Банк Северный ветер по состоянию на 1 апреля имеет на балансе следующие ценные бумаги
 Скачать 81.77 Kb.
|
|
Для НДС:
НДС упл = НДС по расходам = 72,08
Ответ: НДС к упл = 14,6466 тыс руб 5.2. ОАО «Альфа» передала в закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ): право собственности на офисное знание в сумме 4045 млн руб.; исключительные права на программное обеспечение в сумме 1834 млн руб.; право собственности на земельный участок в сумме 2735 млн руб.; ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ в сумме 1043 млн руб. Компания, управляющая активами данного закрытого паевого инвестиционного фонда, приняла решение о строительстве на полученном земельном участке офисного здания. При этом в отчетном периоде были произведены следующие расходы: оплата услуг турецкой подрядной организации — 235 052 тыс. руб.; расходы на аренду строительной техники и бытовок — 125 122 тыс. руб. Кроме того, в отчетном периоде управляющая компания получила следующие доходы и произвела расходы: доходы от реализации акций — 312 тыс. руб.; дивиденды по акциям — 145 тыс. руб.; доходы от сдачи имущества в аренду — 630 тыс. руб.; проценты по банковскому депозиту — 235 тыс. руб.; доходы от реализации офисного помещения — 3357 тыс. руб.; штрафы по несвоевременно исполненным договорам аренды — 74 тыс. руб. 1. Определите налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, управляющей компанией. 2. Должен ли пайщик восстановить суммы НДС при передаче имущества в ЗПИФ. 3. Проанализируйте, какие налоговые преимущества дает структурирование бизнеса с использованием ЗПИФ. РЕШЕНИЕ:
Задача 5.1 Негосударственный пенсионный фонд в отчётном периоде получил следующие доходы (включая НДС): 1. страховые взносы по договорам пенсионного обеспечения - 1590 тыс.руб.; (п.п.7, п.3., ст.149) (НДС -) 2. доходы от реализации акций - 239 тыс. руб.; (опер. с цб.) (НДС -) 3. дивиденды по акциям - 104 тыс. руб.; (доход от цб) (НДС -) 4. доходы от реализации дисконтным векселей - 83 тыс. руб.; (опер с цб) (НДС -) 5. проценты по векселям - 95 тыс. руб.; (доход от цб) (НДС -) 6. проценты по ОГСЗ - 57 тыс. руб.; (доход от цб) (НДС -) 7. доходы от реализации офисного помещения - 1389 тыс. руб.; (как реализ ОС) (НДС +) 8. проценты по банковскому депозиту - 158 тыс. руб.; (не объект нал.) (НДС -) 9. доходы от реализации инвестиционных паёв закрытых паевых инвестиционных фондов - 85 тыс. руб.; (пп.12, п.2, ст.149) (НДС -) 10. доходы от сдачи имущества в аренду - 93 тыс. руб.; (как сдача имущ. в аренду) (НДС +) 11. доходы от переоценки средств в иностранной валюте на счётах фонда - 37 тыс. руб.; (НДС -) 12. штрафы по несвоевременно исполненным договорам аренды - 19 тыс. руб. (НДС -) Расходы негосударственного пенсионного фонда в отчетном периоде составили: 1. страховые выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения - 1627 тыс. руб.; (пп.7, п.3, ст.149) (НДС -) 2. вознаграждение управляющей компании - 23 тыс. руб.; (НДС -) 3. вознаграждение спецдепозитарию - 17 тыс. руб.; (пп.12, п.2, ст. 149) (НДС -) 4. отчисления в страховой резерв - 37 тыс. руб.; (пп.29, п.2, ст.149) (НДС -) 5. расходы на ремонт имущества, в которые размещены пенсионные резервы - 179 тыс. руб.; (НДС +) 6. расходы на оплату депозитария и актуариев - 125 тыс. руб.; (пп.12, п.2, ст.149) (НДС +) 7. расходы на ежегодную оценку имущества, в которое размещены пенсионные резервы - 102 тыс. руб.; (НДС +) 8. расходы на оплату вознаграждению агенту по заключению договоров пенсионного обеспечения - 64 тыс. руб.; (п.7, ст.149) (НДС +) 9. расходы на приобретение имущества для осуществления уставной деятельности - 86 тыс. руб. (НДС +) Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.
Задача 4.5 Уставный капитал ОАО «Варфоломей» состоит из 2050 акций. Из них 1450 акций принадлежат российской организации, применяющей общую систему налогообложения; 400 акций – иностранной организации; 100 акций – физическому лицу – резиденту РФ; 50 акций – организацией, управляющей только ЕНВД; 20 акций – паевому инвестиционному фонду; 30 акций – организации, применяющие одновременно УСН и ЕНВД. Общее собрание акционеров постановило выплатить дивиденды в размере 200 руб. на акцию. Кроме того, ЗАО «Варфоломей» получило от ОАО «Фант» дивиденды от долевого участия в размере 152 тыс. руб. Определите сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налогового агента.
2.1) ЮЛ: (306000/410000)*13%*(410000-12500)=27651,95 к уплате : 27834,05 2.2) ФЛ: налог :1807,32 к опл: 18192,68 3) налог : 29459,27 – налогоплательщики 1) Рос. Орг.: 1450 (акц)*200р=290000 2) Иностр орг: 400*200=80000 3)ФЛ-резиденты: 100*200=20000 4)Орг с ЕНВД: 50*200=10000 5) НПФ: 20*200=4000 6) Оргс УСН и ЕНВД=30*200=6000 Решение:
Задача 4.7 АО «Русь» в 2011г. распределяет дивиденды между своими акционерами за 2010г.: - российская организация ООО «Луч» - 330 тыс. руб.; (13%) - компания с постоянным местопребыванием в Великобритании (нерезидент) – 100 тыс. руб.; (15%) - компания с постоянным местопребыванием в Швеции (нерезидент) – 150 тыс. руб.; (15%) - ИП С.Г.Смирнов – 52 тыс. руб.; (13%) - российская организация ЗАО «Сеть», уплачивающая единый налог на временный доход – 110 тыс. руб. (13%) АО «Русь» получила в 2010г. в качестве дивидендов от других российских акционерных обществ 220 тыс. руб. Определите: сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет АО в качестве налогоплательщика и налогового агента. Прокомментируйте. Как изменился бы результат, если АО «Русь» было бы совместным российско-шведским предприятием, и шведская компания-нерезидент владела бы 35% капитала, вложенный иностранный капитал составлял 120 тыс. долл. США на момент выплаты дивидендов? Резиденты=(492/742)*0,13*(742-220)=44,996 Нерезиденты=0,15(100+150)=37,5 НБ=(220/962)*0,13*(962-220)=22,059
3.2 Страховая организация в налоговом периоде имеет следующие обороты: (Определите объекты налогообложения по НДС)
5*) Согласно Приказу Минфина от 22.02.99 №164 доходы от размещения страх резервов в: - ценные бумаги; - валюту (п.п. 1 п.3 ст.139 НК рФ) - недвижимость; - драгметаллы (п.п.9 п.2 ст.149 НК РФ) Нормативно-правовая база:
3.3. ООО «Страховая компания “Гамма”» занимается имущественным страхованием. В течение налогового периода по договорам имущественного страхования получены страховые премии в размере 2 млн руб. [1], в том числе по договорам, заключенным при посредничестве страховых брокеров — 200 тыс. руб. [1] Расходы на оплату услуг сюрвейера — 70 тыс. руб. [1] Комиссионные вознаграждения, начисленные брокерам — 20 тыс. руб. [1][включают НДС, но можно и без него взять] От размещения страховых резервов получены следующие доходы (без НДС): от реализации акций — 300 тыс. руб. [2] (плата за депозитарное обслуживание составила 10 тыс. руб. [2], оплата услуг реестродержателя — 25 тыс. руб. [2]); реализации слитков золота — 160 тыс. руб. [3] (были приобретены за 140 тыс. руб. [3]); реализации памятных монет РФ из драгоценных металлов — 70 тыс. руб. [4] (были приобретены за 60 тыс. руб. [4]); [п.п.11 п.2 ст.149 НК РФ] размещения средств на металлических счетах в банке — 200 тыс. руб. [5]; тантьема по договорам, переданным в перестрахование — 150 тыс. руб. [6] Произведены выплаты по страховым договорам в связи с наступлением страховых случаев: страховые выплаты по имуществу, уничтоженному ураганом — 350 тыс. руб. [7]; страховые выплаты страхователю по имуществу, уничтоженному И.И. Ивановым, признанным ответственным за причиненный ущерб — 370 тыс. руб. [8] В порядке суброгации от И.И. Иванова получено 400 тыс. руб. [8] За рассмотрение требований потерпевших о страховых выплатах по договорам имущественного страхования, заключенным страховой компанией «Бета», от нее получено 200 тыс. руб. [9] Определите: учетную политику для целей обложения НДС и исходя из нее рассчитайте сумму НДС. Рассчитайте налоговую базу: а) пропорциональным и б) упрощенным методами. Прокомментируйте. На месте налогового консультанта, какие рекомендации вы бы дали ООО «Страховая компания “Гамма”» по оптимизации ее деятельности?
РЕШЕНИЕ: 1 способ
1способ: НДСст тру = (1-у)*НДСупл + (1-0,056267)*13,72881 = 12,95633 (тыс) – Учитывается в затратах как стоимость приобретенных товаров работ услуг 2 способ: НДСст тру = НДСупл – НДСквычету = 13,72881-,077248 = 12,95633(тыс) Ответ: НДС к уплате = 35,13599 тыс РЕШЕНИЕ: 2 способ (лучше), если в 1-ой части задачи считать, что операции без НДС, то:
3.2. В I квартале 2011 г. страховая организация имела следующие показатели:
ВСЕГО ДОХ 1421,2 тыс Расходы страховой организации в отчетном периоде составили:
ВСЕГО РАСХ 952,6 тыс Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет страховой организацией. Прокомментируйте. Укажите доходы, облагаемые НДС, а также источники покрытия «входного» НДС. *** \ - доходы/расх по страхования \\ - дох/расх от деятельности, связ с осущ страх \\\ - прочие дох/расх # - операции, облагаемые НДС РЕШЕНИЕ:
Расходы
Рассчитать по обычной схеме, НДС упл = то, что останется после долг, это идет в расходы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||