Банк Северный ветер по состоянию на 1 апреля имеет на балансе следующие ценные бумаги
 Скачать 81.77 Kb.
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата | Объем покупки (тыс. $) | Курс сделки | Объем продажи (тыс. $) | Курс сделки | Курс ЦБ РФ |
| 01.03.15 | | | | | 63,5 руб. |
| 12.03.15 | | | 750 | 63,65 руб. | 63,6 руб. |
| 20.03.15 (расход т.к 63.63<63.59) | 950 | 63,63 руб. | | | 63,59 руб. |
доходы от переоценки балансовой стоимости ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке – 350 тыс. руб.
уплачены проценты по межбанковским кредитам (контролируемые сделки), выданным и погашенным в отчетном периоде (ключевая ставка ЦБ – 11%):
| Сумма кредита | Срок | Ставка |
| 5 млн. руб. | 2 дня | 24% |
| 10 млн. руб. | 5 дней с усл. последующей пролонгации на 5 дней | 13% |
приобретены компьютеры (для использования системы клиент-банк) 2 шт. на сумму 87 200 руб. (уч. Амортизацию только)
расходы на ремонт бассейна – 142 600 руб. не учит. При расч. Нам. Базы на приоб.)
отчисления в резерв по сомнительным долгам составили - 4,2 млн. руб.
отрицательная переоценка драгоценных металлов – 16,8 тыс. руб.
признаны банком штрафные санкции за нарушение условий хранения ценностей – 15 тыс. руб. (уч. Т.к. это штрафы по хоз. договорам вкл-ся во вн. Расх.)
начислены штрафы по акту проверки ЦБ РФ – 315 тыс. руб.
| Показатель | Сумма (тыс. руб.) | |
| ДОХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА В I КВАРТАЛЕ | ||
| Восстановленные резервы под возможные потери по ссудам | 514 = 970-456 | |
| Операции с курсовой разницей по валютным счетам | 270 = 3 000*(63,59-63,5) | |
| Операции с курсовой разницей (продажа) | 37,5 = 750*(63,65-63,6) | |
| Доходы от переоценки балансовой стоимости ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке | 350 | |
| ИТОГ: | 1171,5 | |
| РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА В I КВАРТАЛЕ | ||
| Операции с курсовой разницей (покупка) | 38 = 950*(63,63-63,59) | |
| ***Приобретены компьютеры (для использования системы клиент-банк) 2 шт. |  *2=2,907(амортиз.Лин. Метод) | |
| Отрицательная переоценка драгоценных металлов | 16,8 | |
| Отчисления в резерв по сомнительным долгам | 117,15 = 1171,5*10% | |
| Уплачены проценты по межбанковским кредитам | 1кредит:1,151 = 5000*2*4,2%/365 1)11*1,8=19,8%<24% 2)2,4-19,8=4,2% (т.к. процент по МБК не может быть выше, чем 1,8*ключевая ставка – ст. 269 п 1.2 пп. 1НК РФ) 2 кредит: 35,616 = 10000*10*13%/365 | |
| Штрафные санкции за нарушения условий хранение ценностей | 15 | |
| ИТОГ: | 231,9 | |
| ПРИМЕЧАНИЯ | ||
Не учитываются расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями. (п. 2, ст. 270 НК РФ) | ||
| ||
| Прибыль (сумма доходов – сумма расходов) нал. База(НБ) | 939,6 = 1171,5-231,9 | |
| Налог= НБ*20% | 187,92 = 939,6*20% | |
*** СПИ компьютеров 5 лет N=
2.7 В отчетном периоде банк имел следующие доходы (без НДС):
1) проценты по кредитам — 560 тыс. руб.;
2) плата за составление кредитных договоров — 15 тыс. руб.;
3) плата по проведению клиринговых операций — 19 тыс. руб.;
4) плата за розыск средств по запросу клиентов — 12 тыс. руб.;
5) плата за выдачу выписок по счету «депо» — 13 тыс. руб.
При этом в отчетном периоде имели место следующие расходы (без НДС):
1) уплата налога на имущество банка — 1,9 тыс. руб.;
2) проценты по вкладам физических лиц на сумму:
5 тыс. руб. на 4 мес. под 19% (дата приема вклада 01.03);
4 тыс. руб. на 4 мес. под 29% (дата приема вклада 01.02);
30 тыс. руб. на 3 мес. под 26% (дата приема вклада 01.12);
3) амортизационные отчисления по основным фондам банковского назначение — 9,1 тыс. руб.;
4) комиссионные бирже за участие в торгах и покупку (продажу) иностранной валюты — 132 тыс. руб.;
5) проценты по депозитному сертификату на сумму 7 тыс. руб. на 3 мес. под 26% годовых (размещены 10 января текущего года); по сберегательному сертификату на сумму 3 тыс. руб. на 3 мес. под 18% годовых (размещен 03 февраля текущего года).
Определите: сумму НДС и налога на прибыль организаций по банку за 1 квартал.
Решение:
Для налога на прибыль:
Налоговая база = доходы(учитываются все 1-5) –расходы(все 1-5)=619-146,243=472,757 т.р.
Расход(2)=5*(0,19/12)*4+4*(0,29/12)*4+30*(0,26/12)*3=2,653 т.р.
Расход(5)=7*(0,26/12)*3+3*(0,18/12)*3=0,59 т.р.
НП=(472,757-0,5697)*20%=94,44 т.р.
Для НДС:
У= Добл/Добщ=15(доход 2)/619=0,024
НДСупл=0,18*(расх(2)+расх(5))=0,18*3,243=0,5837 т.р.
НДСквыч=НДСупл*У=0,5837*0,024=0,014 т.р.
НДСначис=дох(2)*0,18=15*0,18=2,7 т.р.
НДСкупл=НДСнач-НДСквыч=2,7-0,014=2,686 т.р.
Уменьшает НБ налога на прибыль:
НДСст тру=(1-У)*НДСупл=(1-0,024)*0,5837=0,5697 т.р.
Задание 12 Банк в отчетном периоде (квартале) получил следующие доходы (вклю-
чая НДС):
1) проценты по выданным кредитам - 120 тыс. руб.;
2) комиссия за открытие и ведение счетов клиентов - 25 тыс. руб.;
3) доход в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения
ОФЗ - 40 тыс. руб.;
4) дивиденды по принадлежащим банку акциям российских организаций -
12 тыс. руб.;
5) проценты по векселям -32 тыс. руб.;
6) дисконт по векселям, приобретенных у третьих лиц -30 тыс. руб.;
7) доходы от реализации акций- 3 тыс. руб.;
8) плата за инкассацию денежных средств -13 тыс. руб.;
9) полученная премия по опциону - 2 тыс. руб.;
10) положительные реализованные курсовые разницы - 56 тыс. руб.;
11) положительные нереализованные курсовые разницы- 113 тыс. руб.;
12) штрафы по кредитным договорам -11 тыс. руб.;
13) штрафы по хозяйственным договорам -24 тыс. руб.;
14) восстановленные резервы на возможные потери по ссудам (I группа рис-
ка) -7 тыс. руб.;
15) восстановленные резервы на возможные потери по ссудам (III группа
риска) - 6 тыс. руб.;
16) плата за авалирование векселей- 4 тыс. руб.;
17) плата за оформление паспорта сделки экспортера - 5 тыс. руб.
Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую упла-
те в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.
Решение: Н=(8)+(17)/118 * 18=2,75 т.р.