КОНТРОЛЬНАЯ ЗАДАЧА
За отчетный период страховой компанией следующие доходы (без НДС):
Наименование
|
НДС
|
НП
|
Страховые премии по договорам страхования – 150 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Страховые премии по договору сострахования – 200 тыс. руб. (доля компании в данном договор составляет 17% размер страховой премии договору);
|
-
|
+ 3,4
|
Страховые взносы по договорам страхования – 170 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Вознаграждения по договорам перестрахования – 70 тыс. руб.;
|
+ 12,6
|
+
|
Вознаграждения за оказание услуг страхового агентства – 23 тыс. руб.;
|
+ 4,14
|
+
|
Вознаграждения за оказание услуг страхового брокера – 25 тыс. руб.;
|
+ 4,5
|
+
|
Вознаграждения, полученные за оказание услуг сюрвейера – 12 тыс. руб.;
|
+ 2,16
|
+
|
Вознаграждения, полученные за оказание услуг аварийного комиссара – 17 тыс. руб.;
|
+ 3,06
|
+
|
Сумма процентов на ДЕПО премия по рискам, принятым в перестрахование, - 95,7 тыс. руб. (ставка – 16%, срок – с 01.12.2010 г. По 26. 05.2011 г., сумма – 1500 тыс. руб.); с 01.01.11 – 26.05.11 (146 дней)
|
-
|
+ 96
|
*Проценты, полученные по депозитам, открытым в банках:
|
-
|
+
|
15 тыс. руб. (депозит сроком на 6 месяцев, сумма – 200 тыс. руб., ставка – 15%, дата оформления – 01.02.2011 г.),
|
-
|
+ 12,329
|
20 тыс. руб. (депозит сроком на 9 месяцев, сумма – 250 тыс. руб., ставка – 16% дата оформления – 01.02.2011 г.),
|
-
|
+ 16,438
|
20 тыс. руб. (депозит сроком на 1 месяц, сумма – 2000 тыс. руб., ставка – 12%, дата оформления – 01.02.2011 г.);
|
-
|
+ 18,411
|
Проценты, полученные по открытым счетам в кредитной организации за сентябрь-декабрь 2010 г. И январь-май 2011 г. – 7,05 тыс. руб. (сумма остатка, на который начисляются проценты, - 470 тыс. руб. процентная ставка – 2%);
|
-
|
+ 3,9
|
Полученные штрафы, пени, неустойки 1 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Сумма санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником, - 10 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Суммы уменьшения (возврата) страховых резервов – 28 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование, - 11 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Доходы от реализации перешедшего к компании в соответствии с законодательством прав требований страхователей к лицам, ответственным за причиненный ущерб, - 31 тыс. руб. (право требования 165 тыс. руб. реализовано за 196 тыс. руб.);
|
-
|
+ 31
|
Доходы от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей – 1,5 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Доходы от сдачи имущества в аренду – 19 тыс. руб.;
|
+ 3,42
|
+
|
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году – 5 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль – 6 тыс. руб.;
|
-
|
-
|
Прочие доходы – 80 тыс. руб.
|
+
|
+
|
СУММА:
|
166
|
991,52
|
Сумма НДС = 29,88
|
166*18% = 29,88
|
991,52*0,2 = 198,304
|
10*) с 1.02.11-1.07.11 (т.к. отч пер только 1 полугодие 2011
а) 200тыс *150/365*15=12,329 тыс
б) 250тыс *150/365*16% = 16,438 тыс
в) 2000тыс *28/365*12% = 18,411 тыс
11*) сент – дек 2010 не входит, так как нам нужен 2011
Янв – май 2011 входит в 1 полугодие 2011
470 тыс * 2%*5мес/12мес = 3,9 тыс
Страховой компанией произведены следующие расходы:
Наименование
|
НДС
|
НП
|
Выплата рент в соответствии с условиями договоров – 65 тыс. руб.;
|
-
|
-
|
Выплата пенсий в соответствии с условиями договором – 35 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Страховые выплаты по договорам сострахования – 26 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Вознаграждения состраховщику по договорам сострахования – 5 тыс. руб.;
|
0,76
|
+
|
Тантьемы по договорам перестрахования – 12 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование
|
-
|
+
|
6 тыс. руб. (срок – с 29. 02. 2011 г. по 25. 05. 2011 г., сумма – 200 тыс. руб., ставка – 15%),
|
-
|
+
|
10 тыс. руб. (срок – с 12. 01. 2011 г. по 14. 12. 2011 г., сумма – 200 тыс. руб., ставка – 16%),
|
-
|
+
|
5,7 тыс. руб. (срок – с 29. 12. 2010 г. по 25. 03. 2011 г., сумма – 200 тыс. руб., ставка – 12%);
|
-
|
+
|
Проценты, уплаченные за полученные кредиты:
|
-
|
+
|
22,3 тыс. руб. (сумма кредита – 380 тыс. руб., ставка – 15%, дата получения – 01. 09. 2010 г., дата погашения – 22. 01. 2011 г.),
|
-
|
+
|
10 тыс. руб. (сумма кредита – 290 тыс. руб., ставка – 20%, дата получения – 15. 05. 2011 г., срок – 6 мес.),
|
-
|
+
|
10 тыс. руб. (сумма кредита – 300 тыс. руб., ставка – 18%, дата получения – 16. 10. 2010 г., срок – 2 года);
|
-
|
+
|
Суммы отчислений в страховые резервы – 450 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Расходы по оплате медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья – 8 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Оплата детективных услуг -7 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Начисленная заработная плата – 132 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Уплаченные штрафы, пени, неустойки:
|
-
|
+
|
За нарушение условий хозяйственных договоров – 3 тыс. руб. (в том числе 0,46 тыс. руб. НДС),
|
-
|
+
|
За нарушение условий налогового законодательства – 22 тыс. руб.,
|
-
|
-
|
За нарушение условий страхового законодательства – 16 тыс. руб.;
|
-
|
-
|
Комиссии уплаченные:
|
-
|
+
|
За открытие счета – 4 тыс. руб.;
|
2,44
|
+
|
По операциям инкассации – 16 тыс. руб. (в том числе 2,44 тыс. руб. НДС);
|
-
|
+
|
По расчетным операциям – 17 тыс. руб.,
|
2,59
|
+
|
За оказание услуг страхового агента – 9 тыс. руб. (в том числе 1,37 тыс. руб. НДС),
|
0,92
|
+
|
За оказание услуг страхового брокера – 6 тыс. руб. (в том числе 0,92 тыс. руб. НДС);
|
2,1
|
+
|
Расходы по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов – 14 тыс. руб. (в том числе 2,1 тыс. руб. НДС);
|
1,45
|
+
|
Почтовые, телеграфные, телефонные расходы, расходы по аренде линий связи – 9,5 тыс. руб. (в том числе 1,45 тыс. руб. НДС);
|
-
|
+
|
Амортизационные отчисления по:
|
-
|
+
|
Компьютерам – 34 тыс. руб.,
|
1,45
|
+
|
НМА – 3 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Типографские, канцелярские расходы - 9,5 тыс. руб. (в том числе 1,45 тыс. руб. НДС);
|
-
|
+
|
Расходы на текущий ремонт:
|
|
+
|
Здание филиала компании – 25 тыс. руб. (в том числе 4,27 тыс. руб. НДС),
|
1,45
|
+
|
Компьютерной техники – 7 тыс. руб. (в том числе 1,07 тыс. руб. НДС);
|
4,27
|
+
|
Содержание зданий и сооружений - 20 тыс. руб. (в том числе 3,05 тыс. руб. НДС);
|
3,05
|
+
|
Расходы по охране - 90 тыс. руб. (в том числе 13,73 тыс. руб. НДС);
|
13,73
|
+
|
Расходы на рекламу - 73,6 тыс. руб. (в том числе 11,23 тыс. руб. НДС);
|
11,23
|
+
|
Уплаченная арендная плата:
|
|
+
|
За помещение филиала - 28 тыс. руб. (в том числе 4,27 тыс. руб. НДС),
|
4,27
|
+
|
За оборудование - 21 тыс. руб. (в том числе 3,2 тыс. руб. НДС);
|
3,2
|
+
|
Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году - 1,4 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Уплачены налоги 196 тыс. руб., в том числе:
|
-
|
+
|
Налог на имущество 13 тыс. руб.,
|
-
|
+
|
Транспортный налог 1 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью страховой организации 3,1 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Оплата услуг юристов, привлекаемых для урегулирования страховых выплат – 26 тыс. руб.;
|
-
|
+
|
Расходы по аудиторским проверкам:
|
|
|
Для подтверждения годового отчет - 42 тыс. руб. (в том числе 6,41 тыс. руб. НДС),
|
6,41
|
+
|
По решению Правления страховой организации 18 тыс. руб. в том числе 2,75 тыс. руб. НДС),
|
2,75
|
+
|
Расходы по публикации отчетности – 2 тыс. руб. (в том числе 0,31 тыс. руб. НДС).
|
0,31
|
+
|
1276,28
|
61,24
|
|
НДС (упл) = 66,38
У = 246/997,52 = 0,247
НДС (нач) = 44,28
НДС (выч) = 66,38 * 0,247 = 16,396
НДС (упл) = 44,28 – 16,396 = 27,88
Уменьшает НБ НП:
НДС (ст тру) = (1-0,247) * 27,88 = 20,99 – учитывается в затратах как стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).
Ставка рефинансирования Банка России – 8%. Отчетный период - полугодие 2011 год.
Определите:
Налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет;
Налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль.
2.10. ВТБСеверЗапад 1 июня выдал кредит организации А на сумму
1 млрд руб. под 15 % годовых сроком на 1 год.
1 октября ВТБ СевероЗапад переуступил головной организации ВТБ головной офис право требования по кредитному договору за:
а) за 1 млрд руб.;
б) за 1,1 млрд руб.,
а также право требования на полученные проценты с даты последней выплаты (последняя выплата процентов по кредиту прошла 16 сентября) и комиссии за сопровождение. Комиссия за сопровождение составляет 0,5% годовых суммы кредита. По условиям договора уплата процентов осуществляется:
а) ежемесячно;
б) разово при выдаче кредита.
Определите: налоговые обязательства по НДС у ВТБ СевероЗапад и ВТБголовной офис за 2й и 3й кварталы по двум вариантам.
0 млрд. р передача права требования для втб с-з
1 млрд.*0,15* =0,04млрд. с 01.06-по 01.06 по 16.09
1 млрд.*0,05= 5 млрд р комиссия
1 млрд.р *0,15 *  0,11 млрд.р
1 млрд. р *0,1125* =0,03 втб с-з
1 млрд. р *0,1125* =0,08 втб го
Втб с-з 0,05+0,04=0,09млрд.р
втб го 0,11*0,05=0,06млрд.р
Налог=0,09-0,06=0,03млн.р
|
Втб с-з
0,1 млрд-прибыль
1 млрд.*0,15=150 млн. % год-х по кредиту
1 млрд*0,005= 5 млн комиссия
50 млн - % за кредит
По 01.10
Втб го
-0,1 млрд
0,09*1,25=0,1125
0,1125*0,18=0,075 убыток
Общ прибыль втб 0,15-0,075=0,075
Налог= 0,075* 20%= 0,015 млн. р
|
3.1. В I квартале 2011 г. страховая организация «Альфа» получила страховые взносы по договорам имущественного страхования 125 тыс. руб., в том числе:
по договору, заключенному с гражданином И.И. Ивановым, получена страховая премия в размере 50 тыс. руб. Договор заключен 15 февраля сроком на два года. По условиям договора страховая премия уплачивается в два этапа: первый взнос (50 тыс. руб.) — 15 февраля 2011 г., а второй (50 тыс. руб.) — 15 мая 2011 г.;
по договору, заключенному с гражданином П.П. Петровым, получена страховая премия в размере 30 тыс. руб. Договор заключен 1 декабря 2010 г. По условиям договора страховая премия уплачивается в три этапа: в декабре 2010 г. был уплачен первый взнос (30 тыс. руб.); в январе 2011 г. — второй взнос (30 тыс. руб.); третий взнос (30 тыс. руб.) страхователь не заплатил;
по договору, заключенному с гражданином С.С. Сидоровым, получена страховая премия в размере 45 тыс. руб. Договор заключен 18 января сроком на год. По условиям договора страховая премия полностью уплачена в момент заключения договора.
Определите: налоговую базу по налогу на прибыль страховой организации при условии, что резерв незаработанной премии формируется методом pro rata temporis. Прокомментируйте.
1 способ
1)100000 р ст 293 облагается
2) -
3) 45000 р ст 292 обалагется
РНП =100000* + 45000*
НБ = 145000-14781=130219 Р
|
2 способ
1) 100000 р по 1 дог
2)-
3)45 т.р
|
РНП
С 1.04.11-15.05.11-45дн
1)100000* =6,16 тыс.руб
2)-
3)-
|
|
РНП=6,16 ТЫС РУБ
НБ=145-6,16=138,84 ты.руб
| |
Скачать 81.77 Kb.