11 тыс. руб. С: ∆ЗЦ = (0,463-0,578) *188 = - 21,63 тыс. руб. ∑∆ЗЦ = +22,88-22,11-21,63 = - 20,85 тыс. руб. Таблица 3.4 - Анализ состояния материально-производственных запасов
В ОАО «Тантал» остаток материально-производственных запасов уменьшился на 16 тыс. руб. или на 4,9% ((307-323/323) *100%). Данные, приведенные в таблице 3.6, показывают, что уменьшение суммы основных материально-производственных запасов произошло за счет снижения их стоимости в связи со снижением цены поставщика. Большое влияние на объем выпуска в ОАО «Тантал» оказывает качество потребляемых материально-производственных запасов. Изменение качества определяет выход продукции. Понижение качества потребляемых материально-производственных запасов ведет к поломкам оборудования, нарушению норм расхода материала, увеличению себестоимости, снижению качества готовой продукции. Поэтому при анализе обеспеченности материально-производственных запасов проверяется качество поступивших в отчетном периоде материально-производственных запасов, выясняются причины поступления материально-производственных запасов пониженного качества, выясняются, какие меры были приняты отделом снабжения для получения материально-производственных запасов надлежащего качества. Анализ качества осуществляется выборочной проверкой, по результатам проверки составляют акты приемки материально-производственных запасов, не соответствующих предъявленным требованиям, что является основой для предъявления претензий к поставщикам. 3.2 Анализ эффективности использования МПЗ в ОАО «Тантал» Обобщающими показателями использования производственных запасов в производстве являются материалоемкость продукции (МП) и материалоотдача (МО) (формулы (2.26) и (2.27)). Материалоемкость определяется по формуле (2.26). Этот показатель характеризует расход материалов на 1 рубль изготовленной продукции. Если показатель МП отчетного года оказался выше аналогичного за прошлый год, то такое положение нельзя считать нормальным. Материалоотдача определяется по формуле (2.27). Этот показатель характеризует объем выпущенной продукции на 1 рубль затраченных материалов. Сравнивая этот показатель с аналогичным других предприятий, можно судить об эффективном использовании производственных запасов. Экономический анализ углубляет поиски резервов повышения эффективности производства в направлении тех возможностей, которые обусловливают снижение материалоемкости. Дадим оценку выполнения планового задания по использованию материалов в ОАО «Тантал». Рассчитаем основные показатели, необходимые для анализа использования материалов в отчётном периоде:
В ОАО «Тантал» по данным формы №5 Приложение к бухгалтерскому балансу материальные затраты в 2015 г. составляли 529822 тыс. руб. При этом в качестве планового задания выступали показатели предыдущего, 2014 г. Перед производством ставилась прямая задача: производственные показатели 2015 г. должны быть не ниже 2014 г. как по затратам, так и по объему производства. Прямые материальные затраты, по данным внутреннего производственного учета ОАО «Тантал», составляли: - в 2013 г. – 187635,3 тыс. руб.; - в 2014 г. – 306552,2 тыс. руб.; - в 2015 г. – 456706,56 тыс. руб. Анализ материалоемкости и материалоотдачи плановых и фактических показателей производства ОАО «Тантал» в 2013-2015 гг. представлен в таблице 3.5. Таблица 3.5 - Анализ материалоемкости и материалоотдачи плановых и фактических показателей производства ОАО «Тантал» в 2013-2015 гг.
В рассматриваемом периоде были не выполнены все плановые показатели использования материалов в производстве. Фактическая материалоемкость превысила плановую на 22,7% по общим материальным затратам и на 25,11% по прямым материальным затратам. Таким образом, условная единица продукции (работ, услуг) предприятия, выраженная в денежных единицах, содержит в себе больше материальных затрат, чем это предусматривалось планом. В связи с этим материалоотдача, т.е. эффективность использования материальных средств (МПЗ) в производстве, снизилась фактически на 18,5% по сравнению с плановым заданием по общим затратам и на 20,07% по прямым материальным затратам. Проанализируем, за счёт каких факторов произошли данные изменения. Факторами первого порядка, влияющими на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем их влияние на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц (формула (2.28). ∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,19×(-0,02) = -0,0038 ∆ МЕ (МЕпр) = 0,05×1,138 = 0,0569. Баланс отклонений: -0,0038 + 0,0569 = 0,0531. Результаты анализа показывают, что увеличение материалоёмкости произошло вследствие нерационального и неэффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счёт увеличения прямых материальных затрат общая материалоёмкость увеличилась на 0,0531 руб./руб. Однако снижение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об увеличении доли прямых материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило уменьшение общей материалоёмкости на 0,0038 руб./руб. Теперь проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных подстановок. МО (факт) = 3,63 руб./руб.; МО (план) = 4,46 руб./руб.; ∆МО = -0,82 руб./руб. 1-я подст.: 1584916 / 529822 = 2,99 руб./руб. ↑ = - 1,47 руб./руб. 2-я подст.: 1924387 / 529822 = 3,63 руб./руб. ↑ = +0,64 руб./руб.; Баланс отклонений: (-1,47) + 0,64 = -0,82 руб./руб. В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде по сравнению с планом увеличилась, а также в связи с нерациональным и неэффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача уменьшилась на 0,82 руб./руб. Увеличение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к увеличению материалоотдачи на 0,64 руб./руб. 3.3 Влияние изменения материалоёмкости на показатели работы предприятия Снижение материалоёмкости продукции способствует снижению себестоимости в части материальных затрат и увеличению объёмов производства. В отчётном периоде по сравнению с планом материалоёмкость продукции повысилась, а материалоотдача, соответственно, снизилась. В связи с этим недополучен определенный дополнительный объём продукции за счёт нерационального использования материальных ресурсов, который можно рассчитать по формулам (2.29) – (2.31). Полученные таким путём данные оформим в виде таблицы 3.6. Таблица 3.6 – Влияние использования материалов на результаты работы предприятия
Так, в отчётном периоде по сравнению с плановыми показателями материалоёмкость повысилась на 0,05 руб./руб., что, в свою очередь, привело к увеличению себестоимости продукции в части материальных затрат на 98021,31 тыс. руб. Следовательно, из-за неэффективного использования материальных ресурсов (МПЗ) реальная себестоимость продукции (работ, услуг) ОАО «Тантал» увеличилась на 5 коп. с каждого рубля выручки от реализации продукции В результате уменьшения материалоотдачи на 0,82 руб./руб. выпуск продукции на предприятии уменьшился на 438847,22 тыс. руб. Таким образом, более эффективное использование МПЗ (хотя бы на уровне 2014 г.) могло увеличить выпуск продукции (работ, услуг) ОАО «Тантал» на 436847,22 тыс. руб. Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель (формула 2.32). Факторный анализ прибыли на 1 рубль материальных затрат приведен в таблице 3.7. Таблица 3.7 - Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат
Из таблицы 3.7 видно, что в отчетном году прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 8,21 коп., в том числе за счет изменения: а) материалоотдачи ∆МО • Двп • Rрпп = (-0,82) • 0,9922 • 2,22 = - 1,81 коп.; б) доли реализованной продукции в общем объеме ее производства МОф • ∆Дв • Rрпп = 3,63 • (-0,0341) • 2,22 = - 0,28 коп.; в) рентабельности продаж МОф • Двф • ∆Rрп = 3,63 • 0,9581 • (-1,76) = -6,12 коп. Сумма факторов: -1,81 – 0,28 – 6,12 = -8,21 коп. Таким образом, прибыль от реализации продукции (работ, услуг) в пересчете на 1 рубль затраченных материальных средств (МПЗ) снизилась в отчетном периоде по сравнению с плановым заданием на 8,21 коп. с каждого рубля МПЗ. При этом наибольшую значимость в этом снижении имеет снижение рентабельности продаж. Вторым по значимости фактором является снижение материалоотдачи, т.е. эффективности использования МПЗ. По результатам анализа следует: чтобы разработать конкретные предложения, направленные на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии нужно анализировать тенденции изменения данных показателей, выполнение плана по их уровню, рассчитывать влияние факторов на их прирост, рассчитывать показатели, характеризующие работу промышленных предприятий, себестоимость товарной продукции, прибыль и рентабельность. 3.4 Мероприятия по увеличению эффективности управления запасами в ОАО «Тантал» Основными направлениями совершенствования управления запасами в ОАО «Тантал» являются автоматизация учета запасов и модернизация складского хозяйства. Управлением запасами на предприятии, как было установлено во второй главе, занимается, отдел материально-технического снабжения. Его основными задачами являются: - организация ритмичного и комплексного обеспечения потребности завода в сырье и материалах, получаемых от заводов и поставщиков; - обеспечение наиболее полного и экономного использования заводом основных и вспомогательных материалов; - соблюдение оптимальных размеров производственных запасов основных и вспомогательных материалов, ускорение их оборачиваемости, снижение затрат, связанных с приобретением, доставкой и хранением ценностей; - организация и ведение складского хозяйства в соответствии с требованиями, предъявленными к складам, правилами хранения и учета ценностей, и требованиями охраны труда, техники безопасности, а также пожарной безопасности; - организация перевозок сырья, материалов, готовой продукции, лома и отходов черных и цветных металлов и вторичного сырья автомобильным транспортом. В отделе работают 13 человек, из них: начальник отдела, два заместителя начальника отдела, начальник бюро, заведующий складом, мастер, два стропальщика и пять инженеров. Из-за увеличения объемов выполняемых работ и устаревания знаний, было предложено повысить эффективность деятельности отдела путем внедрения нового программного продукта. Управлением запасами занимаются начальник отдела инженер. Сам процесс управления состоит из множества взаимосвязанных этапов, подготовкой и расчетов различных документов, поэтому предлагается внедрить программный продукт 1С: предприятие. Данная программа позволит сэкономить затраты труда работников, снизить трудоемкость расчетов и подготовки документов, облегчить процесс расчета нормативных значений, а также с помощью нее будет легче проводить расчеты и следить за динамикой запасов предприятия. Выбранной компьютерной программой является 1С: предприятие. Программные продукты системы 1С: предприятие могут быть адаптированы к любым особенностям учета на конкретном предприятии. В состав системы входит конфигуратор, который обеспечивает: настройку системы на различные виды учета; реализацию любой методологии учета; организацию любых справочников и документов произвольной структуры; настройку внешнего вида форм ввода информации; настройку поведения и алгоритмов работы системы в различных ситуациях с помощью встроенного объектно-ориентированного языка; широкие оформительские возможности создания печатных форм документов и отчетов с использованием различных шрифтов, рамок, цветов, рисунков; возможность наглядного представления информации в виде диаграмм; быстрое изменение конфигурации с помощью «конструкторов» [23]. В единой информационной базе ведется управленческий, бухгалтерский и налоговый учет. Управленческий учет по предприятию может вестись в любой выбранной валюте, бухгалтерский и налоговый учет ведется в национальной валюте. Регламентированная отчетность для каждой организации формируется раздельно. Прикладное решение позволяет организовать на предприятии единую информационную систему, охватывающую основные задачи управления и учета: - управление продажами, запасами и закупками; - управление отношениями с клиентами (CRM); - ценообразование; - оперативное ресурсное планирование; - управление денежными средствами и взаиморасчетами; - упрощенный производственный учет; - управление основными средствами и оборудованием; - бухгалтерский и налоговый учет, регламентированная отчетность; - расчет зарплаты и управление персоналом; - мониторинг и анализ эффективности для руководителей. Применительно к отделу снабжения программу можно также настроить на выполнение следующих операций: - ведение учета складских операций; - формированием всех необходимых первичных документов, в т.ч. счета-фактуры, книги продаж и покупок, ведение учета импортных товаров; - ведение взаимосвязанного учета заявок покупателей и заказов поставщикам с возможностью резервирования на момент планируемой отгрузки с учетом ожидаемых поступлений; - отслеживание состояния взаиморасчетов с контрагентами; - ведение взаиморасчетов с иностранными поставщиками, учет таможенных пошлин и сборов; - ведение учета денежных средств, товарных кредитов и товаров на реализацию -получение разнообразной отчетной и аналитической информацию о движении товаров и денег. Таким образом, экономический эффект от внедрения программного продукта заключается в улучшении экономических и хозяйственных показателей работы предприятия, в первую очередь за счет повышения оперативности управления и снижения трудозатрат на реализацию процесса управления, то есть сокращения расходов на управление. Эффект может выступать в виде экономии трудовых и финансовых ресурсов: - снижение трудоемкости расчетов; - снижение затрат труда на поиск и подготовку документов; - экономия на расходных материалах (бумага, дискеты, картриджи); - сокращения служащих предприятия. В качестве средства автоматизации выбрана конфигурация программы 1с: предприятие — 1С: комплексная автоматизация 8. Подразумевается, что программное средство внедряет сторонняя организация. Составим и отразим калькуляцию затрат на внедрение и обслуживание информационной системы в таблице 3.8. Таблица 3.8 — Затраты на внедрение и обслуживание информационной системы, тыс. руб.
Таким образом, затраты на внедрение программного продукта составили 18,737 тыс. руб. В таблице 3.9 представлены затраты времени работника до и после внедрения программного продукта. То есть в дальнейшем расчет годовой экономии будет проводиться как расчет экономии, связанной с повышением производительности труда работника. Таблица 3.9 - Затраты времени до и после внедрения программного продукта, мин. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
