_1749.01.01;РУ.01;2-БИОР. Аудит (СП) юнита 1 аудит в системе финансового контроля. Регулирование
 Скачать 443.99 Kb.
|
ТЕМАТИЧЕСКИЙ ОБЗОРОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ. ПОНЯТИЕ АУДИТАПонятие финансового контроля. Функции и формы финансового контроля Финансовый контроль – это процедура либо совокупность процедур, направленных на оценку соответствия деятельности той или иной организации в области управления денежными средствами нормам, установленным в законодательных правовых актах, утвержденных на различных уровнях. Ключевые функции финансового контроля как экономического института. Ключевыми можно назвать следующие функции: правоохранительную; профилактическую; корректирующую; аналитическую. Что касается первого пункта, здесь финансовый контроль выступает в качестве инструмента по выявлению нарушений законодательства (бюджетного, налогового, административного, гражданского, корпоративного). Таким образом, проверяющая организация содействует защите прав тех субъектов, которые могут пострадать в силу допущенных объектом контроля недоработок в части следования нормам соответствующей отрасли права. В свою очередь в рамках профилактической функции финансовый контроль может предупреждать последствия нарушений норм законодательства в указанных отраслях права, если те или иные недоработки, допущенные проверяемой организацией, удастся выявить еще до того, как юридически значимые действия по управлению финансами будут осуществлены соответствующим субъектом. Корректирующая функция предполагает задействование финансового контроля как инструмента, стимулирующего необходимые изменения в политике управления денежными ресурсами проверяемой организации. Контролирующий орган выявляет недоработки в данной области, после чего объект финансового контроля принимает меры по их устранению и корректирует, таким образом, свою систему управления финансами. Аналитическая функция финансового контроля предполагает выявление причин и закономерностей, которые приводят к нарушениям объектами контроля норм законодательства в части управления финансовыми ресурсами. Важнейший аспект изучения специфики финансового контроля – рассмотрение задач, характерных для этой деятельности. Задачи финансового контроля подразделяют на две основные группы: те, что связаны с обеспечением законности процедур управления организацией финансовыми ресурсами; те, что связаны с правовой защитой заинтересованных лиц, имеющих отношение к объекту финансового контроля,– собственников, распорядителей, акционеров. Полужирным шрифтом выделены новые понятия, которые необходимо усвоить. Знание этих понятий будет проверяться при тестировании. Что касается задач первого типа, то ключевыми из них можно назвать проверку: корректности и целостности кассовой и бухгалтерской документации; инфраструктуры системы управления финансами в организации; компетенций специалистов, отвечающих за управление финансами; соответствия действий, связанных с управлением финансами, законодательным критериям в аспекте сроков, применения тех или иных форм, задействования каналов обмена документами; фактов, подтверждающих целевое расходование организацией денежных средств. В числе ключевых задач финансового контроля, относящихся ко второй категории: проверка и анализ проработанности и стабильности системы принятия решений по управлению капиталом в организации; анализ алгоритмов проверки качества принятия соответствующих решений; оценка эффективности задействования финансовых ресурсов с точки зрения прибыльности фирмы (если речь идет о коммерческой структуре) либо сведения к минимуму расходов (если рассматривается деятельность бюджетной организации). Таким образом, институт финансового контроля имеет большое значение как для экономики государства, так и для локальных хозяйственных систем– бюджетных и коммерческих. Формы финансового контроля в Российской Федерации. Система финансового контроля в Российской Федерации в основном отвечает требованиям к подобным системам, действующим в странах с рыночной экономикой. Система финансового контроля подразделяется на государственный финансовый контроль, общественный контроль и аудит (независимый контроль). Государственный финансовый контроль состоит из общегосударственного и ведомственного. Общегосударственный контроль охватывает все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности. Этот контроль ведется как в масштабе Российской Федерации, так и в ее субъектах. На уровне местного самоуправления проводится муниципальный финансовый контроль. Общегосударственный финансовый контроль – контроль, который имеет наивысшее значение в силу особого статуса осуществляющих его органов (Федеральное Собрание РФ и Правительство РФ); направлен на объекты, подлежащие контролю вне зависимости от их ведомственной подчиненности; контролируются законность и эффективность использования государственных средств, проекты бюджетов по всем звеньям бюджетной системы, отчеты об исполнении бюджетов. Общегосударственный финансовый контроль в России осуществляют: Счетная палата Российской Федерации, Федеральная налоговая служба, Федеральная служба финансово- бюджетного надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу, Федеральное казначейство, Федеральная таможенная служба, Центральный банк Российской Федерации, контрольные органы законодательных (исполнительных) органов субъектов Российской Федерации (счетные палаты или аналогичные органы субъектов РФ). Система общегосударственного финансового контроля выполняет определенные задачи и функции. К ним относятся следующие: контроль за образованием и использованием государственных средств РФ и ее субъектов; контроль за деятельностью органов исполнительной власти, на которые возложено практическое проведение финансовой, бюджетной, кредитной, денежной, налоговой и валютной политики; контроль законности привлечения и использования средств юридических и физических лиц кредитными учреждениями. Основные функции государственного финансового контроля: проверка правильности образования государственных средств, их сохранности и целевого использования; контроль правильности и эффективности использования кредитных ресурсов; обеспечение обоснованности и правомерности действий кредитных учреждений в отношении использования средств организаций и физических лиц; контроль государственного внутреннего и внешнего долга. При выявлении нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, органы государственного финансового контроля должны передать материалы ревизии или проверки в правоохранительные органы. Ведомственный финансовый контроль проводится внутри отдельных государственных ведомств (министерств, федеральных служб, федеральных агентств, органов управления исполнительной власти). Для этой цели в структуре ведомств предусмотрены органы ведомственного финансового контроля, которые и проводят такой контроль. Основным объектом контроля является производственная и финансовая деятельность подведомственных организаций и учреждений. Для проведения ведомственного контроля могут привлекаться ревизоры Федеральной службы финансово-бюджетного надзора ее подразделений. Ведомственный финансовый контроль – это контроль министерства, ведомств, других органов исполнительной власти, государственного управления за деятельностью входящих в их систему предприятий, организаций, учреждений; его осуществляют самостоятельные структурные контрольно-ревизионные подразделения министерств и ведомств, подчиненные непосредственно руководителям этих органов; работа контрольно-ревизионных подразделений находится под контролем Минфина России, финансовых органов субъектов РФ. Вневедомственный контроль осуществляется, например, Федеральной службой финансово- бюджетного надзора в отношении различных предприятий и организаций в виде ревизий производственно-хозяйственной деятельности. Аудит также представляет форму вневедомственного контроля, но он, кроме того, является независимым контролем. Вневедомственный финансовый контроль – это контроль специальных финансово- кредитных органов, направленный на объекты независимо от их ведомственной принадлежности; имеет повседневный, систематический и регулярный характер. Внутрихозяйственный (внутренний) контроль за деятельностью филиалов, цехов, участков, бригад, отделов, служб и других внутрихозяйственных формирований ведется на предприятиях их руководителями, специалистами, штатными контролерами-ревизорами (аудиторами). Внутрихозяйственный финансовый контроль – контроль, который осуществляется на предприятиях, в учреждениях и организациях их руководителями и структурными подразделениями (бухгалтерией, финансовыми и экономическими службами); объектом контроля выступает производственная и финансовая деятельность предприятия, а также входящих в него структурных подразделений. Общественный контроль реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлять информацию всем заинтересованным лицам (юридическим и физическим). В организации общественного контроля большую роль играют средства массовой информации (газеты, журналы, радио, телевидение), выражающие интересы различных общественных организаций, партий и других структур. Деятельность общественного контроля базируется на информации, предоставляемой органами Роскомстата РФ, государственного финансового контроля, прежде всего счетными палатами (федеральной и субъектов РФ), для которых гласность – важнейший принцип деятельности. Наряду с указанными видами финансового контроля в России используется такая форма финансового контроля, как аудиторский финансовый контроль. Аудиторский финансовый контроль – это независимый вневедомственный контроль, осуществляемый в качестве одного из видов предпринимательской деятельности – аудиторской деятельности; сами хозяйствующие субъекты заинтересованы в достоверности и качественности учета и отчетности по финансово-хозяйственной деятельности, что в конечном счете отвечает и интересам государства; использование аудиторской формы контроля позволяет сочетать интересы этих двух сторон, причем, что важно, без затрат бюджетных средств на контрольную деятельность. |