анализ и диаг фхд. Анализ и диагностика фхд 6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) Задача Проанализируйте затраты на производство продукции по предприятию за отчетный год

• Название: Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) Задача Проанализируйте затраты на производство продукции по предприятию за отчетный год
• Анкор: анализ и диаг фхд
• Дата: 23.04.2023
• Размер: 30.66 Kb.
• Имя файла: Анализ и диагностика фхд 6.docx
• Тип: Задача; #1084240

Тема 6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
Задача 1. Проанализируйте затраты на производство продукции по предприятию за отчетный год на основе данных табл. 1.

Виды затрат, тыс.руб.	Сумма затрат, тыс. руб.		Откло-нение, (+,-)	Структура затрат, %		Откло-нение, (+,-)
	план	факт		план	факт
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	76 240	77 350	1 110	81,64%	81,17%	-0,47%
Оплата труда	5600	5730	130	6,00%	6,01%	0,02%
Отчисления на социальные нужды (30%)	1680	1719	39	1,80%	1,80%	0,00%
Амортизация основных средств	2300	2340	40	2,46%	2,46%	-0,01%
Общецеховые расходы	1800	1940	140	1,93%	2,04%	0,11%
Цеховая себестоимость	87 620	89 079	1 459	93,82%	93,47%	-0,35%
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы	4320	4755	435	4,63%	4,99%	0,36%
Производственная себестоимость	91 940	93 834	1 894	98,45%	98,46%	0,02%
Коммерческие расходы	1450	1465	15	1,55%	1,54%	-0,02%
Полная себестоимость	93 390	95 299	1 909	100,00%	100,00%	0,00%
в том числе:
переменные расходы	62571,3	66614	4 043	67,00%	69,90%	2,90%
постоянные расходы	30818,7	28685	-2 134	33,00%	30,10%	-2,90%

Вывод:

Оценив стоимость затрат на производство продукции можно сказать, что по всем видам затрат наблюдается перерасход. Наибольшее отклонение от плана наблюдается по материальным затратам, что может быть связано с повышением цен на материалы. Причинами отклонений по затратам на оплату труда может быть как увеличение численности работников, так и среднего уровня заработной платы. Увеличение общецеховых, общепроизводственных и общехозяйственных расходов обычно связываются с ростом тарифов на коммунальные услуги. Наименьший перерасход наблюдается по коммерческим затратам, то есть расходы на рекламу, упаковку и доставку продукции увеличились незначительно. По структуре затрат можно сказать, что производство является материалоемким, так как материальные затраты занимают большую часть в общей структуре. Изменение соотношения переменных и постоянных расходов незначительно, это является признаком оптимального ведения деятельности.

Задача 2. Проанализируйте изменение безубыточного объема производства по предприятию в отчетном периоде по сравнению с предшествующим.

В предшествующем периоде величина постоянных затрат составила 15 635 тыс. руб.; цена за единицу продукции – 130 руб.; удельные переменные затраты – 75 руб.

За отчетный период цена возросла на 1,5 %, удельные переменные затраты – на 1,2 %, постоянные затраты увеличились на 755 тыс. руб. Расчет безубыточного объема производства (V_б) произведите по формуле



где ПЗ – постоянные затраты на весь выпуск;

ц – цена за единицу продукции;

пз_уд – удельные переменные затраты.
Решение:

Цена отчетного периода = 130 х 1,015 = 131,95 руб.;

Удельные переменные затраты отчетного периода = 75 х 1,012 = 75,9 руб.;

Постоянные затраты отчетного периода = 15635 + 755 = 16390 тыс.руб.;

Безубыточный объем производства прошлого года = 15635 / (130 – 75) х 130 = 36955,45 тыс.руб.;

Безубыточный объем производства текущего года = 16390 / (131,95 – 75,9) х 131,95 = 38584,49 тыс.руб.;

38584,49 – 36955,45 = 1629,04 тыс.руб.;
Вывод: в результате повышения уровня переменных и постоянных затрат предприятия его безубыточный объем производства увеличился на 1629,04 тыс.руб.

Задача 3. На основе данных предыдущей задачи рассчитайте оптимальный объем производства (необходимый для достижения целевой прибыли) предприятия в отчетном периоде, а также изменение запаса финансовой прочности, если в предшествующем периоде он составил 17 %.

Предприятие планировало получить прибыль в сумме 2650 тыс. руб. Воспользуйтесь следующими формулами:



где V_опт – оптимальный объем производства;

П – целевая прибыль;

ПЗ – постоянные затраты на весь выпуск;

ц – цена за единицу продукции;

пз_уд – удельные переменные затраты;



где ЗФП – запас финансовой прочности предприятия.
Решение:

V_опт = (16390 + 2650) / (131,95 – 75,9) х 131,95 = 44822,98 тыс.руб.;

ЗФП = (44822,98 – 38584,49) / 44822,98 = 13,92%;

13,92% - 17% = -3,08%;
Вывод: для достижения прибыли в размере 2650 тыс.руб. в текущем году предприятию необходимо произвести продукции на 44822,98 тыс.руб. Запас финансовой прочности в отчетном году снизился на 3,08% по сравнению с прошлым.

Задача 4. Рассчитайте уровень затрат на 1 руб. произведенной продукции по предприятию, определите влияние факторов на его изменение на основе данных табл. 2 (количества выпущенной продукции, удельных затрат и цены).

Таблица 2

Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	Отклонение, (+,-)	Влияние факторов
Выпуск продукции, шт.	q	546	732	186	0,0000
Себестоимость единицы продукции, руб.	c	745	775	30	0,0316
Цена единицы продукции, руб.	p	950	1000	50	-0,0408
Затраты на 1 руб. произведенной продукции, руб.	Уз	0,7842	0,7750	-0,0092	-0,0092

∆Уз (q) = (732 х 745) / (732 х 950) – (546 х 745) / (546 х 950) = 0;

∆Уз (c) = (732 х 775) / (732 х 950) - (732 х 745) / (732 х 950) = 0,0316;

∆Уз (p) = (732 х 775) / (732 х 1000) - (732 х 775) / (732 х 950) = -0,0408;

∆Уз = 0,0316 – 0,0408 = -0,0092;
Вывод: в результате увеличения себестоимости продукции на 30 руб. затраты на рубль произведенной продукции увеличились на 0,0316 руб.; в результате увеличения цены единицы продукции на 50 руб. затраты на рубль произведенной продукции уменьшились на 0,0408 руб. Совокупное уменьшение составило 0,0092 руб. Изменение выпуска продукции на уровень затрат на рубль произведенной продукции влияния не оказало.