Контрольная работа. Аудит Гаранина. Банковский аудит
 Скачать 46.35 Kb.
|
|
Министерство образования и науки России Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Волгоградский государственный технический университет (ВолгГТУ) Факультет экономики и управления Кафедра «Менеджмент и финансы производственных систем» Контрольная работа по дисциплине: «Аудит в финансовых организациях» На тему: «Банковский аудит» Выполнила: студентка гр. ЭФК-459 Гаранина А.Б. Проверил: к. э. н., доцент Чеховская И.А. Волгоград, 2020 Содержание Введение………………………………………………………………………....3 1. Понятие, цели и задачи банковского аудита……………………………….5 2. Виды банковского аудита……………………………………......................8 3. Порядок проведения аудиторской проверки банка……………………….15 Заключение……………………………………………………………………..19 Список использованной литературы…………………………………………21 Введение Существует множество определений слова «аудит». Один из авторов описывает его так: «Аудит - предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам». Понятие аудита как вида предпринимательской деятельности уже прочно вошло в нашу жизнь. Подтверждающая функция аудита закреплена законодательным путем, ряд хозяйствующих субъектов обязаны ежегодно в составе отчетности предоставлять аудиторское заключение. Без квалифицированного аудиторского совета уже не мыслят свою работу наиболее прогрессивные предприниматели. Аудит представляет собой сложную многоаспектную, достаточно жестко регламентированную предпринимательскую деятельность. В условиях формирования аудиторских служб, развития фондового рынка, налоговой системы особенно актуальными становятся упорядочение методики осуществления аудиторской работы, систематизация практики проверки правильности оформления и отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций коммерческих банков. Необходимым элементом инфраструктуры банковского рынка являются аудиторские фирмы, которые наряду с надзорными органами способствуют устойчивому функционированию банковской системы России. Не смотря на, относительно короткую историю развития, банковский аудит в России прошел за последние десятилетие большой и сложный путь от ревизионной работы до независимой экспертизы финансовой отчетности кредитных организаций. Аудит банков имеет свою специфику, которая отражает как особенности деятельности самих банков, так и особую систему их регулирования со стороны Центрального банка РФ. Для кредитных организаций разработаны специальный план счетов и формы бухгалтерской отчетности. Аудиторские фирмы, работающие в сфере банковского аудита, являются объектами регулирования и контроля со стороны ЦБ РФ как надзорного органа, получают в нем лицензии, отчитываются перед ним, соблюдают его требования в своей деятельности. Цель данной работы изучить банковский аудит. Исходя из данной цели, можно выделить следующие задачи: 1.рассмотреть сущность понятия, целей и задач банковского аудита; 2. определить виды банковского аудита; 3.выявить порядок проведения аудиторской проверки банка. 1. Понятие, цели и задачи банковского аудита Профессия аудитора известна с глубокой древности. Еще в 200 г. до н. э. квесторы (должностные лица, ведавшие финансовыми и судебными делами в Римской империи) осуществляли контроль за государственными бухгалтерами на местах. Отчеты квесторов направлялись в Рим и заслушивались экзаменаторами. Подобная практика и стала основой термина «аудитор». В России звание аудитора ввел Петр I. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами. Они совмещали отдельные обязанности прокурора, делопроизводителя и секретаря. В современной зарубежной и отечественной практике аудит трактуется разнообразно: 1) Американская ассоциация по бухгалтерскому учету определяет аудит как системный процесс получения и оценки объективных данных об экономических действиях и событиях, устанавливающий уровень их соответствия определенным критериям и представляющий результаты заинтересованным пользователям; 2) Европейские специалисты трактуют аудит как процесс снижения до определенного уровня информационного риска, т. е. вероятность того, что в финансовых отчетах компании содержатся ложные или неточные сведения для пользователей отчетами; 3) Согласно российским стандартам аудиторской деятельности аудит - это предпринимательская деятельность аудитора по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетных документов, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов. Направления аудиторской деятельности: 1) Банковский аудит; 2) Аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования; 3) Аудит бирж; 4) Аудит внебюджетных фондов; 5) Аудит инвестиционных компаний; 6) Общий аудит. По каждому направлению проводится отдельная аттестация и лицензирование на право осуществления аудита. Банковский аудит - это комплексная проверка (экспертиза) результатов финансово-хозяйственной деятельности банков (филиалов банков), включающая правовую, экономическую и бухгалтерскую оценку данных финансовых отчетов, представляемых для публикации (обнародования) или вышестоящим организациям. Основными целями банковского аудита являются: 1) установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности кредитной организации и соответствие совершаемых им операций действующему законодательству РФ и нормативным актам ЦБ РФ; 2) обеспечение стабильности банковской системы; 3) защита интересов вкладчиков и кредиторов. К задачам банковского аудита можно отнести: 1) Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, оценка активов и пассивов; 2) Прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности и разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и ликвидности; 3) Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета; 4) Консультация по вопросам финансового, налогового, банковского и иного законодательства РФ; 5) Обучение сотрудников; 6) Подтверждение данных проспекта эмиссии ценных бумаг; 7) Оказание иных услуг по профилю деятельности аудиторской фирмы. В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных пояснительной записки. При этом определяется: · все ли активы и пассивы отражены в отчете; · все ли документы использованы в отчете; · насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия. Аудиторские проверки банков чаще всего осуществляют специальные аудиторские фирмы. В течение аудиторской проверки, кроме своей основной задачи - составления аудиторского заключения, аудиторы осуществляют также консультационную деятельность (по вопросам коммерческой деятельности, ведению бухгалтерского учета, организации внутреннего контроля, налогообложению и другим вопросам), которая приносит им значительную часть дохода. Нередки случаи, когда банк или кредитная организация сотрудничает с несколькими аудиторами или аудиторскими фирмами. Фирма, которая является наиболее известной и авторитетной, «заверяет» всю официальную отчетность банка и составляет аудиторское заключение. Другие же фирмы оказывают консультационную помощь и приглашаются для решения конкретных специализированных задач (чаще всего - это оптимизация налогообложения, анализ издержек и доходности банка, проверка отдельных внутренних подразделений банка). 2. Виды банковского аудита Банковский аудит делится на внешний и внутренний. Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами, его основной целью является подтверждение финансового положения банка. Внутренний аудит - это система мер безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов деятельности банка. Внутренний аудит включает совокупность планов банка, методов и процедур, принимаемых внутри его для защиты активов, увеличения прибыли и обеспечения четкого выполнения указаний руководства с ценными бумагами, внутрибанковских и прочих активных и пассивных операций коммерческого банка. Внутренний аудит - это неотъемлемая часть общей системы управленческого контроля, для ведения которого в банке создается специальное подразделение - служба внутреннего контроля (СВК). Деятельность службы внутреннего контроля осуществляется по специальной программе конфиденциального характера, утвержденной правлением. Цели создания СВК - минимизация риска в деятельности банка и максимизация прибыльности. Аудиторы проверяют бухгалтерскую информацию и ее достоверность, обеспечение безопасности хранения материальных и финансовых ценностей, проводят специальные исследования по поручению правления, предоставляют информацию внешним аудиторам. Кроме того, проверки направлены на оценку состояния учета в банке и оценку профессионального уровня сотрудников. Задачи внутреннего аудита: · проверка правильности ведения бухгалтерского учета; · проверка правильности отнесения доходов и расходов на те или иные статьи; · проверка законности выполнения отдельных операций. Для организации и проведения внутреннего аудита рекомендуется разрабатывать методические указания или инструкции, которые должны определить процесс осуществления контроля на данном участке работы. Внутренний аудит проводится в соответствии с годовыми утвержденными планами. Ответственность за организацию и проведение проверки несет руководитель службы аудита. Основные направления работы внутреннего аудита: 1. проверка соответствия правовых основ деятельности банка требованиям законодательства; 2. построение собственной системы информации об осуществлении финансовой и хозяйственной деятельности банка; 3. оценка построения бухгалтерского учета в банке, классификация документации, документооборота, организация внутрибанковского контроля; 4. аудит формирования собственных средств; аудит основных средств, хозяйственных материалов, нематериальных активов; 5. аудит полученных ссуд и депозитов; аудит учета выданных ссуд; 6. аудит кассовых операций; 7. аудит операций с ценными бумагами; 8. аудит осуществления банком контрольных функций при проведении клиентом операций с иностранной валютой, драгоценными металлами; 9. аудит соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда; 10. аудит проведения расчетных операций; 11. аудит кредитной работы; 12. проверка правильности формирования финансовых результатов; 13. аудит налогообложения. По итогам проверок составляется заключение, которое направляется председателю правления банка. Внешний банковский аудит строится в соответствии с Положением «Об аудиторской деятельности в банковской системе». Осуществляется на коммерческой основе профессиональным участником рынка, называемым аудитором или аудиторской организацией. Осуществляется па основе договора его с аудиторской фирмой (аудитором), в котором устанавливаются направления и условия проведения аудита, его периодичность, состав аудиторских услуг и т. п., а также плата за аудиторские услуги. Этот договор может заключаться как на проведение разовой проверки, так и на аудиторское обслуживание в течение определенного периода. Основные цели внешнего аудита: · подтверждение достоверности банковской отчетности; · подтверждение соблюдения банком нормативных, законодательных требований; · анализ финансово-хозяйственной деятельности банка; подготовка и выдача официального аудиторского заключения. · основные направления работы внешнего аудита: проверка правовых аспектов хозяйственных и операционных договоров и иной документации; · контроль за правильностью отражения бухгалтерских операций, ведением балансового и внебалансового учета; · контроль за правильностью составления отчетности, соблюдением законодательных нормативов, обязательных отчислений; · контроль за обеспечением кредитов; · контроль за состоянием и использованием собственных средств банка, оплатой уставного капитала; · проверка правильности расходования и поступления средств и взаимоотношений с налоговыми органами. Отдельное внимание уделяется оценке качества управления кредитной организацией, которая проводится аудитором по следующим направлениям: 1) Оценка деятельности органов управлени (Изучаются органы управления банка и соответствие организации их работы требованиям законодательства. Проверяется наличие положений о структурных подразделениях и должностных инструкций. Оценивается эффективность внутрибанковских правоустанавливающих документов.); 2) Проверка наличия методик управления и контроля над уровнем рисков кредитной организации. (Тестируется эффективность применения методов контроля рисков); 3) Оценка состояния системы внутреннего контроля. Внутренний контроль должен быть документально и фактически организован по направлениям деятельности кредитной организации, включая работу филиалов. Современная организация бухгалтерского учета в банках с использованием вычислительной техники требует проведения помимо классического независимого аудита независимого технического аудита, который должен включать: проверку эффективности защиты информации от несанкционированного доступа; проверку эффективности средств обеспечения целостности информации; проверку функционирования служб безопасности в компьютерных системах; проверку эффективности комплексной системы защиты банковской информации и объектов. По результатам проверки аудиторы составляют заключение, в котором дается оценка состояния учета и отчетности, соблюдения законодательства и правильности расчетов с бюджетом. На основе этого принимается решение о подтверждении либо отказе в подтверждении годовой бухгалтерской отчетности проверяемого банка. В случае отказа от подтверждения банк обязан в месячный срок устранить отмеченные недостатки и представить исправленный отчет на повторное подтверждение. Основанием для отказа аудиторов от подтверждения отчетности являются: выявление серьезных недостатков работы банка; оказание давления на аудиторов; отсутствие подтверждающей достоверность отчетности документации. При выявлении незначительных недостатков, не наносящих ущерба государству, вкладчикам и учредителям банка, аудиторская фирма подтверждает отчетность, указав в аудиторском заключении характер установленных недостатков. В случае неоднократного некачественного аудита, сокрытия фактов нарушений банком законодательства ЦБ РФ может отозвать лицензию на проведение банковского аудита. После этого годовые отчеты коммерческих банков с аудиторскими заключениями, выданными фирмами, лишенными лицензий, ЦБ РФ не принимает. При обнаружении неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или другого субъекта, решением суда или по иску арбитражного суда с аудиторской фирмы могут быть взысканы понесенные убытки, штраф и дополнительные расходы на проведение перепроверок. Аудиторская фирма имеет право: 1) получать от руководства банков все документы, касающиеся деятельности банка; 2) присутствовать на общем собрании акционеров и учредителей, заседаниях правления при обсуждении вопросов, входящих в компетенцию аудиторов; 3) требовать от любого сотрудника банка информацию и разъяснения; 4) проверять в любое время все первичные бухгалтерские документы; 5) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, конкретные условия договора; 6) проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей; 7) получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для проверки; 8) получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку. 3. Порядок проведения аудиторской проверки банка Кредитная организация самостоятельно выбирает аудиторскую фирму или аудитора для проведения аудиторской проверки. При выборе аудиторов банки учитывают: деловую репутацию аудиторской организации, стаж ее работы на рынке, виды предоставляемых аудиторских услуг, опыт и квалификацию персонала, ответственность за качество аудиторских услуг, состав и репутацию клиентов данной аудиторской организации, уровень цен на услуги и наличие льгот. Аудиторская проверка осуществляется на основании договора в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами Банка России. Проведение аудиторской проверки утверждается общим собранием акционеров кредитной организации. В соответствии с утверждёнными российскими стандартами аудиторской деятельности, аудиторская проверка включает следующие основные этапы: · оценка возможного принятия заказа на проведение аудита (предварительное планирование); · разработка общего плана и программы аудита; · проведение аудиторской проверки; · подготовка отчёта по результатам аудита. Аудиторская фирма, получив предложение кредитной организации с просьбой о проведении аудиторской проверки приступает к планированию аудита, который включает в себя 3 стадии: 1. предварительное планирование; 2. подготовка общего плана аудита; 3. составление программы. На I этапе аудиторская фирма должна определить возможность проведения аудита данной кредитной организации, его обоснование, а также согласованность с руководителем кредитной организации основных организационных вопросов, связанных с проведением аудита. Для этого аудиторы должны ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью кредитной организации и получить информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на её положение. На II этапе аудиторская фирма в общем плане должна предусмотреть сроки и составить график проведения аудиторской проверки, подготовка отчёта. В общем плане определяется способ проведения аудиторской проверки на основании результатов предварительного анализа оценки надёжности системы внутреннего контроля, оценка аудиторских рисков. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует выборку. Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов, средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу. Программа тестов средств контроля - это перечень совершаемых действий, предназначенных для сбора информации о финансировании системы внутреннего контроля и учёта. Что касается назначения тестов, то они помогают выявить существующие недостатки средств конкретного клиента. Программа аудиторских процедур включает детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учёте оборотов и сальдо по счетам. Эта программа представляет собой перечень действий аудитора при таких проверках. Здесь следует определить какие именно разделы бухгалтерского учёта будут проверяться аудитором и какая будет составляться программа аудита по каждому разделу учёта. По окончании процесса планирования общий план и программа аудита должна быть оформлена документарно и завизирована в установленном порядке. Программа аудита служит подробной инструкцией для всех участников аудиторской группы и одновременно является для руководителя аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества выполненных работ. После завершения процесса планирования аудиторская фирма приступает непосредственно к проведению аудиторской проверки. Объектами аудиторской проверки являются: годовая отчётность кредитной организации (баланс, отчёт о прибылях и убытках с приложениями и расшифровками); публикации отчётности в СМИ. В процессе аудиторской проверки аудиторская фирма рассматривает следующие направления: соблюдение действующего законодательства и нормативных актов Банка России по совершаемым операциям; состояние бухгалтерского учёта и отчётности по совершаемым операциям; выполнение обязательных экономических нормативов, установленных Банком России; качество управление кредитной организации и составление внутреннего контроля; адекватность структуры управления видам и объёму выполняемой кредитной организацией операций, в т.ч. наличие положений о структуре подразделений кредитной организации, должностные инструкции организации работы органов управления; оценка кредитной политики, кредитного портфеля, качество управления кредитными рисками; состояние внутреннего учёта и отчётности; организация контроля за достоверностью отражения совершаемых операций в бухгалтерском учёте; организация проверок и ревизий; организация за деятельностью филиалов проверяемой кредитной организации (если таковые имеются); выполнение рекомендаций предыдущих аудиторских проверок. При обязательной аудиторской проверке кредитной организации, имеющей филиалы, аудиторской проверке подлежат не менее 40% филиалов данной организации. По результатам аудиторской проверки деятельность кредитной организации за год, аудиторами готовится официальное аудиторское заключение. Аудиторское заключение о достоверной бухгалтерской отчётности кредитной организации выражает оценку аудиторской фирмы соответствия во всех существующих аспектах отчётности банка законодательству и нормативным актам Банка России. Аудиторская фирма может не подтвердить отчетность банка, если: в ходе аудита установлены серьезные недостатки; на аудиторов оказывалось давление; отсутствует возможность установления достоверности отчетности. Все нюансы указываются в аудиторском заключении. В таких случаях учредители и руководители банка обязаны в течение месяца от даты составления аудиторского заключения устранить выявленные недостатки и обстоятельства, мешающие подтверждению отчетности, и представить исправленный отчет вновь на рассмотрение аудиторской фирмы. Аудиторское заключение составляется по результатам аудита, сводной бухгалтерской отчётности кредитной организации, включающей отчётность всех филиалов и подразделений не зависимо от их географического положения. Заключение Делая вывод можно сказать, что банковский аудит является очень важным процессом в поддержании экономики страны. Поэтому нуждается в принятии комплексных мер по укреплению и поддержанию банковской системы для снижения риска системного кризиса. Для того чтобы аудит стал эффективным средством управления, необходимо: усилить контроль качества аудиторских проверок; осуществить подготовку специалистов и повысить престиж профессии аудитора; внедрить международные правила аудитора; стимулировать соблюдение принципов профессиональной этики аудиторов. Современные условия развития рыночных отношений, совершенствование экономических методов управления обуславливают необходимость одновременного укрепления государственного контроля и независимого аудита. Российский банковский аудит в данное время находится на стадии развития и становления, что подразумевает наличие множества проблем и нерешенных вопросов. Отсутствие сбалансированной законодательной среды тормозит развитие банковского аудита в России. Правительством страны делаются решительные шаги для поддержания аудиторской деятельности, в частности банковский аудит, т.к. состояние Российской банковской системы напрямую зависит от состояния банковского аудита. Одной из основных проблем становления аудиторской системы РФ является наличие хорошо подготовленного, высоко квалифицированного персонала как в аудиторских фирмах, проверяющих банки и кредитные организации, так и в составе персонала самих банков. Формирование единой централизованной системы подготовки кадров для банковского аудита за счет отчислений коммерческих банков с участием иностранного капитала, значительно ускорит развитие аудиторской системы и окажется более эффективным, чем создание множества мелких, несогласованных между собой аудиторских школ. Особое внимание должно уделяться организации различных семинаров и конференций посвященных текущим проблемам банковского аудита и надзора. Такие мероприятия позволяют аудиторам и аудиторским фирмам постоянно получать оперативную информацию и соответственно быстрее реагировать на те или иные изменения. Список использованных источников 1. Аудит; Учебник/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2016. - 494 с. 2. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008 г., - 583 с. 3. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - СПб.: Питер, 2013. - 384 с. 4. Подольский В.И., Уринцов А.И., Щербакова Н.С. Информационные системы бухгалтерского учета/ Учебник. - 2-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 5. Макальская А.К. Внутренний аудит. М.: АО «ДИС», 2010. 6. Камысовская, С.В. Банковский финансовый учет и аудит: Учебное пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова, Н.Н. Попова. - М.: Форум, 2019. - 64 c. 7. Скобара, В.В. Аудит; методология и организация. — М.: «Дело и сервис», 2018. — 576 с. |