Оганесян А.Р. ПП01.ПМ02-1. Аттестационный лист по производственной практике
 Скачать 85.78 Kb.
|
|
Участие в проверке и обработке документов по движению капиталов. В ходе моей практике, я узнал, что проверка бухгалтерских документов начинается еще до их поступления в финансовую службу. Практически любой вид первичных документов заверяет своей подписью руководитель того или иного подразделения. Перед подписанием они проверяют форму в рамках своих профессиональных компетенций. Ведь именно лицо, подписавшее документ. Но более подробная и расчетливая проверка документации производится уже при ее поступлении в бухгалтерию. Сначала первичный документ проходит контроль по существу. Данный метод проверки по сути повторяет те действия, которые производят линейные руководители перед подписанием. Повторный предварительный контроль необходим, ведь многие документы могут быть составлены людьми не обладающими знаниями бухучета. На этом этапе проверяется соответствие операции законодательству, внутренним регламентам компании и ее экономическая целесообразность. Если установлены нарушения, то делать записи в учете на основании такого документа нельзя. Главный бухгалтер в этом случае должен сообщить о сомнительной операции руководителю организации. Если же директор настаивает на проведении данного документа, то ему необходимо дать об этом письменное указание. Только после этого с главбуха снимается ответственность за последствия отражения в учете и отчетности спорной операции. Какие бы способы проверки не применялись, порядок исправления ошибок в документах зависит от вида выявленного нарушения. Если операция не соответствует закону или невыгодна экономически, и руководитель принял решение ее отменить, то такой документ просто изымается. Если найдена арифметическая или иная техническая ошибка, то ее можно исправить, заверив корректировку подписями лиц, составивших документ. Но важно помнить, что для отдельных видов первичных документов исправления не допускаются. В первую очередь это относится к кассовым и банковским документам. При обнаружении в них ошибок необходимо заменить неверный документ на новый. Впрочем, закон не запрещает поступать таким образом и в отношении других видов первичных документов. В любом случае нельзя для исправления использовать подчистку, корректор, ластик и другие подобные методы. Если ошибочный документ связан с двухсторонними расчетами (например, накладная), то после исправления нужно обязательно выслать его правильную версию и контрагенту. Анализ видов кредитов и займов, порядка их получения и погашения. Нам уже известно, что заем – это предоставление одной стороной в собственность другой стороне денег или других вещей, определенных родовыми признаками, с обязательством их возврата. Это значит, что по договору займа можно передать как денежные средства, так и другие вещи, определенные родовыми признаками, а займодавцем может быть любая организация или физлицо. В этом отличие займа от кредита, объект которого — только денежные средства, предоставляемые банком или иной кредитной организацией. Бухучет кредитов и займов в нашей консультации рассматривается с точки зрения заемщика. Ведь порядок учета у займодавца будет иной: при предоставлении займов, являющихся финансовыми вложениями, бухгалтерский учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения». А если, предоставлен заем сотруднику без процентов, бухгалтерский учет и вовсе ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Дебет счета 73 – Кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т.д.). При получении заемных средств синтетический учет кредитов и займов ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (заем на срок до 12 месяцев включительно) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (заем на срок свыше 12 месяцев). Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. Учет кредитов и займов у заемщика ведется в соответствии с ПБУ 15/2008. Учет займов в бухгалтерском учете в целом аналогичен учету кредитов банков. Если получен кредит, проводка будет следующая: Дебет счета 51, 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 66, 67. Соответственно, если погашен кредит, проводка формируется обратная: Дебет счета 66,67 – Кредит счета 51, 52 и др. Ниже приведем основные проводки по кредиту и займу, которые делает в своем учете заемщик. Участие в документальном оформлении операций по учету кредитов и займов, в ведении регистров аналитического учета. При участии в документальном оформлении по учету кредитов и займов, в ведении регистров аналитического учета , я узнал, что для учета кредитных операций, осуществляемых на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", при журнально-ордерной форме учета предназначены журнал-ордер формы N 4-АПК и ведомость аналитического учета формы N 26-АПК.Журнал-ордер формы N 4-АПК открывается на месяц, при небольшом количестве операций - на квартал с выведением промежуточных месячных итогов. Для учета операций по кредиту каждого из счетов, включенных в журнал-ордер, выделяется отдельный раздел. В разделе 1 журнала-ордера ведется учет кредитовых оборотов счета 66. Записи в этом разделе производятся на основании выписок банка и приложенных к ним первичных документов: заявлений на получение кредита, платежных поручений и т.п. общей суммой за каждый день в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. Если предприятие осуществляет операции по учету (дисконту) векселей, то к счету 66 открывается отдельный субсчет. Записи по кредиту этого субсчета осуществляют в разделе 1 журнала-ордера формы N 4-АПК. Для этих целей в таблице, предназначенной для записей по кредиту счета 66, выделяют отдельные строки. Для учета операций по расчетам по долгосрочным кредитам, отражаемых на счете 67, предназначен раздел II журнала-ордера формы N 4-АПК. Записи в этом разделе производятся на основании выписок банка и приложенных к ним первичных документов общей суммой за каждый день или несколько дней по кредиту счета 67 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. На отдельном субсчете к счету 67 учитывают расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других долговых обязательств со сроком погашения более одного года. Записи по кредиту этого субсчета ведут также в разделе II журнала-ордера формы N 4-АПК. Для этих целей в данном разделе выделяют отдельные строки. Для учета операций по расчетам по краткосрочным займам, отражаемых на счете 66, предназначен раздел III журнала-ордера формы N 4-АПК. Записи в этом разделе осуществляют на основании договоров займа, выписок банка и приложенных к ним первичных документов, отчетов о движении материальных ценностей, расчетно-платежных ведомостей, приходных кассовых ордеров, актов на переоценку расчетов в связи с изменением курса валют и др. Записи ведутся общей суммой за каждый день или несколько дней по кредиту счета 66 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов.Для учета операций по расчетам по долгосрочным займам, отражаемых на счете 67, используют раздел IV журнала-ордера формы N 4-АПК. Записи в этом разделе производят на основании договоров займа, выписок банка и получение, начисление процентов, уплата либо пролонгация, списание и т.д. Вследствие этого по дебету и кредиту дается расшифровка по корреспондирующим счетам с указанием даты совершения операции. В связи с тем, что по каждой строке производятся записи в разное время, месячные итоги в ведомости не выводятся. При необходимости это можно сделать путем соответствующей выборки данных, заполняя для этих целей таблицу "сводные данные по счетам аналитического учета", приведенную в конце ведомости формы N 26-АПК. Анализ форм расчетов с поставщиками и подрядчиками, разными кредиторами. Проводя анализ, порядок расчетов между предприятием поставщиками и подрядчиками по внутри - российским поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в РФ. Условия внутри российских поставок формируют в соответствии с принятыми в стране условиями определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару. Текущие обязательства предприятия представлены в виде дебиторской и кредиторской задолженности. Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Для учета дебиторской задолженности действующим планом счетов предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Дебиторская задолженность в зависимости от сроков ее погашения подразделяется на краткосрочную и долгосрочную исходя из требований составления бухгалтерской отчетности. По краткосрочной дебиторской задолженности срок ее погашения установлен в течение 12 месяцев с момента возникновения, а по долгосрочной дебиторской задолженности срок ее погашения превышает 12 месяцев с момента постановки на учет. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторами называются те юридические и физические лица, перед которыми данная организация несёт обязательства за уже полученные от них, но не оплаченные (не возвращённые) ценности, услуги, денежные средства. То есть организация имеет перед юридическими и физическими лицами (кредиторами) какую - либо задолженность. Задолженность кредиторам называется кредиторской задолженностью, или расчёты с кредиторами, или обязательства по расчетам. Для учета кредиторской задолженности действующим Планом счетов предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (по авансам полученным), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации дебиторская и кредиторская задолженность отражается в балансе на основании бухгалтерских записей, произведенных, по счетам синтетического учета, периодически уточняемых и выверяемых, и сальдо по отдельным счетам (71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.) в балансе отражается, развернуто, т. е. дебетовое сальдо отражается в активе баланса, а кредитовое сальдо - в пассиве. Общими определяющими критериями учета дебиторской и кредиторской задолженности являются правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе. Основными задачами учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками являются: формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности; контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности. Участие в осуществлении сверки расчетов. При участии в осуществлении и сверки расчетов, я понял, что своевременно и правильно оформленный акт сверки расчетов позволяет исключить ошибки в бухгалтерском и налоговом учете Если задолженность, отраженная в акте сверки, совпадает по данным организации и данным, то это означает, что все хозяйственные операции с указанным отражены в учете правильно и своевременно и операции по отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, по получению и перечислению денежных средств не пропущены и не "удвоены". Таким образом, акт сверки позволяет не только выявить ошибки в ведении бухучета, но и избежать разногласий. Кроме этого, если дебитор организации подписывает документ, то он соглашается с состоянием расчетов и выражает готовность погасить свою задолженность. Акт сверки расчетов также служит основанием для списания безнадежных долгов после окончания срока их исковой давности. Акт сверки расчетов можно использовать при обращении в суд с целью взыскания долга за поставленные товары или оказанные услуги. Перед тем как проводить сверку, следует установить период, за который следует включать данные в составляемый документ. При инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, а также с прочими дебиторами и кредиторами организации следует провести сверку взаимных расчетов со своими по состоянию на 31 декабря отчетного года, которые оформляются актами сверки взаиморасчетов. Акт сверки расчетов составляется на основании данных двух сторон, которые принимают участие в сверке. . Разработка возможных мероприятий по устранению кредиторской задолженности. Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо работать и внедрить мероприятия, способствующие улучшению финансовых показателей. Добиться этого можно путем снижения уровня запасов, увеличение источников собственных средств, либо за счет уменьшения долгосрочных займов и кредитов. Необходимо улучшить кредиторскую и дебиторскую задолженности. Таким образом, предлагается использование следующих мероприятий: - предоставление системы скидок дебиторам; - продажа дебиторской задолженности путем факторинга; - покупка основных средств; - погашение кредиторской задолженности за счет денег из кассы; - уменьшение краткосрочной кредиторской задолженности путем замены ее на долгосрочные обязательства. 1) Погашение дебиторской задолженности возможно в результате предложенных скидок к размеру задолженности в обмен на укоренение платежей, особенно при досрочном или своевременном платежах. Так, при досрочном платеже скидки могут составлять 5-7 процентов, при своевременном платеже -2 3 процента, при ускорении просроченного платежа - за счет отмены или снижения санкции за просрочку платежа. Проведение анализа содержания нормативных документов организации (предприятия) в части оплаты труда: Коллективного договора, Положения по оплате труда, Учетной политики организации (предприятия). Основная цель, с которой создается Положение об оплате труда и премировании работников — отразить механизмы, в соответствии с которыми производится расчет и выплата зарплаты на предприятии ООО «Кавказ». Положение разрабатывается работодателем с учетом специфики хозяйственной деятельности, финансовой возможности и штата компании. Данный документ не может противоречить Конституции РФ, трудовому законодательству и другим нормативным актам, регулирующим вопросы оплаты труда. К примеру, когда устанавливается система оплаты труда в муниципальных и госучреждениях, одним из регуляторных документов являются Единые рекомендации. Они утверждаются Российской трехсторонней комиссией в виде решения, оформленного протоколом и подписанного представителями сторон — Правительства РФ. Основная функция таких актов — источник сведений для сотрудников организации о порядке и правилах расчета и выплаты зарплаты. Имея ограниченную сферу действия, учитывая при этом особенности и условия труда на конкретном предприятии. Положение не имеет типовой формы, поэтому каждое предприятие формирует его самостоятельно, устанавливая и продумывая собственную структуру и алгоритмы оплаты труда — с учетом региональной и отраслевой специфики, но в рамках федеральных законодательных норм. Срок действия Положения устанавливает работодатель. Как правило, документ действует бессрочно и подлежит корректировке в случаях, если: предприятие планирует открытие новых видов деятельности, для которых потребуется привлечение специалистов различных профессий; изменяются условия оплаты труда для уже работающих сотрудников компании. Выступать инициаторами поддержания актуального состояния локальных актов могут как работодатели, так и работники. Положение может существовать в форме приложения к трудовому договору или приниматься в качестве самостоятельного нормативного акта. Анализ документов по учету численности работников, отработанного времени и выработки; документов, подтверждающих выполнение работ при сдельной форме оплаты труда. Рассмотрим далее первичные документы по заработной плате, которые необходимо использовать при учете расчетов с сотрудниками. В статье будут приведены унифицированные формы. Их можно переработать в соответствии с нуждами бухгалтерии предприятия, оставив в любом случае обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной деятельности; величину натурального или денежного измерения факта хозяйственной деятельности с указанием единиц измерения; наименование должности лица, совершившего операцию и ответственного за ее оформление. Первичные документы по заработной плате могут быть составлены как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Во втором случае они должны быть подписаны электронной цифровой подписью. Расчетно-платежная ведомость применяется для расчета и выплаты заработной платы наличными из кассы предприятия. Она содержит номер и дату составления, подписи руководителя и главного бухгалтера, общую сумму выплаты всем работникам, а также начальную и конечную даты выдачи заработной платы из кассы — этот срок равен пяти рабочим дням. Ведомость содержит сведения о табельном номере, должности, тарифной ставке и отработанных часах каждого работника. Бухгалтер вносит в нее все начисленные суммы по всем видам оплат, а также все удержания за тот период, за которой выплачиваются денежные средства работнику. Это может быть либо аванс, либо заработная плата, либо отпускные и так далее. В конец ведомости вносят сведения о выплаченной и депонированной (если такая есть) сумме, подпись ответственного лица и номер расходного кассового ордера, по которому была произведена выплата. Крайняя правая колонка заполняется работниками организации, где они ставят свою подпись в подтверждение получения денежных средств из кассы. Неполученные в пятидневный срок суммы депонируются. |