Банк Северный ветер по состоянию на 1 апреля имеет на балансе следующие ценные бумаги
 Скачать 81.77 Kb.
|
 4.11. Банк «Северный ветер» по состоянию на 1 апреля имеет на балансе следующие ценные бумаги: облигации «ВТБ1» — 126 шт.; дата приобретения — 14 января по цене 120 руб., номинал — 100 руб., ставка купона — 7,89% годовых, последняя выплата купона производилась эмитентом 29 декабря прошлого года (купонные выплаты производятся: 29 декабря, 29 апреля, 29 августа); облигации Государственного сберегательного займа (ОГСЗ) — 98 шт.; дата приобретения — 22 ноября прошлого года, номинал — 100 руб., ставка купона — 8,11% годовых, последняя выплата купона производилась эмитентом 1 марта; облигации «ЕБРД3» — 650 шт.; дата приобретения — 6 февраля, номинал — 1500 руб., ставка купона – 6,73% годовых, последняя выплата купона производилась эмитентом 31 марта; облигации «ИСО ГПБИпотека» — 80 шт.; дата приобретения — 14 января по цене 98,7% номинала, номинал — 1000 руб., ставка купона — 8% годовых, последняя выплата купона производилась эмитентом 29 марта (условиями выпуска предусматриваются купонные выплаты 29 декабря, 29 марта, 29 июня и 29 сентября каждого года). Во втором квартале текущего года банк осуществил следующие операции с ценными бумагами: 3 мая — реализовал половину облигаций «ВТБ1» по цене 145 руб.; 1 июня — внес в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Заря» 650 облигаций «ЕБРД3»; 30 июня — реализовал 50 облигаций «ИСО ГПБИпотека» по 1150 руб. Торговля ценными бумагами осуществлялась на организованном рынке ценных бумаг; все ценные бумаги – обращающиеся; цены приобретения/реализации ценных бумаг находятся в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок на дату совершения соответствующей сделки. Определите: 1) налоговую базу и сумму налога на прибыль за отчетный период (полугодие текущего года) при условии, что сумма убытка, полученного от обычной деятельности составляет 420 тыс. руб.; 2) порядок и сроки подачи декларации; сроки уплаты налога. 1) «ВТБ-1» Облигации: 63шт*120р=7560р, 63шт*145р=9135р 2) Облигации ««ИСО ГПБИпотека» (продали): 50шт*987р=49350р, 50 шт*1150р=57500р Купонный доход (01.04.-03.05.) – 32 дня
«ЕБРД» (апрель-май) 61 день НД: 650шт*1500р*6,73%*61/365=10966,21 (20%) «ИСО ГПБ-Ипотека» (01.04-30.06) 80шт*1000р*8%*0,25=1600р(20%) 1)НБ=(9135-7560)+(57500-49350)=9725р 2) НБ=9725+КД(249,67р)=9974,67 3) НБ=9974,67+10966,21+1600=22540,88 4) Убыток=22540,88р-420000(убыток от осн вида деят-ти)=-39745,12р 5) НБ (обл 20%)=0 6)НБ(ОГСЗ)=198,7 (п.6) 7)НБ (обл по 15%)=198,7р*15%=29,805р 4. 20 Организация приобрела 17 января 4100 штук государственных дисконтных ценных бумаг номиналом 100 тыс. руб. по 98 000 руб. за штуку. Облигации были размещены 27 декабря предыдущего года на следующих условиях: срок обращения – 6 месяцев, на аукционе сложились котировки: min = 97 400 руб., max = 97 950 руб., средневзвешенная = 97 900 руб. Организация 19 февраля реализовала 2 200 облигаций по 99 100 руб. Продажа остальных состоялась 4 апреля по 98 400 руб. Определите прибыль, подлежащую обложению налогом на прибыль организаций по итогам I квартала, II квартала.
Д=2200*99100=218020000 П=Д-Р=(99100-98000)*2200=2420000 НБ=2420000
Д=1900*98400=186960000 П=(Д-Р)=400*1900=880000 НБ=880000 4.13. В августе коммерческий банк приобрел на организованном рынке облигации трех выпусков. Цена приобретения выпуска «А» составила 260 руб., выпуска «В» — 293 руб., выпуска «С» — 228 руб. Сумма переоценки приобретенных облигаций за август по указанным выпускам составила соответственно (–)16, (+)7 и (–)10 руб. соответственно. В сентябре облигации выпуска «С» реализованы за 260 руб. За сентябрь переоценка выпусков «А» и «В» составила соответственно (+)3 и (–)10 руб. соответственно. На бирже (комиссия 1,5%) через брокера (комиссия 1%) были приобретены акции известной развивающейся компании тремя пакетами: 2 июля — 100 шт. по цене 35 руб., 13 июля — 80 шт. по цене 33 руб., 19 июля — 120 шт. по цене 34,5 руб. Котировка на 31 июля составила 34 руб. Продажа приобретенных акций была произведена через того же брокера (комиссия 1%) на той же бирже (комиссия 1,5%) в следующие даты: 13 сентября —200 шт. по цене 33,8 руб., 25 сентября — 100 шт. по цене 34,6 руб. Минимальная цена у организатора торгов составляла соответственно 33,7 и 34,7 руб., а максимальная — соответственно 34,1 и 34,9 руб. Определите: налогооблагаемую прибыль по указанным операциям за отчетные месяцы и нарастающим итогам за весь период. Август Из операций - только переоценка, которая в НБ не участвует Сентябрь: есть и доход и расход Облигации Доходы от реализации/погашения ЦБ При реализации Цб: цена реализации ЦБ+НКД, уплач покупателем=доход от реализации ЦБ При предъявлении ценной бумаги к погашению: сумма, погаш эмитентом+нкд, уплач эмитентом=доход от погашения цб В доход от реализации (много выбытия) ценных бумаг не включаются суммы %(купонного) дохода ранее учтенные при налогообложении прибыли. Расходы при реализации/выбытии ЦБ Цена приобретения ЦБ(втч затраты)+нкд, уплач продавцу ЦБ+затраты на реализацию ЦБ=Расходы при реализации ЦБ По эмисионным ЦБ цена приобретения определяется по методу ФИФО. К неэмисионным применяется метод оценки по стоимости единицы. Учитывая, что облигации коммерческим банком приобретены в августе (на организованном рынке облигации трех выпусков), а реализация была в сентябре, только выпуска С, то, исходя из условий: «Цена приобретения выпуска «А» составила 260 руб., выпуска «В» — 293 руб., выпуска «С» — 228 руб. В сентябре облигации выпуска «С» реализованы за 260 руб. Доход от реализации в сентябре составит по выпуску С: 260 руб. НБ(облигац)=260-228=32 руб. Акции На бирже (комиссия 1,5%) через брокера (комиссия 1%) были приобретены акции известной развивающейся компании тремя пакетами (то есть это ЦБ одного эмитента): По методу ФИФО принимаем расходы при закупе ЦБ (реализация в сентябре) 2 июля — 100 шт. по цене 35 руб., 13 июля — 80 шт. по цене 33 руб., 19 июля — 120 шт. по цене 34,5 руб. Котировка на 31 июля составила 34 руб. Расходы равны=10280 Расходы, связанные с приобретением ЦБ=(100*35*+80*33*+120*34,5)*2,5%=257 руб. Сентябрь-реализация 10280 расходы на приобретение ЦБ по ФИФО Продажа приобретенных акций была произведена через того же брокера (комиссия 1%) на той же бирже (комиссия 1,5%) в следующие даты: 13 сентября —200 шт. по цене 33,8 руб., 25 сентября — 100 шт. по цене 34,6 руб. Минимальная цена у организатора торгов составляла соответственно 33,7 и 34,7 руб., а максимальная — соответственно 34,1 и 34,9 руб. Для определения дохода принимается Фактическая цена реализации каждой партии. Расходы на продажу (комиссия бирже и брокеру)=((200*33,8)+(100*34,6))*(1+1,5)%=(6760+3460)*0,025=255,5 руб. Доход от реализации =6760+3460=10220 НБ по акциям=10220-10280-255,5-257=-572,5 Определите: налогооблагаемую прибыль по указанным операциям за отчетные месяцы и нарастающим итогам за весь период. Всего НБ сентябрь=-572,5 +32=-540,5 НБ суммируем, т.к. ЦБ и акции, обращ. На орг. Рынке 2.9. Банк 21 июня приобрел за 1085,6 тыс. руб. у организации право требования (НЕОБЛАГ НДС) по договору поставки продукции. Общая сумма по договору (с учетом НДС) составляет 1180 тыс. руб. Право требования по договору было реализовано новому кредитору 30 июня за 1121 тыс. руб. Определите: налоговую базу и сумму НДС налога на прибыль , подлежащую уплате в бюджет, прокомментируйте. Решение:
1 способ: 3) 1121 – 1085,6 = 35,4 тыс руб итоговая прибыль для банка
4)1180 – 1121 = 59 тыс руб – прибыль для нового кредитора 5) 94,4 – 59 = 35,4 тыс руб – итоговая прибыль для банка 6) НДС: 35,4*0,18 = 6,372 тыс руб 2.6. В отчетном периоде коммерческий банк имеет следующие поступления: 1) оплата инкассаторских услуг — 80 тыс. руб.; 2) проценты по межбанковскому кредиту — 947 тыс. руб.; 3) комиссионное вознаграждение за конвертацию валюты по заявке клиента и за его счет на ММВБ — 45 тыс. руб.; 4) плата за услуги по открытию и ведению расчетных счетов — 74 тыс. руб., валютных счетов — 15 тыс. руб.; 5) штрафы по договорам поставки — 3 тыс. руб.; 6) штрафы за нарушение кредитного договора — 24 тыс. руб.; 7) безвозмездно переданы школе два компьютера, рыночная стоимость которых составляет 2 тыс. руб., включая НДС; балансовая стоимость (остаточная) — 1,8 тыс. руб., включая НДС; 8) денежные средства от юридического лица на пополнение фондов специального назначения — 48 тыс. руб.; 9) комиссионное вознаграждение (1%) за обязательную продажу валюты, полученной по экспорту нефти фирмой «Восток», с транзитного счета в сумме 50 тыс. долларов; официальный курс ЦБ РФ на день продажи — 29,60 руб. Произведены следующие виды расходов, включая НДС (сумма НДС выделена соответствующим образом в первичных и учетных документах): 1) покупка инкассаторских автомобилей на сумму 250 тыс. руб.; 2) оплата приобретения и установки программного обеспечения для работы трейдеров по ценным бумагам соответственно 14 и 2 тыс. руб.; 3) оплата канцелярских товаров за наличный расчет в розничной торговле на сумму 5 тыс. руб. и у производителя на сумму 10 тыс. руб.; 4) приобретение по безналичному расчету у сельхозпредприятия продуктов питания на сумму 80 тыс. руб.; 5) уплачено за установку новых решеток на окна физическому лицу — 1,5 тыс. руб. и юридическому лицу, состоящему на упрощенной системе налогообложения, — 7,5 тыс. руб.; 6) оплата информационных услуг — 1,5 тыс. руб.; 7) вознаграждение за маркетинговые услуги по привлечению клиентов: гражданину Иванову — 1% первоначального вклада, составившего 100 тыс. руб., а также фирме «Финансист» — 0,8% при вкладе 700 тыс. руб.; 8) приобретение холщовых мешочков для инкассации у общества инвалидов на сумму 7 тыс. руб. и у коммерческой фирмы на сумму 50 тыс. руб.; 9) плата за нумизматические монеты, приобретенные у ЦБ РФ для распространения, в сумме 75 тыс. руб. Определите: учетную политику в целях исчисления и уплаты НДС и исходя из нее сумму НДС, уплачиваемую в бюджет. Решение: Доходы
Необлаг.: 1,108 Облаг.: 67,797+40,67+12,54 = 121,01 121,01 / 1229,01 = 9,85% Расходы
|